任务一 货币资金的管理与核算
技能一： 库存现金的管理与核算
教学目的与要求
1. 了解库存现金管理的相关规定
2.掌握库存现金的核算方法
专业知识要点
1. 库存现金的使用范围、库存限额及内部控制
2. 库存现金的核算
技能操作要点
1. 能在现金收支活动中遵循国家对现金管理、现金收支活动和现金核算的规定以及企业
对现金管理的规定。
2. 能进行现金收入、支出的总分类核算和明细分类核算。
复习（或导入）
1. 财务会计与管理会计的区别 2.会计信息的质量特征及会计计量属性
新课内容 现金的管理
一、国家对现金管理的规定 1． 现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
2． 对现金收支活动的有关规定
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
（3）开户单位开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3. 对现金核算的规定
《现金管理暂行条例》要求开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
二、企业对现金管理的规定 1. 内部牵制制度
企业内部的现金内部牵制制度以钱账分管、相互制约为主导思想核心。现金内部牵制制度是指企业的会计和出纳要合理分工，钱账分管。负责办理现金收付业务、保管库存现金及登记现金日记账的出纳员，不得经营“现金”总账，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；而负责“现金”总账的记录和计算的会计人员，则不得经管现金。
2. 审核和签证制度
现金的审核一向由会计主管人员或指定的人员负责进行。在办理现金收付以前，应查对复核原始凭证的手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理合法。经查核无误签证后，才能据以办理现金的收付业务。 3. 定期清查盘点制度
企业内部现金的定期清查盘点制度是以检查现金管理制度的执行情况和现金收付中的问题为目的的。通过对现金的定期清查盘可以检查库存现金账簿记录是否正确，核对账实是否相符，有无以白条抵库。如果发现问题，应及时查明原因，明确责任，在报请有关负责人审批后进行必要的账务处理。
现金的核算
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2. 会计处理
（1） 现金收入
［例1］9月15日，出售废料收到现金117元，其中销售收入100元、应收取的增值税额17元。应根据专用发票销售记账联填制收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金 117
贷：其他业务收入 100
应交税费──应交增值税（销项税额） 17
［例2］9月16日，从银行提取现金900元。应根据现金支票存根填制付款凭证，分录如下：
借：库存现金 900 贷：银行存款 900
（2） 现金支出
［例1］9月21日，职工李兴回家探亲，预借差旅费500元。根据借款单填制付款凭证并做如下分录：
借：其他应收款──备用金(李兴) 500
贷：库存现金 500
［例2］9月30日，将零星销售收入360元送存银行。根据现金送款单填制付款凭证，并做如下分录：
借：银行存款 360
贷：库存现金 360
［例3］用现金为厂部购买文具，取得普通发票所列含税价款为50元。根据普通发票填制付款凭证并做如下分录：
借：管理费用 50 贷：库存现金 50
二
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任务一 货币资金的管理与核算
技能一： 库存现金的管理与核算
教学目的与要求
1. 了解库存现金管理的相关规定
2.掌握库存现金的核算方法
专业知识要点
1. 库存现金的使用范围、库存限额及内部控制
2. 库存现金的核算
技能操作要点
1. 能在现金收支活动中遵循国家对现金管理、现金收支活动和现金核算的规定以及企业
对现金管理的规定。
2. 能进行现金收入、支出的总分类核算和明细分类核算。
复习（或导入）
1. 财务会计与管理会计的区别 2.会计信息的质量特征及会计计量属性
新课内容 现金的管理
一、国家对现金管理的规定 1． 现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
2． 对现金收支活动的有关规定
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
（3）开户单位开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3. 对现金核算的规定
《现金管理暂行条例》要求开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
二、企业对现金管理的规定 1. 内部牵制制度
企业内部的现金内部牵制制度以钱账分管、相互制约为主导思想核心。现金内部牵制制度是指企业的会计和出纳要合理分工，钱账分管。负责办理现金收付业务、保管库存现金及登记现金日记账的出纳员，不得经营“现金”总账，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；而负责“现金”总账的记录和计算的会计人员，则不得经管现金。
2. 审核和签证制度
现金的审核一向由会计主管人员或指定的人员负责进行。在办理现金收付以前，应查对复核原始凭证的手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理合法。经查核无误签证后，才能据以办理现金的收付业务。 3. 定期清查盘点制度
企业内部现金的定期清查盘点制度是以检查现金管理制度的执行情况和现金收付中的问题为目的的。通过对现金的定期清查盘可以检查库存现金账簿记录是否正确，核对账实是否相符，有无以白条抵库。如果发现问题，应及时查明原因，明确责任，在报请有关负责人审批后进行必要的账务处理。
现金的核算
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2. 会计处理
（1） 现金收入
［例1］9月15日，出售废料收到现金117元，其中销售收入100元、应收取的增值税额17元。应根据专用发票销售记账联填制收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金 117
贷：其他业务收入 100
应交税费──应交增值税（销项税额） 17
［例2］9月16日，从银行提取现金900元。应根据现金支票存根填制付款凭证，分录如下：
借：库存现金 900 贷：银行存款 900
（2） 现金支出
［例1］9月21日，职工李兴回家探亲，预借差旅费500元。根据借款单填制付款凭证并做如下分录：
借：其他应收款──备用金(李兴) 500
贷：库存现金 500
［例2］9月30日，将零星销售收入360元送存银行。根据现金送款单填制付款凭证，并做如下分录：
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［例3］用现金为厂部购买文具，取得普通发票所列含税价款为50元。根据普通发票填制付款凭证并做如下分录：
借：管理费用 50 贷：库存现金 50
二
时 现 由付务记当收支数实做
核 金 出款发。计入出，际到
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簿账账员，序终日数数结数相金
设置：
要根按逐了的、和余核符日
求据照笔，现现结数对。记
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