大同市地方税务局(直属三分局) 尊敬的扣缴义务人：
您好！
长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。
一、关于办理个人所得税扣缴税款登记
1、问：到哪办理扣缴税款登记？
答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。
2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料？
答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件及复印件，填写《个人所得税扣缴税款登记表》（盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。
根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提供以下资料：（1）组织机构统一代码证书原件、复印件；（2）法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件；（3）银行开户登记证原件及复印件；（4）《个人所得税扣缴税款登记表》（加盖公章）。
二、关于个人所得税相关政策
3、问：什么人需交纳个人所得税吗?
答：按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税; 若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。
4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税?
答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴; 个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税; 财产租赁、转让收益也会涉及到税收; 个体工商户的生产、经营所得; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 特许权使用费所得; 偶然所得以及其他相关所得。
当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。
5、问：工资、薪金个人所得税是如何计算的?
答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额(减除费用标准) 调至3500元。根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的，应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。
个人所得税计算方法：
个人所得税额= (工资总额-三险一金-免征额3500元) ×税率-速算扣除数
举例：
假设张先生2013年12月应发工资为6000元（三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%），12月8日扣除三险一金后发放。
那么，张先生本月应纳税所得额=6000 – 6000× (8% + 2% + 1% + 8%) － 3500 = 1360（元）。
查税率表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此，应纳个人所得税额=1360 × 3% －0 = 40.8（元）。
附：个人所得税税率表
(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)
6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税？
答：根据国税发［2005］9号第二条规定，纳税人取得
全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本
条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
举 例：
假设：张先生2013年12月25日取得取得工资6000元（未扣除三险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）双薪6000元。那么，张先生12月应如何缴纳个人所得税？
工资薪金个人所得税=6000-6000（8%+2%+1%+8%）-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8元。
雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000÷12=500元。
查个人所得税税率表可知，与500元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，
全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180元
因此，张先生12月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8（元）
②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇
员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数”
举例：
假设：李先生2013年12月8日取得工资3000元（未扣除三险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）、双薪3000元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税？
李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000元－3000 (8% + 2% + 1% + 8%) －3500=3000－570－3500=﹣1070元。因此，李先生确定税率的基数为(3000-1070)÷12=1930÷12=160.83，查个人所得税税率表可知，160.83与元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此套用公式：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数” ，李先生应缴纳个人所得税=(3000-1075)×3%-0 = 57.9元。
（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）
7、问：什么是劳务报酬所得？
答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化
验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
8、问：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别 ？
答：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者而则不存在这种关系。
9、问：劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？
答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万~5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
劳务报酬所得税税率表
级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
劳务报酬所得适用20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%=（收入－费用）×20%；
举例：
张女士为某事业单位临时保洁员，未签订雇佣合同，当月收入800元，如何缴纳个人所得税？
张女士应缴纳的个人所得税=（800-800）×20%=0元 再例：
马先生是A 公司设计师，为B 公司设计规划方案，2013年12月2日一次取得劳务报酬收入4万元，如何缴纳个人所得税？
应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元
查劳务报酬个人所得税税率表，对应的税率和速算扣除数分别为30%和2000，
可知，马先生应缴纳的个人所得税为：
应纳税所得额=（40000-40000×20%）×30%-2000=7600元。
王小姐是A 公司设计师，为B 公司设计服装方案，2014年12月2日，经双方协议税后取得劳务报酬3万元，B 公司会计如何代扣缴纳个人所得税？账务如何处理?
应纳税所得额公式=【（劳务报酬－对应速算扣除数）×（1－20%）】÷【1－对应税率×（1－20%）】
应缴个人所得税公式=应纳税所得额×税率－对应速算扣除数 计 算;
应纳税所得额公式=【（30000－2000）×（1－20%）】÷【1－30%×（1－20%）】=29473.68元
应缴个人所得税公式=29473.68×30%－2000=6842.10元 账务支出=30000+6842.10=36842.10元
10、问：什么是稿酬所得？
答：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
11、问：稿酬所得如何缴纳个人所得税？
答：个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。
计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
（1）每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；其余额为应纳税所得额。适用税率20%，然后再按照70%缴税，每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）× 20% × （1 - 30%）
举例：
孙先生在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。
（2）每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，适用税率20%，然后再按照70%缴税，计算公式为：应纳税所得额=（每次收入额-每次收入额×20%）× 20% × （1 - 30%）。
举例：
王先生在某时尚杂志上发表一篇文章，获得稿酬5000元， 王先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=【5000-（5000×20%）】×20%×（1-30%）=560元。
大同市地方税务局(直属三分局) 尊敬的扣缴义务人：
您好！
长期以来，您的辛勤工作创造了社会财富，汇聚了税收源泉，为大同市经济和社会事业发展做出了积极贡献。在此，我局向您表示衷心的感谢，并致以崇高的敬意。
一、关于办理个人所得税扣缴税款登记
1、问：到哪办理扣缴税款登记？
答：到大同市政务大厅三楼市地税局窗口办理。
2、问：办理扣缴税款登记需准备哪些资料？
答：已办理税务登记的扣缴义务人一般已办个税扣缴登记，如未办理扣缴登记，只提供税务登记证（副本）原件及复印件，填写《个人所得税扣缴税款登记表》（盖章），由税务登记部门在税务登记证件上登记扣缴税款事项即可。
根据税法规定可不办理税务登记的扣缴义务人，需提供以下资料：（1）组织机构统一代码证书原件、复印件；（2）法定代表人（负责人）及财务主管人员身份证复印件；（3）银行开户登记证原件及复印件；（4）《个人所得税扣缴税款登记表》（加盖公章）。
二、关于个人所得税相关政策
3、问：什么人需交纳个人所得税吗?
