投资财理
业企内部控制效 果评价
青岛青顺石市化设 工程备限有公 司路成 绘
摘要： 业加企强 部控内 有制 于利 提资高运作 效金率和 经 管理营 水 平 目。 大部前企业分都 建 立了 关相的内 控部 制 体， 系如何对 内部控 制体 系的行效果运行进学评科价 是前目 许企多业 临的面要 主题 。本问 文 从 评价 目标 、评 原价则 、 价评准等方标面讨 了企探如何构建业有 效的 内 控部 制 评 体价系。 关键： 内词控制 部效果价 评价评 标准
一
目
前我 对于企业国 内部控规制 范的主要文件 主要《有 基规本范》 、 《 评价
指 引》、 《 企业 部内控 制用应引 》指等， 这 些章文介 绍内了控部制构建 的 要素
以 及 业企内 过控程 的主中要险点 风，为 业企内 部控 评价体制 的系 构 提建供 了策政导指 。本文在结合其相 关容 以及企业内行先指体标 系
选
的取基础上 ，进 行指 标了体系 再的设 ，计 下表如所 示：首 先一层级第 为 目 标级 ，层评价 标指 的选取是验检业 内部企制控的 效性 有； 第层级二 要为层素级既内部控制 要素 ： 五部环内 、 风险评估境 、控 活动制 信息与 沟、 、 内部监通督 第；三级层指为标级 ，层是对 要层级素 进的步细分一 ，企 业应 当根指据标级内层容各要对 素行运况进行状评 。
内价部控 制 有 性效 内部境环 险评风 估控制活 动组 架织 构、 发战展 略、 人力资 、源社会责 任企业文和化 风识险别 风 险分、析、 风险 控 制效指标控制绩 职、分工控制责 、权控制授信息 、技术 控
制 、实控制物
、
内控
价体评 构系 建目标和原的
则（
一） 内 控评 价 系体概
述企业 进行 部控内的 制目的规范务流程 业、 高提资金用使率效 、 升提 企 整业管体理水 平 ，等 前目多企许都建业了相应立 内部控的制体系 ，但 对 于内是运行 控效 果的评体系却价不 够全健。内控部制评价是这个 部内控体制 系的收尾环也是节极重要的一其环个。节如没果有效有的评 价系 ， 体业 内部企制体系控运的 效行 果无便体法现 企业，难发现以控 内 体系中存在的问题 。 企进业行 内 部控制是一动项态性的 久长工作 ， 而 科学 有 的评效价体系 以不可修 正断内运控 行中存在的 题 ，问 不断 促进 内控 体 向系着更为完善 、 为有 效的方更向展。发然而 目前许，多企仍业 然有建 立没起关 的相价评体 ，系这 在定一程度上影响了 业 内企控部 体制的系展 发。
（二 ）控 评价 内 体系 目标 的
息信与通沟 内监部督
信 息
传递、 信息系 统 内部 审计 、 查监检督 内部、制控评价
（ 二）评 价 准 的设 定 标
评
价标 将准评价指标 运行的状 况进定行性 细分 ， 化让业 能够企 清楚 了解 内 控行 的现状 运评。价标准的设 定应当具 有科学性、 有 效 性 和适 当 性 ， 既应当 考虑价体评 系选取情的况应 当考还 虑业 当企前 的展发 状 ，况 在里 ，这 我借鉴们《基 规 本范 》 《 评、指价引》 和 《 用指 应》引 中对 于评 价准标 相关 内容 的 将，内控评 价 系 体评 价标 的准分五为 层级 个 优： 、 良好秀 掌、 握 、般一 、较差 。面我们就 内下控制 部要素既 内部 五环 境、 风险评估 、 控 活动制、 信息 与沟通、 部监督 五个内 面进方行评 标价 的准
具 体阐述 。
