1、税收筹划产生的原因
①税制制度因素（各国税收制度的不同(税种、税基、税率、税收优惠政策的差异)、各国税收制度的弹性（纳税人身份的转换，计税金额的可调整性，税率，税收优惠的差异）） ②国家间税收管辖权的差别（地域管辖权 居民管辖权） ③自我利益驱动机制 ④货币所具有的时间价值性
2、税收筹划的原则
1）法律原则 （合法性 规范性）（2）财务原则（财务利益最大化 稳健性 综合性）
（3）经济原则(便利性 节约性)
3、税收筹划的步骤是
（1）熟练把握有关法律规定。第一，具备必要的法律知识，税法的特殊性主要体现在：1）法律优位；2）法律不溯及既往；3）新法优于旧法；4）特别法优于普通法；5）实体从旧，程序从新；6）程序优于实体。第二，了解主管部门对税收筹划行为“合法”的界定。
（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求。在进行税收筹划之前，必须全面了解纳税人的情况及其对税收筹划的要求，以便决定是否签订税收筹划合同及采取何种税收筹划方案。包括了解企业的基本情况，财务情况，纳税情况，风险态度，税收筹划要求等。
（3）签订税收筹划合同。在对纳税人的情况及税收筹划要求进行商谈和详细了解的情况下，可以根据自己的业务能力，决定是否签订税收筹划合同。
（4）制定税收筹划方案并实施。在签订税收筹划合同后，税收筹划便进入制定方案阶段。在前期所做的准备工作基础上，根据纳税人的情况及税收筹划要求，搜集相关法律法规，寻求税收筹划空间。
4、税收筹划的意义
①维护纳税人的合法权利 ②促进纳税人依法纳税 ③促进税制的不断完善 ④促进国家税收政策目标的实现
5、税收筹划应注意的问题
①综合考虑交易各方的税收影响 ②税收仅仅是众多经营成本中的一种 ③关注税收法律的变化 ④正视税收筹划的风险性
6、增值税纳税人的筹划
（1）一般纳税人与小规模纳税人的筹划 ①无差别平衡点增值率的计算 a.含税（20.05%） b.不含税（17.65%）、 （2）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划① “无差别平衡点增值率（34.41%）③兼营的纳税筹划方法（选择是否分开核算） ④混合销售的筹划方法 （通过控制应税货物和非应税劳务的比率）
7关于增值税销项税额的税收筹划
（1）销售方式的税收筹划。税法对于不同销售方式规定的计税方法是不同的。因此，企业在采用折扣销售与销售折扣、促销方法、代理销售方式等不同方式销售商品时需注意税收待遇的差别对自身税负高低的影响。 （2）销售价格的税收筹划。销售价格的税收筹划主要是关联企业之间的转让定价，目的是使企业的总体税负最低。利用转让定价对增值税进行税收筹划可以起到递延税款缴纳的作用。 （3）结算方式的税收筹划。不同结算方式的纳税义务发生时间是不同的，企业选择合理的结算方式，不仅可以拖延入账时间，达到延缓税款缴纳、获得资金时间价值的目的，而且可以避免不必要的税收损失。
8、关于增值税进项税额的税收筹划
（1）进货渠道的税收筹划。一般纳税人采购物品的渠道主要有以下两种选择：一是选择一般纳税人为供货单位，其可以开具税率为17%的增值税专用发票；二是选择小规模纳税人为供货单位。假设一般纳税人的抵扣率为17%，小规模纳税人的抵扣率为3%。当小规模纳税人报价折扣率为一般纳税人的86.8%时，从两者采购货物都是一样的；当低于86.8%时，
向一般纳税人采购更有利；当高于86.8%时，向小规模纳税人采购更有利。
（2）兼营免税项目或非应税项目进项税额核算的筹划。对于不能准确划分应税项目与免税项目或非非应税项目进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）。纳税可将按照上述公式计算出的不得抵扣的进项税额与实际免税项目、非应税项目不得抵扣的进项税额对比，如果前者大于后者，则应准确划分两类不同进项税额，并按规定转出进项税额，反之则无需划分。
（3）采购结算方式的税收筹划。对于采购结算方式的筹划而言，最为关键的一点就是要尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款。首先，采购时尽量做到分期付款、分期取得发票；其次，采购结算方式可分为赊购和现金采购；另外，采购结算方式的筹划也要注意以下几点：付款之前，先取得对方开具的发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使销售方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可能少用现金支付等。
9、消费税纳税人的税收筹划
①消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间 ②合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。 ③如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。
