税法考试题

第十章企业所得税法

一、单项选择题

1、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（c ）。

A 、房屋

B 、飞机

C 、与生产经营活动有关的器具

D 、电子设备

2土地增值税实行（d ）税率。

A 、比例税率

B 、全额累进税率

C 、超额累进税率

D 、超率累进税率

3下列各项中，应当征收土地增值税的是（ a）。

A 、公司与公司之间互换房产

B 、房地产开发公司为客户代建房产

C 、兼并企业从被兼并企业取得房产

D 、双方合作建房后按比例分配自用房产

4清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（d ）。

A 、建成后开发企业转为自用的

B 、建成后开发企业用于出租的

C 、建成后开发企业用于抵押且在抵押期内的

D 、建成后产权属于全体业主的

5下列选项中，属于免征耕地占用税的是（c ）。

A 、飞机场跑道占用耕地

B 、港口占用耕地

C 、幼儿园占用耕地

D 、公路线路占用耕地

6李先生2015年1月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资3600元，2月份李先生

被一家公司聘用，月工资4500元。2015年2月李先生应缴纳个人所得税（a ）元。

A 、30

B 、33

C 、365

D 、535

7下列各项中，属于印花税的纳税人的是（a ）。

A 、电子形式签订应税凭证的当事人

B 、合同签订的证人

C 、权利许可证照的发放人

D 、在国外书立合同且在国外使用的人

8下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ b）。

A 、载客汽车

B 、三轮汽车

C 、船舶

D 、拖船

9、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ b ）元。3600乘0.8×14×3＋20000×0.8×14

10企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（b ）。

A. 花卉种植

B. 蔬菜种植

C. 海水养殖

D. 内陆养殖

11某公司2014年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2014年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21 B.26 C.30 D.33例银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（万元）；超标准＝3.5－2＝1.5（万元）；应纳税所得额＝25＋1.5＝26.5（万元）

12. 【考题·单选题】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ c ）。

A. 农村的居住用房

B. 建在室外的露天游泳池

C. 个人拥有的市区经营性用房

D. 尚未使用或出租而待售的商品房

13. 【考题·单选题】（2014年）下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（a ）。

A. 工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B. 房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C. 甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D. 房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入 14根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（a ）。

A 、财政拨款

B 、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C 、非营利组织从事营利性活动取得的收入

D 、国债利息收入

15、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（c ）。

A 、个人独资企业

B 、合伙企业

C 、中外合资企业

D 、个体工商户

16根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（c ）。

A 、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B 、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C 、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D 、所有的非居民企业

17、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（d ）。

A 、提供劳务所得

B 、不动产转让所得

C 、其他所得

D 、租金所得

18、依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（c ）。

A 、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B 、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C 、特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D 、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

19、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（b ）。

A 、公益性捐赠支出

B 、转让固定资产发生的费用

C 、未经核定的准备金支出

D 、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

二，多项选择

1、下列关于所得来源地的确定不正确的有（bc ）。

A 、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B 、租金所得，按动产或不动产所在地确定

C 、提供劳务所得，按机构所在地确定

D 、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

2下列关于印花税纳税义务人说法，正确的有（ abd）。

A 、各类合同的纳税人是立合同人

B 、产权转移书据的纳税人是立据人

C 、权利、许可证的纳税人是发放及领受双方

D 、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人

3关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中不正确的有（ abd）。

A 、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B 、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C 、购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

D 、购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税 4下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（ ac）。