部控内评制体 价首系先 应当定 明制 的确评价目标 。定明制确的评 价标是 整目个 部内控 制 评体系价重参 照和要指 引 ， 评体价系框架的设 计和运 都行 当应围绕 着标目 系进体 行只。 有确 明评价体了 的 系标才 目能 评对范价围 评、方法 价 、评标准价等进科学合理 的构建 。企业从完行 善治理 构结及以高提内部控 体 系制运作效率 的 度角 出发 ，制 定 评的价 目应标当 绕围 着控体内运系 的可行性 行、有效性 合、性状理 况。具体来 说， 应 当 达到以几方 下的面价评 标目 ：一第 保证，企业 经营 的合 性和法 规范性， 及时发 现生产经 活营动 中违的行规并为 以处加 。理第二 ，提 高 业企于风对险 管的能力理 在。场市化济经 和球全 济经体一化 的大背景 下 ，企经业营活面动的各类临险风断不多增， 内控制 部统是系否能够 提 企业高于风对预测和险风险控 制能的力 内是控价评系体的重要 标之目 三第 ，提 企高业 体全人员 的内控意 识 ， 到做全 员管理、 全 员 控 。内 仅不是仅 业企 领导 者 一般员工对，于内 部制控的 与性参也 是内控体系
一
１
内部环境、
分 值层 级 述描 备注
公 司的治
结构理善 ， 完对于环各节工作内 容、 内 环部境状况良好 ， ９ Ｏ—ｌ０ 优 秀 ０相关责 人任划明分 ． 人确力资管理有序源 、后 企业 内部管 理水 较 平力量备厚， 雄拥有成 的熟业 文企化 高 业企的 治结理构依 完善然 ， 确了明部门的各 业企决业 策要需各部 门 良好 务范 围相关和负人，责但 企业决策是机制不够 积极参与 的 ，策力决 完善 不足会 影 企响业 的长 各 部 的协门调性不 足 远 展 发
，
。 ８ Ｏ９ ０ 一
运
行 果的效重体现要。 第四 保证，业企计
会信息 真实的性 、完性整和有 性效 。
（ ）三 内 控评价 系 体的 原则
ｏ ＿６＿ ８
Ｏ
握 掌 业企的 治理构较架为 单 ，简 是业但 务任责范围 责 划任不清分极易造 划分， 企运 业营中容 当易现 出多管理 头 成 门部“ 踢皮 ” 球
内 评价控系体的建应构当 遵一定 循的则进原行： 目是性的 则 。原如上所文述 ， 企 业内 控制部价体评 系 应当定 制相 的评价 应标 ，目 只有 明确了评 目标才 价能整评价个体 构系起到建有 的效引作用指。 是科学二原则 性企。业内控 价体 系评的构建 应根据 当 业 的发展企 目 标行进学化构建 科 ，别特是 价评容和内价标评 的确定 准 当应 综考虑评合价 目 标、 数 收集难易据 以 及市环场等境 素因各。评价 标 准 之间具备 一应独定性 ，立尽可 避免显能见 包含的关 系三是完备 。性 原则 评。价 系体 容应 当涉及 内企业经 活营的各动个环 节， 面体全
现一
４ ６ ０
一
般
虽然行 了进关规相 定．但 是企业 部门之各协间
调少
不企业理结构混乱治 各部，门之 间的权责 分划 企不业有没备完 的职能 【 ４ ０卜 差 较 清， 人力资源的配置 和核考系统完善 ， 不企 业管理流程 ． 内 部管理 文建化设 足。 员不工缺创新力乏 水平 较 低
、２ 险评风估 分值
９ ０ － －ｌ ｏ ０ 级 层 优 秀述描 注备 实现 了风 险理管 的全参员 与，风 险 管理体系 风险制控系取得了体 完 备 做 到对风险事前了制控 有 效的果
成
，业企 部内控 制 系对于在体 各环节 工作中 的运行情 。四况有是效性原 则 。 价评 系应 体准确反能映业企业务重的 要位岗和险 岗风与 位部内控 制 的 系内 关控制应 当约束部位单 内部及 内部涉控关制人员键 。二、 内控制部价评体系 的构 建 （一） 价 指评标的 选取 选 取理 合的评价指 标是高提企业 部控制评 内系价效统 的率键关。
业具有企善 的完风体控 ， 系视流重建设和程 决 策 制机有在没险 风
０ ＿８＿９ ０
良
好
方
创法新 ， 是忽但略了 企业决策和险管风理 管 工理中加作体以现 的紧密结 企业具合备险控制意风识 进， 行了控体系建 具风一定的风备险理管 能力， 但 管是水理 平但 规是化范度程高、不 风管理险法方 落 后不 高
，６
０ － － ８０
掌握 设
私㈣
ｙ ｉ机ａ 时界经
６ ９
投资理财
企规定了风险控业制流程， 但是风控Ｔ作 处 进行 了风控险制体 ４系ｏ ＿ ＿６ ０ 一般 于 动被地位，
