财税答疑:跨年票据如何处理

财税答疑:跨年票据如何处理

分类:财税答疑作者:王志会日期:2015年12月20日

问:单位12月份发生业务,但发票取得是在2016年1月份或12月份发票,财务及税务如何处理?

答:《企业会计准则-基本准则》第九条规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

《企业所得税法实施条例》第九条规定, 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期支付,均不做为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 “权责发生制”是指以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。

综上,企业12月份实际发生的业务,要按会计准则进行账务处理,待1月份取得票据后作为凭证附件即可。对所得税四季度预缴和年度汇算清缴无直接影响。

财税答疑:跨年票据如何处理

分类:财税答疑作者:王志会日期:2015年12月20日

问:单位12月份发生业务,但发票取得是在2016年1月份或12月份发票,财务及税务如何处理?

答:《企业会计准则-基本准则》第九条规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

《企业所得税法实施条例》第九条规定, 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期支付,均不做为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)第六条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 “权责发生制”是指以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。

综上,企业12月份实际发生的业务,要按会计准则进行账务处理,待1月份取得票据后作为凭证附件即可。对所得税四季度预缴和年度汇算清缴无直接影响。


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