企业财务活动的内容
随着企业再生产过程的不断进行,企业资金总是处于不断运动之中。在企业再生产过程中,企业资金从货币资金形态开始,顺次通过购买、生产、销售三个阶段,分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态,然后又回到货币资金形态。从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫做资金的循环。企业资金周而复始的循环,叫做资金的周转。资金的循环体现着资金运动的形态变化。
从生产经营企业来看,资金运动包括以下五个方面的经济内容。
(一)资金筹集
企业要进行生产经营活动,首先必须从各种渠道筹集资金。企业的自有资金,是通过吸收拨款、发行股票等方式从投资者那里取得的。投资者包括国家、其他企业单位、个人、外商等。此外,企业还可通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式来吸收借人资金,构成企业的负债。企业从投资者、债权人那里筹集来的资金,一般是货币资金形态,也可以是实物、无形资产形态,对实物和无形资产要通过资产评估确定其货币金额。
筹集资金是资金运动的起点,是投资的必要前提。
(二)资金投放
企业筹集来的资金,要投放于经营资产上,主要是通过购买、建造等过程,形成各种生产资料。一方面进行固定资产投资,如兴建房屋和建筑物、购置机器设备等;另一方面使用货币资金购进原材料、燃料等,通常货币资金就转化为固定资产和流动资产。此外,企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资,形成短期投资和长期投资。企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资,其目的都是为了取得一定的收益。
投资是资金运动的中心环节,它不仅对资金筹集提出要求,而且是决定未来经济效益的先天性条件。
(三)资金耗费
在生产过程中,生产者使用劳动手段对劳动对象进行加工,生产出新产品,与此同时耗费各种材料,损耗固定资产,支付职工工资和其他费用。在购销过程中也要发生一定的耗费。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本。成本是生产经营过程中的资金耗费。这样,企业所耗费的固定资金、生产储备资金、用于支付工资的资金,先转化为未完工产品资金,随着产品制造完成,再转化为成品资金。
在发生资金耗费的过程中,生产者创造出新的价值,包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价值。所以,资金的耗费过程又是资金的积累过程。 资金耗费是资金运动的基础环节,资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。
(四)资金收入
在销售过程中,企业将生产出来的产品发送给有关单位,并且按照产品的价格取得销售收人。在这一过程中,企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。企业取得销售收人,实现产品的价值,不仅可以补偿产品成本,而且可以实现企业的利润,企业自有资金的数额也随之增大。此外,企业还可取得投资收益和其他收人。
资金收人是资金运动的关键环节,它不仅关系着资金耗费的补偿,更关系着投资效益的实现。收人的取得是进行资金分配的前提。
(五)资金分配
企业所取得的产品销售收人要用以弥补生产耗费,按规定缴纳流转税,其余部分与投资收益等形成企业的营业利润。营业利润和营业外收支净额构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税,税后利润要提取公积金,用于扩大积累、弥补亏损,并向投资者分配投资收益。企业从经营中收回的货币资金,还要按计划向债权人还本付息。用以分配投资收益和还本付息的资金,就从企业资金运动过程中退出。
资金分配是一次资金运动过程的终点,又是下一次资金运动过程开始的前奏。
资金的筹集和投放,以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用;资金的耗费,以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗;资金的收人和分配,以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。因此,企业资金运动是企业再生产过程的价值方面。
上述企业资金的运动过程,可参见图1-1。
在金融市场发达的条件下,企业不仅有占用实物资产的资金运动,还有占用金融资产的资金运动。
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企业财务活动的内容
随着企业再生产过程的不断进行,企业资金总是处于不断运动之中。在企业再生产过程中,企业资金从货币资金形态开始,顺次通过购买、生产、销售三个阶段,分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态,然后又回到货币资金形态。从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫做资金的循环。企业资金周而复始的循环,叫做资金的周转。资金的循环体现着资金运动的形态变化。
从生产经营企业来看,资金运动包括以下五个方面的经济内容。
(一)资金筹集
企业要进行生产经营活动,首先必须从各种渠道筹集资金。企业的自有资金,是通过吸收拨款、发行股票等方式从投资者那里取得的。投资者包括国家、其他企业单位、个人、外商等。此外,企业还可通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式来吸收借人资金,构成企业的负债。企业从投资者、债权人那里筹集来的资金,一般是货币资金形态,也可以是实物、无形资产形态,对实物和无形资产要通过资产评估确定其货币金额。
筹集资金是资金运动的起点,是投资的必要前提。
(二)资金投放
企业筹集来的资金,要投放于经营资产上,主要是通过购买、建造等过程,形成各种生产资料。一方面进行固定资产投资,如兴建房屋和建筑物、购置机器设备等;另一方面使用货币资金购进原材料、燃料等,通常货币资金就转化为固定资产和流动资产。此外,企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资,形成短期投资和长期投资。企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资,其目的都是为了取得一定的收益。
投资是资金运动的中心环节,它不仅对资金筹集提出要求,而且是决定未来经济效益的先天性条件。
(三)资金耗费
在生产过程中,生产者使用劳动手段对劳动对象进行加工,生产出新产品,与此同时耗费各种材料,损耗固定资产,支付职工工资和其他费用。在购销过程中也要发生一定的耗费。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本。成本是生产经营过程中的资金耗费。这样,企业所耗费的固定资金、生产储备资金、用于支付工资的资金,先转化为未完工产品资金,随着产品制造完成,再转化为成品资金。
在发生资金耗费的过程中,生产者创造出新的价值,包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价值。所以,资金的耗费过程又是资金的积累过程。 资金耗费是资金运动的基础环节,资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。
(四)资金收入
在销售过程中,企业将生产出来的产品发送给有关单位,并且按照产品的价格取得销售收人。在这一过程中,企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。企业取得销售收人,实现产品的价值,不仅可以补偿产品成本,而且可以实现企业的利润,企业自有资金的数额也随之增大。此外,企业还可取得投资收益和其他收人。
资金收人是资金运动的关键环节,它不仅关系着资金耗费的补偿,更关系着投资效益的实现。收人的取得是进行资金分配的前提。
(五)资金分配
企业所取得的产品销售收人要用以弥补生产耗费,按规定缴纳流转税,其余部分与投资收益等形成企业的营业利润。营业利润和营业外收支净额构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税,税后利润要提取公积金,用于扩大积累、弥补亏损,并向投资者分配投资收益。企业从经营中收回的货币资金,还要按计划向债权人还本付息。用以分配投资收益和还本付息的资金,就从企业资金运动过程中退出。
资金分配是一次资金运动过程的终点,又是下一次资金运动过程开始的前奏。
资金的筹集和投放,以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用;资金的耗费,以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗;资金的收人和分配,以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。因此,企业资金运动是企业再生产过程的价值方面。
上述企业资金的运动过程,可参见图1-1。
在金融市场发达的条件下,企业不仅有占用实物资产的资金运动,还有占用金融资产的资金运动。
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