业
企信息理管意有 识了进步加强一 ，对 息信 ６ 一８Ｏ０ 握 掌 理和部门管通制沟 了相定规定 ， 但关对于是 信 支持企业息经营决和策的用不利足
息信管理并有真 正没为业企经管理营 供数提据支持
险控风制工 的随作意较大性
构建 ，是但系体完不 风善控识意不高
，
ｏ ＿ Ｉ
４
０企业风
控险制作没工有得取效果 ，经风营、险 企未制业定效有风的 较差 财务风险 人 风员漏险洞较 大 险控制 体 系
、企业虽然有
一定的信息管 意识 ，理 但是于 对乏缺范规的息信
４ 管ｏ 一６＿ ０
３ 、 控制活动
分值 级层 描述 备注 【卜 ０４
般一 信管息和部理 沟通只进行门了简单的框架 理流设 ， 信息管理程随 计 ，有构没 建备 的流完规范 程性意较大
企 对业信于化建息 企业信息与通的沟能力差较 ， 了产经 生营活 设的 识不意强。 部 较差 各动的 类各息不能进行信效确有和及认时共
０９ －－ ｌ ００ 优
秀业对企于业授务明权规范。 建确立有了 的效 业企控制活动效果 绩效考 核系 统 ，实了现各项资对的产 有序管 明显 ， 内控制部统 系 理，建立 职责分离制度 了企
对控制活动的业方各内面容进行格执严
享，各 门部间的信息流动之度速慢
运较
没行做 有固好资定产
之门 间通沟协调 性 差较， 导致工效率 低下作
８
ｏ ＿＿ ０９
良 好行 但是疏忽了对，于产特资 是固定资产的Ｕ 的人购 、用和使废报
５
、 内监部
督值分 层 级 描 述备 企业内部监督注体系完 整 ，设立了专 的门部内 监 部监督内体系完备，
能
管
６理
一Ｏ
的相
审查工作 关
、
８
０
企对授业权制机、 效考绩核 、人员管 理 、资产 执行彻不 底相的关 掌 核握等进查框行架计 ，设 但执行力度是欠缺， 控 反机馈不制完 善制 动活中存的问题较在多
企业 虽然有了一定 的部内制控意识 。但 没 是有对没于控制动活
９
Ｏ １一０ ０
秀优 督机构， 过通业务对细分现实环节各的全面监 够时及现内发部制控 控 中存在 的问题，保 证内 部作的峨剩进行工 内部监督体系趋于完
，善机 构人员配和完 备于对能可发经营生风 良好 整 。 但有没业对务环监节督内容进 行分 ，细 内 险的 重点节应当投 环 部督没有监现精 细化实 更入多资的源和精力 科学得分化管层理 加 以 严把控格、
０４ －－６ ０
一般
对各有项制活动控行进分 ，细控制方 法为 较 的分 ，细
就会 出现控 笼统 漏制洞 ，响控影制 活动
效果
８ Ｏ一９ ０
ｏ
＿＿ ０ ４
较差
业资企金权管授理乱， 绩混考效核系统形同 企 没有业行进动 主
。
虚设 对 ，各项于产资于管理 疏 ，企业制活控 动
的
内控部制
６ｏ ＿ Ｉ Ｏ８
企业认
到了内识部督监 的重要 ， 制定性 相了 企关应业当定制应相的 掌握 的监 督法 ， 但办是乏有缺效的监控标 准 监， 督 督监准 标 ．配备专业 人员 的 业素质有专提高 待的监 审督人计员 企业虽 然监对督容内行进规了定， 是却没但有 执行力度不够导企 致４ ０—６ ０般 一 行进格严执 ， 行得监督使作流工形于 ， 没式 有业监 体督成为系一 纸形成对 于企员业工为的行监督激和励机 制 文空，没有为 业企发 展提供动 力 企业没有建构应相 的部监内体系 督，企业经 营企业 内部监督识意 不４ ０ 较差 过程中 出资金现用使混 、 乱员人管不理等当问 强 ，没有 行进监体督 题 系的建 构
４
信息、沟与
通分 层级值 描 备注
述业 已企经成了信息完建设化 在，个各部门 之
各门之部间 以通可
９
Ｏ —ｌ ０ ０
优秀
间 实现 信息的了电子流程操作化 ，加快 了 企业信息 的传递度 速
过
信的息及 时递传 业对开务 展过程中
的问题加解决以
业对企息信沟通行了进 为完善 的体系建 较８
一９Ｏ ０ 好 良 设， 且在实并际经营过程 中强加息化管信 理 ，