A 、赠与国有企业房产的企业

B 、出让国有土地使用权的国土局

C 、转让国有土地使用权的企业

D 、将办公楼用于出租的外国企业

、5下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ac ）。

A 、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

B 、纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天

C 、纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

D 、扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天

6下列赠与行为不属于土地增值税征税范围的有（abcd ）。

A 、甲某将房产赠与儿子

B 、乙某膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子

C 、丙某将房产通过国家机关赠与希望工程基金会

D 、丁某通过境内非营利的社会团体赠与全国老年基金会

7企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有（cd ）。

A 、海水养殖所得

B 、花卉的种植所得

C 、中药材的种植所得

D 、林产品的采集所得

8在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（acd ）。

A. 股息

B. 转让财产所得

C. 租金

D. 特许权使用费

9下列各项中，应当征收契税的有（ acd ）。

A. 以房产抵债

B. 将房产赠与他人

C. 以房产作投资

D. 子女继承父母房产

10根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（acd ）。

A 、保险赔款

B 、劳动分红

C 、退休工资

D 、军人转业费

11根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（ac ）。

A 、住所

B 、居住时间

C 、国籍

D 、个人身份

12下列各项中对“次”表述正确的有（ acd ）。

A 、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

B 、同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得

C 、同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

D 、利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次

13可能下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（bcd ）。

A 、个人取得的企业债券利息

B 、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

C 、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金

D 、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

14根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ abc ）。

A. 将生产的产品用于市场推广

B. 将生产的产品用于职工福利

C. 将资产用于境外分支机构加工另一产品

D. 将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

15下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（ac ）。

A 、诉讼费用

B 、实际发生的业务招待费

C 、违约金

D 、罚金

16纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（abd ）。

A 、将货物用于市场推广

B 、将商品用于对外捐赠

C 、将产品用于加工另一产品

D 、将产品用于职工福利

17下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（bcd ）。

A 、企业支付的违约金

B 、企业之间支付的管理费

C 、企业内营业机构之间支付的租金

D 、非银行企业内营业机构之间支付的利息

18【例题·多选题】下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（bc ）。

A. 建造房屋的施工单位

B. 中外合资房地产公司

C. 转让国有土地的事业单位

D. 房地产管理的物业公司

19. 【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（acd ）。

A. 国债利息收入

B. 金融债券的利息收入

C. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

20根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（abcd ）。

A. 果园 B. 花圃 C. 茶园 D. 菜地

21下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（a ）。

A. 医院占用耕地

B. 建厂房占用鱼塘

C. 高尔夫球场占用耕地

D. 商品房建设占用林地

22【例题·多选题】下列属于印花税纳税人的有（cd ）。

A. 借款合同的担保人

B. 发放商标注册证的国家商标局

C. 在国外书立，在国内使用技术合同的单位

D. 签订加工承揽合同的两家中外合资企业

三，计算题

1. 【考题·计算题】（2013）2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下:

（1）2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税（税率5%）；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。

（2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。

（3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料:当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。）

要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

(1)房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售(80%已对外销售，20%发生视同销售) ，符合土地增值税清算条件，房地产公司应进行土地增值税清算。

(2)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400(万元) 。

(3)该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(万元) 。

(4)扣除项目金额=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(万元) ，增值额=20000÷80%-18870=6130(万元) ，增值率=7380÷17620×100%=32.49%，适用税率30%。

应纳土地增值税=6130×30%=1839(万元)

补缴土地增值税=1839-600=1239(万元) 。

2可能【例题·计算题】位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。

要求：计算上述业务应调整的应纳税所得额。

2某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：

（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。

（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。

（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。

（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。

（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。

（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应扣缴的预提所得税税额。（7）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。

(1)①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元) ，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元) ，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元) 。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润

总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元) ，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元) ，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元) 。③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元) 。

(2)一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税; 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200(万元) ，200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。

(3)职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196(万元) ，实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4(万元); 工会经费税前扣除限额=1400×2%=28(万元) ，实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2(万元); 职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35(万元) ，本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整; 以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。

业务(3)应调增应纳税所得额=4+2-5=1(万元) 。

(4)广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=1512(万元) ，实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30(万元); 未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=(90-20)×60%=42(万元) ，销售(营业) 收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(万元) ，准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48(万元)

业务(4)应调增应纳税所得额=30+48=78(万元) 。

(5)业务(5)应调减应纳税所得额=200×50%=100(万元) 。

(6)业务(6)应扣缴的营业税税额=50×5%=2.5(万元); 应扣缴的预提所得税税额=50×10%+1000×25%×10%=30(万元) 。

(7)该企业2012年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6(万元)

该企业2012年应缴纳企业所得税=986.6×25%=246.65(万元)

3某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

(1)支付土地使用权价款1400万元。

(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊) 。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9％。

根据上述资料回答下列问题。

(1)该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计数；

(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数；

(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；

(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金金额；

(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；

(6)2011年该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。

3．【答案及解析】

(1)该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计数=7648×5％×(1+5％+3％) +63×5％×(1+5％

+3％)=412．99+3．40=416．39(万元)

【注意】县城的城建税税率是5％。

(2)取得土地所有权支付金额＝(1400+42)×80％＝1153．6(万元)

开发成本=(90+2100+60)×80％=1800(万元)

【注意】按照已售的比例分摊应扣除的土地使用权金额和开发成本。合计为1153．6+1800=2953．6(万元)

(3)开发费用=(1153．6+1800)×9％=265．82(万元)

【注意】使用题目给定的9％的扣除率。

(4)允许扣除的税金=7648×5％×(1+5％+3％)=412．99(万元)

(5)加计扣除=(1153．6+1800)×20％=590．72(万元)

允许扣除项目合计=1153．6+1800+265．82+412．99+590．72=4223．13(万元)

(6)增值额=7648－4223．13=3424．87(万元)

增值率=3424．87÷4223．13=81．10％

适用40％的税率和5％的速算扣除系数。

土地增值税额=3424．87×40％－4223．13×5％=1158．79(万元) 。

4．某市一内资房地产开发公司2011年开发一个项目，有关经营情况如下：

(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。

(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1)计算该房地产开发公司2011年应缴纳的印花税。

(2)计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金。

(3)计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目合计金额。 ( 4)计算该房地产开发公司2011年应缴纳的土地增值税。

4．【答案及解析】

(1)该房地产开发公司2011年应缴纳印花税=4000×0．5‰+600×0．5‰=2．30(万元)

(2)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金

＝4000×5％×(1+7％+3％)=220(万元)

(3)准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650(万元)

准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10％=191(万元)

准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20％=382(万元)

准予扣除项目合计=650+1260+191+382+220=2703(万元)

(4)收入总额=4000(万元)

准予扣除项目合计=2703(万元)

增值额=4000－2703=1297(万元)

增值率=增值额÷扣除项目金额×100％=1297÷2703×100％=47．98％适用税率30％

应纳土地增值税=1297×30％=389．1(万元) 。