答：按照2011年新修订的《个人所得税法》，凡是在中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税; 若在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，在国外所得也应缴纳个人所得税。
4、问：哪些所得需要缴纳个人所得税?
答：随着收入形式的多样化，个人所得税的征收项目也比较宽泛。劳动者的工资、薪金或劳务报酬所得，属于征税范畴; 个人的稿酬、利息、股息、红利所得，达到规定数额要交税; 财产租赁、转让收益也会涉及到税收; 个体工商户的生产、经营所得; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 特许权使用费所得; 偶然所得以及其他相关所得。
当然了，比如常见的保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，还有国债和国家发行的金融债券利息，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发放的的补贴、津贴、干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，还有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等，则不需要缴纳个人所得税。
5、问：工资、薪金个人所得税是如何计算的?
答：从2011年9月1日起，中国内地个税免征额(减除费用标准) 调至3500元。根据现行政策规定，个人按规定的比例缴付（缴存）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。而超过规定比例和标准缴付的，应将超出部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。
个人所得税计算方法：
个人所得税额= (工资总额-三险一金-免征额3500元) ×税率-速算扣除数
举例：
假设张先生2013年12月应发工资为6000元（三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%），12月8日扣除三险一金后发放。
那么，张先生本月应纳税所得额=6000 – 6000× (8% + 2% + 1% + 8%) － 3500 = 1360（元）。
查税率表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此，应纳个人所得税额=1360 × 3% －0 = 40.8（元）。
附：个人所得税税率表
(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)
6、问：年终奖、双薪等如何计算缴纳个人所得税？
答：根据国税发［2005］9号第二条规定，纳税人取得
全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本
条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
举 例：
假设：张先生2013年12月25日取得取得工资6000元（未扣除三险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）双薪6000元。那么，张先生12月应如何缴纳个人所得税？
工资薪金个人所得税=6000-6000（8%+2%+1%+8%）-3500=6000-1140-3500=1360*3%-0=40.8元。
雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。6000÷12=500元。
查个人所得税税率表可知，与500元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，
全年一次性奖金个人所得税=6000*3%-0=180元
因此，张先生12月应缴纳个人所得税=40.8+180=220.8（元）
②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇
员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数”
举例：
假设：李先生2013年12月8日取得工资3000元（未扣除三险一金，标准：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）、双薪3000元。那么，李先生双薪如何应缴纳个人所得税？
李先生当月工资薪金所得与费用扣除额的差额：3000元－3000 (8% + 2% + 1% + 8%) －3500=3000－570－3500=﹣1070元。因此，李先生确定税率的基数为(3000-1070)÷12=1930÷12=160.83，查个人所得税税率表可知，160.83与元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此套用公式：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数” ，李先生应缴纳个人所得税=(3000-1075)×3%-0 = 57.9元。
（提示：此规定为优惠性政策，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次。单位员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。）
7、问：什么是劳务报酬所得？
答：劳务报酬所得，是指个人从事装潢、设计、安装、化
验、制图、医疗、测试、法律、咨询、会计、讲学、广播、新闻、翻译、书画、审稿、影视、雕刻、录像、录音、表演、演出、展览、广告、技术服务、经纪服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
8、问：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别 ？
答：是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者而则不存在这种关系。
9、问：劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？
答：劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万~5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
劳务报酬所得税税率表
级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
劳务报酬所得适用20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%=（收入－费用）×20%；
举例：
张女士为某事业单位临时保洁员，未签订雇佣合同，当月收入800元，如何缴纳个人所得税？
张女士应缴纳的个人所得税=（800-800）×20%=0元 再例：
马先生是A 公司设计师，为B 公司设计规划方案，2013年12月2日一次取得劳务报酬收入4万元，如何缴纳个人所得税？
应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元
查劳务报酬个人所得税税率表，对应的税率和速算扣除数分别为30%和2000，
可知，马先生应缴纳的个人所得税为：
应纳税所得额=（40000-40000×20%）×30%-2000=7600元。
王小姐是A 公司设计师，为B 公司设计服装方案，2014年12月2日，经双方协议税后取得劳务报酬3万元，B 公司会计如何代扣缴纳个人所得税？账务如何处理?
应纳税所得额公式=【（劳务报酬－对应速算扣除数）×（1－20%）】÷【1－对应税率×（1－20%）】
应缴个人所得税公式=应纳税所得额×税率－对应速算扣除数 计 算;
应纳税所得额公式=【（30000－2000）×（1－20%）】÷【1－30%×（1－20%）】=29473.68元
应缴个人所得税公式=29473.68×30%－2000=6842.10元 账务支出=30000+6842.10=36842.10元
10、问：什么是稿酬所得？
答：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
11、问：稿酬所得如何缴纳个人所得税？
答：个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。
计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
（1）每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；其余额为应纳税所得额。适用税率20%，然后再按照70%缴税，每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）× 20% × （1 - 30%）
举例：
孙先生在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。
（2）每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，适用税率20%，然后再按照70%缴税，计算公式为：应纳税所得额=（每次收入额-每次收入额×20%）× 20% × （1 - 30%）。
举例：
王先生在某时尚杂志上发表一篇文章，获得稿酬5000元， 王先生应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=【5000-（5000×20%）】×20%×（1-30%）=560元。