信
息统系化管理 还有待善
但完是子化电息建设有信推待进
（上接第 ２ ９）
页为 准标， 贯 企业经穿营 过程 ，全因 而要求在编制程过将中业 企人的、 才 、场市需 求， 准确握市场机遇把与战 ， 以降本挑效 、增 质提量、控风 险为基
物 部纳入全面全算预理体 管系， 实现 内部源资统一的协调配置。 上综 所述， 预算制编本着应以 学科发展观指为导， 客 观分析行业发趋展 势和 ｆ接 第上６ ８１页
电子票发比传的纸质统发票更高为和经效 。济纸质发票使在用过 程 中成本的不包仅印制括本 成 购、置成本打印成本和 ，包括还票的邮 发 寄成 本、储存成 本处理成和本。以都上属于 票发的显 成性本 发，的票 隐性 本其成 更实大 ，主 要是企 的业间和人时消工。而耗电子发票 的推行能 够有 效的提高我国 税部 门的务事办效 率，同时也能 方便税纳的人纳税 序程 电 发票子 出现的我 对国发票制体产 生深远了的影响， 也这进将步一 整体 改我国税务善门的部服务平水 ， 同也时将大
幅度 低税降征收的务成 ，本 减少必要 不资源浪费的， 有益我于国来社未会的长期发。展 外 ，此电子发 票能来带动推球全 、 化升提家国争竞等力处 好。上面 提 到电子发能票够缩短 业产上下 游企业 发的票转 流间 ， 这时省企业 的节本 ， 同成也时现 实上了下 游企业间的 息对信接。另一 面方 电发票子 能也进促企业信朝化息 现、化 的代方 发向 展。
（ －－ ） ｐ￣国 蒙度 角 看
本任
， 务科学合 理安各排项算预标指 ， 强 预化的算战略引领用作 ，动 推企业更加高效地 配置 济经源 资 ，更加效地有控经营管风险。
国迫我切需 要成完体信整化 的息要重 举措 同，依时靠有现 息技术增 信
加
预警 、 反映相关机等。发票制 为一作数据载种 ，体 其电子形有益式 于家国、 业企 自动等录记、 汇 总 及以 传相关的输易信息交， 为成国获取 真家实场市数的源据和头我基础数国体系的据重要组部成分。 （ 三）
从 企 角业度 看
我
国 电 子商务现阶在正段蓬 在发展 ， 勃一些而 展发趋势也越明发 显。 第一 ， 我国商电规不模扩大断， 而我国 大的型的电商企业不并仅仅 局 于限我国 国的内展发是 有意图而军 进国际市场， 并 期望全球在有一 定影响力 。第二的 我，国电 子商的领务人军物不并满 足现有 于的业 商范围 ，时决同 开定跨始界他领域 ，其电 们商断影不着我响们有的生现 活 将我 也传国统产模业式 变。第三 改 ，我 电国企商业 巨正头设能计 够 供一系提生列 服务 的活信系统息和业链 产在这个产。链 业里包 了含人 们的 工作 生、活 娱、乐 、 交 、社购 物 等有所 生的活活 。此时开始动广的以推 电子发为基票 的电子商础税收务， 将 加对增 电商企 业的控调段 和政 手策导 ， 引把 电控商务子其进入 使良性 发轨道展 。
目
前 国我统手计较低 段，难以 计到相统关 企业市场等 方信面进 息而 致导政管府理方式的落后 。 而统数据失真计重导严致我国国家层在 面宏的观控上 出调 现有没实数据真可 的用情 。为了况解决 这状况一 ，
７ 财０再经Ｍ㈣ ｆ 蛾
投资财理
业企内部控制效 果评价
青岛青顺石市化设 工程备限有公 司路成 绘
摘要： 业加企强 部控内 有制 于利 提资高运作 效金率和 经 管理营 水 平 目。 大部前企业分都 建 立了 关相的内 控部 制 体， 系如何对 内部控 制体 系的行效果运行进学评科价 是前目 许企多业 临的面要 主题 。本问 文 从 评价 目标 、评 原价则 、 价评准等方标面讨 了企探如何构建业有 效的 内 控部 制 评 体价系。 关键： 内词控制 部效果价 评价评 标准
一
目
前我 对于企业国 内部控规制 范的主要文件 主要《有 基规本范》 、 《 评价
指 引》、 《 企业 部内控 制用应引 》指等， 这 些章文介 绍内了控部制构建 的 要素
