公开信息平台在收集审计证据中的应用

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公开信息平台在收集审计证据中的应用作者：王小力

来源：《经济师》2014年第09期

摘要：信息技术的发展和信息公开力度的加大为审计人员提供了另一种取得审计证据的渠道，如何运用这一渠道获得充分适当的审计证据，提高审计的效率和质量是审计人员需要不断学习和总结的一个重要方面。根据以往工作经验，文章总结了介绍了几种常用的依据信息平台获取审计证据的方法。

关键词：审计证据信息平台互联网

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）09-149-02

审计证据的质量直接关系到审计项目的质量，如何收集到充分适当的审计证据是审计人员需要解决的难题之一。随着信息技术的发展，电话、网络等现代信息沟通手段得到了广泛应用，这为审计人员获取充分适当的审计证据提供了一个非常有效的途径，加上近年来我国政府加大了信息公开力度，以前对审计人员来说无法获取的证据现在也可以通过电话或网络等公开信息平台获得。因此对审计人员来说，如何利用好这些公开信息提高审计的效率和质量是一个值得关注的问题。

一、几种常用的方法

总结多年工作经验，审计人员可以充分利用公开信息平台，从以下几方面获取审计证据。

1.发票信息查询。审计过程中发现的最常见的一种违规方式是使用不合规发票套取资金，经常出现在材料费、办公用品、测试费和加工费这几个科目。从审计结果看，现阶段不合规发票比例还是比较高的，需要审计人员特别关注，因此有效识别不合规发票是取得审计证据的重要内容。

目前绝大多数省市开通了发票查询网络平台，除增值税专用发票外，其他发票均可以国税或地税网站上进行流向核实。查询人员直接进入所查省市国税或地税网站，找到“发票查询”对应的链接，输入发票信息即可查到结果，也可以利用友商发票查询系统进行不同省市发票流向的核实。对于网上发票查询系统未包含的发票，可通过电话查询，先找到发票开据单位所在地，再通过所在地区（县）税务局进行电话核实。通过核查发票流向可以核查出大多数不合规发票。