我国政府会计主体问题研究

我国政府会计主体问题研究

【摘要】在我国目前深入经济体制改革，积极构建公共财政体系的大环境下，政府会计改革的相关问题的研究和探讨不仅具有重要的理论意义，更具有深刻的现实意义。本文围绕我国政府会计主体问题借鉴了主要西方国家会计主体的界定，介绍了我国政府会计主体的现状，并对我国政府会计主体框架进行初步设想。

【关键词】政府会计主体；预算会计；主体界定

一、主要西方国家会计主体界定的借鉴

西方国家确立政府会计基本主体，有组织说、使用者说、受托责任说、公共财政理论、基金理论等多种理论基础，不同的理论观点导出不同的管理模式。概而言之有三种：（1）以单位作为基本主体，按政府组成、控制的单位，作为基本主体，以德国、法国为代表。

（2）以基金作为基本主体，把政府营运的资金“切块”，每“块”资金有固定的来源和限定的用途，分别设置账户核算、编制财务报表。每“块”基金独立运作，作为基本主体。采用这种模式的典型代表是美国的州和地方政府会计。（3）单位主体和基金主体并存，就是对政府一般经济资源以单位作主体进行核算和报告，对有特定用途的资金以基金作主体进行核算和报告，称之为“双元主体”模式。目前，英国、加拿大、澳大利亚等国家都采用这种模式。 美国政府会计准则委员会（gasb）在《政府会计准则委员会公告第14号——财务报告的主体》中认为政府财务报告主体应该包括三个方面：基本政府；对基本政府负有财务受托责任的机构；构成

我国政府会计主体问题研究

【摘要】在我国目前深入经济体制改革，积极构建公共财政体系的大环境下，政府会计改革的相关问题的研究和探讨不仅具有重要的理论意义，更具有深刻的现实意义。本文围绕我国政府会计主体问题借鉴了主要西方国家会计主体的界定，介绍了我国政府会计主体的现状，并对我国政府会计主体框架进行初步设想。

【关键词】政府会计主体；预算会计；主体界定

一、主要西方国家会计主体界定的借鉴

西方国家确立政府会计基本主体，有组织说、使用者说、受托责任说、公共财政理论、基金理论等多种理论基础，不同的理论观点导出不同的管理模式。概而言之有三种：（1）以单位作为基本主体，按政府组成、控制的单位，作为基本主体，以德国、法国为代表。

（2）以基金作为基本主体，把政府营运的资金“切块”，每“块”资金有固定的来源和限定的用途，分别设置账户核算、编制财务报表。每“块”基金独立运作，作为基本主体。采用这种模式的典型代表是美国的州和地方政府会计。（3）单位主体和基金主体并存，就是对政府一般经济资源以单位作主体进行核算和报告，对有特定用途的资金以基金作主体进行核算和报告，称之为“双元主体”模式。目前，英国、加拿大、澳大利亚等国家都采用这种模式。 美国政府会计准则委员会（gasb）在《政府会计准则委员会公告第14号——财务报告的主体》中认为政府财务报告主体应该包括三个方面：基本政府；对基本政府负有财务受托责任的机构；构成


相关文章

  • 社会责任会计研究综述

    • 参考资料・! 社会责任会计研究综述 北京交通大学经济管理学院 刘广生 中国石油大学+山东,经济管理学院 肖好峰 [摘要]笔者在查阅国内外大量关于社会责任会计文献的基础上,对社会责任会计的涵义.主体等基本问题以及社会责任会计的内容.计量.报告 ...查看


  • 绿色会计论文-构建我国绿色预算会计思考

    • 绿色会计论文- 构建我国绿色预算会计思考 摘 要:在强调科学发展观的今天,环境因素正逐渐成为制约我国经济社会发展的重要因素.从政府视角出发,探讨以政府为主体的绿色会计的构建.从构建我国绿色预算会计的必要性入手,分析现行的政府预算会计存在的不 ...查看


  • 我国政府财务报告目标研究

    • 2008年7月学术 交流 Jul．,2008' 总第172期第7期 AcademicExchange SerialNo．172 No．7 我国政府财务报告目标研究 李 兰,景宏军 (哈尔滨商业大学财政与公共管理学院,哈尔滨150028) ［ ...查看


  • 新政府基本准则对政府会计信息披露的影响

    • 摘要:财政部审议通过的<政府会计准则――基本准则>(以下简称<基本准则>),是多年来我国政府会计理论研究和改革成果的重要体现.本文首先阐述了<基本准则>制定公布的背景,其次分析了<基本准则>对 ...查看


  • 企业会计政策选择问题研究

    • 企业会计政策选择问题研究 一.引言 企业的会计政策选择是指企业根据特定主体的具体环境,为达到一定的目标,在会计处理时依据既定的法律法规,对可供选用的具体会计原则.方法和程序进行定性.定量的比较分析后,拟定决策并加以执行的过程.它是企业主体在 ...查看


  • 会计准则国际化发展研究(修改2)-毕业论文

    • 本科毕业论文(设计) 会计准则国际化发展研究 学生姓名 : 学 系 专号 : 部 : 会计系 业 : 会计学 指导教师 : 提交日期 : 2015年3月31日 毕业论文基本要求 1．毕业论文的撰写应结合专业学习,选取具有创新价值和实践意义的 ...查看


  • 会计管理体制的研究

    • 关于会计管理体制的研究 摘 要 关于会计管理体制的研究,主要就是要解决会计信息失真和内部人控制,以及国有资 产流失等现象,而从根本上讲,就是要使微观经济组织建立现代企业制度,从宏观上使全 社会的经济资源得到最佳配置,从而维护资本市场的正常运 ...查看


  • 预算绩效管理

    • 一.预算绩效管理的内涵及制度基础 二十世纪七八十年代以来,为了解决财政困境和公共信任问题,西方发 达国家普遍实施了"新公共管理"改革,加强预算绩效管理是其中的主要内容之一.之后,随着政府预算管理体系的完善,单一的财政支出 ...查看


  • 预算会计和政府会计会计功能的分析和比较

    • 预算会计和政府会计会计功能的分析和比较 摘 要: 本文分析了现行预算会计制度的功能和局限,并与政府会计作出比较,指出政府会计的合理性和优越性. 关键词: 预算会计; 政府会计 我国现行的预算会计制度起源于计划经济时代,是借鉴苏联预算会计制度 ...查看


热门内容