以 及 业企内 过控程 的主中要险点 风，为 业企内 部控 评价体制 的系 构 提建供 了策政导指 。本文在结合其相 关容 以及企业内行先指体标 系
选
的取基础上 ，进 行指 标了体系 再的设 ，计 下表如所 示：首 先一层级第 为 目 标级 ，层评价 标指 的选取是验检业 内部企制控的 效性 有； 第层级二 要为层素级既内部控制 要素 ： 五部环内 、 风险评估境 、控 活动制 信息与 沟、 、 内部监通督 第；三级层指为标级 ，层是对 要层级素 进的步细分一 ，企 业应 当根指据标级内层容各要对 素行运况进行状评 。
内价部控 制 有 性效 内部境环 险评风 估控制活 动组 架织 构、 发战展 略、 人力资 、源社会责 任企业文和化 风识险别 风 险分、析、 风险 控 制效指标控制绩 职、分工控制责 、权控制授信息 、技术 控
制 、实控制物
、
内控
价体评 构系 建目标和原的
则（
一） 内 控评 价 系体概
述企业 进行 部控内的 制目的规范务流程 业、 高提资金用使率效 、 升提 企 整业管体理水 平 ，等 前目多企许都建业了相应立 内部控的制体系 ，但 对 于内是运行 控效 果的评体系却价不 够全健。内控部制评价是这个 部内控体制 系的收尾环也是节极重要的一其环个。节如没果有效有的评 价系 ， 体业 内部企制体系控运的 效行 果无便体法现 企业，难发现以控 内 体系中存在的问题 。 企进业行 内 部控制是一动项态性的 久长工作 ， 而 科学 有 的评效价体系 以不可修 正断内运控 行中存在的 题 ，问 不断 促进 内控 体 向系着更为完善 、 为有 效的方更向展。发然而 目前许，多企仍业 然有建 立没起关 的相价评体 ，系这 在定一程度上影响了 业 内企控部 体制的系展 发。
（二 ）控 评价 内 体系 目标 的
息信与通沟 内监部督
信 息
传递、 信息系 统 内部 审计 、 查监检督 内部、制控评价
（ 二）评 价 准 的设 定 标
评
价标 将准评价指标 运行的状 况进定行性 细分 ， 化让业 能够企 清楚 了解 内 控行 的现状 运评。价标准的设 定应当具 有科学性、 有 效 性 和适 当 性 ， 既应当 考虑价体评 系选取情的况应 当考还 虑业 当企前 的展发 状 ，况 在里 ，这 我借鉴们《基 规 本范 》 《 评、指价引》 和 《 用指 应》引 中对 于评 价准标 相关 内容 的 将，内控评 价 系 体评 价标 的准分五为 层级 个 优： 、 良好秀 掌、 握 、般一 、较差 。面我们就 内下控制 部要素既 内部 五环 境、 风险评估 、 控 活动制、 信息 与沟通、 部监督 五个内 面进方行评 标价 的准
具 体阐述 。
部控内评制体 价首系先 应当定 明制 的确评价目标 。定明制确的评 价标是 整目个 部内控 制 评体系价重参 照和要指 引 ， 评体价系框架的设 计和运 都行 当应围绕 着标目 系进体 行只。 有确 明评价体了 的 系标才 目能 评对范价围 评、方法 价 、评标准价等进科学合理 的构建 。企业从完行 善治理 构结及以高提内部控 体 系制运作效率 的 度角 出发 ，制 定 评的价 目应标当 绕围 着控体内运系 的可行性 行、有效性 合、性状理 况。具体来 说， 应 当 达到以几方 下的面价评 标目 ：一第 保证，企业 经营 的合 性和法 规范性， 及时发 现生产经 活营动 中违的行规并为 以处加 。理第二 ，提 高 业企于风对险 管的能力理 在。场市化济经 和球全 济经体一化 的大背景 下 ，企经业营活面动的各类临险风断不多增， 内控制 部统是系否能够 提 企业高于风对预测和险风险控 制能的力 内是控价评系体的重要 标之目 三第 ，提 企高业 体全人员 的内控意 识 ， 到做全 员管理、 全 员 控 。内 仅不是仅 业企 领导 者 一般员工对，于内 部制控的 与性参也 是内控体系
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内部环境、
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结构理善 ， 完对于环各节工作内 容、 内 环部境状况良好 ， ９ Ｏ—ｌ０ 优 秀 ０相关责 人任划明分 ． 人确力资管理有序源 、后 企业 内部管 理水 较 平力量备厚， 雄拥有成 的熟业 文企化 高 业企的 治结理构依 完善然 ， 确了明部门的各 业企决业 策要需各部 门 良好 务范 围相关和负人，责但 企业决策是机制不够 积极参与 的 ，策力决 完善 不足会 影 企响业 的长 各 部 的协门调性不 足 远 展 发
，
。 ８ Ｏ９ ０ 一
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行 果的效重体现要。 第四 保证，业企计
会信息 真实的性 、完性整和有 性效 。
（ ）三 内 控评价 系 体的 原则
ｏ ＿６＿ ８
Ｏ
握 掌 业企的 治理构较架为 单 ，简 是业但 务任责范围 责 划任不清分极易造 划分， 企运 业营中容 当易现 出多管理 头 成 门部“ 踢皮 ” 球
内 评价控系体的建应构当 遵一定 循的则进原行： 目是性的 则 。原如上所文述 ， 企 业内 控制部价体评 系 应当定 制相 的评价 应标 ，目 只有 明确了评 目标才 价能整评价个体 构系起到建有 的效引作用指。 是科学二原则 性企。业内控 价体 系评的构建 应根据 当 业 的发展企 目 标行进学化构建 科 ，别特是 价评容和内价标评 的确定 准 当应 综考虑评合价 目 标、 数 收集难易据 以 及市环场等境 素因各。评价 标 准 之间具备 一应独定性 ，立尽可 避免显能见 包含的关 系三是完备 。性 原则 评。价 系体 容应 当涉及 内企业经 活营的各动个环 节， 面体全
现一
４ ６ ０
一
般
虽然行 了进关规相 定．但 是企业 部门之各协间
调少
不企业理结构混乱治 各部，门之 间的权责 分划 企不业有没备完 的职能 【 ４ ０卜 差 较 清， 人力资源的配置 和核考系统完善 ， 不企 业管理流程 ． 内 部管理 文建化设 足。 员不工缺创新力乏 水平 较 低
、２ 险评风估 分值
９ ０ － －ｌ ｏ ０ 级 层 优 秀述描 注备 实现 了风 险理管 的全参员 与，风 险 管理体系 风险制控系取得了体 完 备 做 到对风险事前了制控 有 效的果
成
，业企 部内控 制 系对于在体 各环节 工作中 的运行情 。四况有是效性原 则 。 价评 系应 体准确反能映业企业务重的 要位岗和险 岗风与 位部内控 制 的 系内 关控制应 当约束部位单 内部及 内部涉控关制人员键 。二、 内控制部价评体系 的构 建 （一） 价 指评标的 选取 选 取理 合的评价指 标是高提企业 部控制评 内系价效统 的率键关。
业具有企善 的完风体控 ， 系视流重建设和程 决 策 制机有在没险 风
０ ＿８＿９ ０
良
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创法新 ， 是忽但略了 企业决策和险管风理 管 工理中加作体以现 的紧密结 企业具合备险控制意风识 进， 行了控体系建 具风一定的风备险理管 能力， 但 管是水理 平但 规是化范度程高、不 风管理险法方 落 后不 高
，６
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掌握 设
私㈣
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６ ９
投资理财
企规定了风险控业制流程， 但是风控Ｔ作 处 进行 了风控险制体 ４系ｏ ＿ ＿６ ０ 一般 于 动被地位，
业
企信息理管意有 识了进步加强一 ，对 息信 ６ 一８Ｏ０ 握 掌 理和部门管通制沟 了相定规定 ， 但关对于是 信 支持企业息经营决和策的用不利足
息信管理并有真 正没为业企经管理营 供数提据支持
险控风制工 的随作意较大性
构建 ，是但系体完不 风善控识意不高
，
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０企业风
控险制作没工有得取效果 ，经风营、险 企未制业定效有风的 较差 财务风险 人 风员漏险洞较 大 险控制 体 系
、企业虽然有
一定的信息管 意识 ，理 但是于 对乏缺范规的息信
４ 管ｏ 一６＿ ０
３ 、 控制活动
分值 级层 描述 备注 【卜 ０４
般一 信管息和部理 沟通只进行门了简单的框架 理流设 ， 信息管理程随 计 ，有构没 建备 的流完规范 程性意较大
企 对业信于化建息 企业信息与通的沟能力差较 ， 了产经 生营活 设的 识不意强。 部 较差 各动的 类各息不能进行信效确有和及认时共
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秀业对企于业授务明权规范。 建确立有了 的效 业企控制活动效果 绩效考 核系 统 ，实了现各项资对的产 有序管 明显 ， 内控制部统 系 理，建立 职责分离制度 了企
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、 内监部
督值分 层 级 描 述备 企业内部监督注体系完 整 ，设立了专 的门部内 监 部监督内体系完备，
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审查工作 关
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企对授业权制机、 效考绩核 、人员管 理 、资产 执行彻不 底相的关 掌 核握等进查框行架计 ，设 但执行力度是欠缺， 控 反机馈不制完 善制 动活中存的问题较在多
企业 虽然有了一定 的部内制控意识 。但 没 是有对没于控制动活
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秀优 督机构， 过通业务对细分现实环节各的全面监 够时及现内发部制控 控 中存在 的问题，保 证内 部作的峨剩进行工 内部监督体系趋于完
，善机 构人员配和完 备于对能可发经营生风 良好 整 。 但有没业对务环监节督内容进 行分 ，细 内 险的 重点节应当投 环 部督没有监现精 细化实 更入多资的源和精力 科学得分化管层理 加 以 严把控格、
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一般
对各有项制活动控行进分 ，细控制方 法为 较 的分 ，细
就会 出现控 笼统 漏制洞 ，响控影制 活动
效果
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较差
业资企金权管授理乱， 绩混考效核系统形同 企 没有业行进动 主
。
虚设 对 ，各项于产资于管理 疏 ，企业制活控 动
的
内控部制
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企业认
到了内识部督监 的重要 ， 制定性 相了 企关应业当定制应相的 掌握 的监 督法 ， 但办是乏有缺效的监控标 准 监， 督 督监准 标 ．配备专业 人员 的 业素质有专提高 待的监 审督人计员 企业虽 然监对督容内行进规了定， 是却没但有 执行力度不够导企 致４ ０—６ ０般 一 行进格严执 ， 行得监督使作流工形于 ， 没式 有业监 体督成为系一 纸形成对 于企员业工为的行监督激和励机 制 文空，没有为 业企发 展提供动 力 企业没有建构应相 的部监内体系 督，企业经 营企业 内部监督识意 不４ ０ 较差 过程中 出资金现用使混 、 乱员人管不理等当问 强 ，没有 行进监体督 题 系的建 构
４
信息、沟与
通分 层级值 描 备注
述业 已企经成了信息完建设化 在，个各部门 之
各门之部间 以通可
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优秀
间 实现 信息的了电子流程操作化 ，加快 了 企业信息 的传递度 速
过
信的息及 时递传 业对开务 展过程中
的问题加解决以
业对企息信沟通行了进 为完善 的体系建 较８
一９Ｏ ０ 好 良 设， 且在实并际经营过程 中强加息化管信 理 ，
信
息统系化管理 还有待善
但完是子化电息建设有信推待进
（上接第 ２ ９）
页为 准标， 贯 企业经穿营 过程 ，全因 而要求在编制程过将中业 企人的、 才 、场市需 求， 准确握市场机遇把与战 ， 以降本挑效 、增 质提量、控风 险为基
物 部纳入全面全算预理体 管系， 实现 内部源资统一的协调配置。 上综 所述， 预算制编本着应以 学科发展观指为导， 客 观分析行业发趋展 势和 ｆ接 第上６ ８１页
电子票发比传的纸质统发票更高为和经效 。济纸质发票使在用过 程 中成本的不包仅印制括本 成 购、置成本打印成本和 ，包括还票的邮 发 寄成 本、储存成 本处理成和本。以都上属于 票发的显 成性本 发，的票 隐性 本其成 更实大 ，主 要是企 的业间和人时消工。而耗电子发票 的推行能 够有 效的提高我国 税部 门的务事办效 率，同时也能 方便税纳的人纳税 序程 电 发票子 出现的我 对国发票制体产 生深远了的影响， 也这进将步一 整体 改我国税务善门的部服务平水 ， 同也时将大
幅度 低税降征收的务成 ，本 减少必要 不资源浪费的， 有益我于国来社未会的长期发。展 外 ，此电子发 票能来带动推球全 、 化升提家国争竞等力处 好。上面 提 到电子发能票够缩短 业产上下 游企业 发的票转 流间 ， 这时省企业 的节本 ， 同成也时现 实上了下 游企业间的 息对信接。另一 面方 电发票子 能也进促企业信朝化息 现、化 的代方 发向 展。
（ －－ ） ｐ￣国 蒙度 角 看
本任
， 务科学合 理安各排项算预标指 ， 强 预化的算战略引领用作 ，动 推企业更加高效地 配置 济经源 资 ，更加效地有控经营管风险。
国迫我切需 要成完体信整化 的息要重 举措 同，依时靠有现 息技术增 信
加
预警 、 反映相关机等。发票制 为一作数据载种 ，体 其电子形有益式 于家国、 业企 自动等录记、 汇 总 及以 传相关的输易信息交， 为成国获取 真家实场市数的源据和头我基础数国体系的据重要组部成分。 （ 三）
从 企 角业度 看
我
国 电 子商务现阶在正段蓬 在发展 ， 勃一些而 展发趋势也越明发 显。 第一 ， 我国商电规不模扩大断， 而我国 大的型的电商企业不并仅仅 局 于限我国 国的内展发是 有意图而军 进国际市场， 并 期望全球在有一 定影响力 。第二的 我，国电 子商的领务人军物不并满 足现有 于的业 商范围 ，时决同 开定跨始界他领域 ，其电 们商断影不着我响们有的生现 活 将我 也传国统产模业式 变。第三 改 ，我 电国企商业 巨正头设能计 够 供一系提生列 服务 的活信系统息和业链 产在这个产。链 业里包 了含人 们的 工作 生、活 娱、乐 、 交 、社购 物 等有所 生的活活 。此时开始动广的以推 电子发为基票 的电子商础税收务， 将 加对增 电商企 业的控调段 和政 手策导 ， 引把 电控商务子其进入 使良性 发轨道展 。
目
前 国我统手计较低 段，难以 计到相统关 企业市场等 方信面进 息而 致导政管府理方式的落后 。 而统数据失真计重导严致我国国家层在 面宏的观控上 出调 现有没实数据真可 的用情 。为了况解决 这状况一 ，
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