10、消费税计税依据的筹划
①关联企业转移定价 ②选择合理的加工方式③销售方式的筹划④会计核算方法的筹划⑤以应税消费品抵债、入股的筹划⑥外购应税消费品用于连续生产的筹划⑦以外汇结算的应税消费品的筹划⑧包装物押金的筹划
纳税人身份的筹划
11、企业所得税纳税人的筹划
（1）纳税主体身份的选择①个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择②子公司与分公司的选择③ 私营企业和个体工商户的选择
（2）纳税主体身份的转变★纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择，以达到规避高税率、享受税收优惠的目的
12、企业所得税计税依据的筹划
（1）收入的筹划划①应税收入确认金额的筹划②应税收入确认时间的筹划
推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税，从而降低税负。
（2）扣除项目的筹划
①期间费用的筹划。A正确设置费用项目，合理加大费用开支 B选择合理的费用分摊方法 ②成本项目的筹划A合理处理成本的归属对象和归属期间 B成本结转处理方法的筹划 C成本核算方法的筹划 D成本费用在存货、资本化对象或期间费用的选择。
③固定资产的筹划。A能够费用化或计入存货的成本费用不要通过资本化计入固定资产。B折旧是影响企业所得税的重要因素。C对于不能计提又不用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除。D固定资产维修费用的筹划 E租入固定资产的租金选择。
④无形资产摊销的筹划。无形资产摊销额的决定因素有三个，即无形资产的价值、摊销年限以及摊销方法。
⑤公益性捐赠的筹划。企业发生的公益性捐赠支出，在年利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除
（3）亏损弥补的筹划
A重视亏损年度后的运营 B利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠条款消化亏损 C选择亏
损弥补期的筹划
13、企业所得税税率的筹划方法
①享受低税率政策②预提所得税的筹划③过渡期税率的筹划
14、个人所得税纳税人的税收筹划
（1）居民纳税义务人和非居民纳税义务人的转换 （2）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担：（3）通过人员流动降低税负负担（4）企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择（5）个体工商户与个人独资企业的转换
15、个人所得税计税基础的筹划
(1)工资、薪金所得的税收筹划
①工资、薪金福利化。包括企业提供住所、企业向员工提供福利设施。②应税项目转换筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同，因此利用税率差异进行税收筹划是节税的一个重要思路。③工薪收入均衡化。当纳税人遇到每月工资变化幅度较大的情况时，就可以将每月收入平均分摊，这样就可以少缴税款，获得一定的经济利益。④发放方式的转化。如果能将员工在行权日应计入工资、薪金所得的所得额进行分解，部分通过全年一次性奖金的形式或者将股票期权分年发放，那么将使每种发放方式或者每次所取得的收入减少，从而适用较低的税率。但是，在进行筹划是应考虑工资、薪金所得不同的发放方式可能会产生交易成本的差异，税收筹划并不只限于纳税额的减少，而要追求综合收益最大化。
(2)劳务报酬的税收筹划
①支付次数筹划法②劳务收入费用化筹划法
(3)稿酬所得的税收筹划
①系列丛书筹划法②著作组筹划法③再版筹划法：该方法只在待出版物市场看好（或预期销路较好）时运用④增加前期写作费用筹划法
(4)股息、利息和红利所得的税收筹划
①专项基金筹划法②所得再投资筹划法（对企业前景比较乐观）③投资方式筹划法 ④充分利用国家优惠政策
16、常见的税收优惠有哪些形式？
（1）免税，免税是国家对特定的地区、行业、企业或特定的纳税人、应税项目等给予完全免税的照顾或奖励措施。
（2）减税。减税是对某些纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊措施。
（3）免征额。免征额亦称扣除额，是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。
（4）起征点。起征点亦称征税起点，是根据征税对象的数量规定的一个标准，达到这个标准就征税，未达到这个标准就不征税。
（5）退税。退税是指可以直接减轻纳税人税收负担的那一部分退税。
（6）优惠税率。优惠税率是指对符合条件的产业、企业或项目课以较低的税率。
（7）税收抵免。对纳税人的境内、境外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内以其国外已纳税款抵减其应纳税款，以避免重复课税。
17、税收筹划有哪些基本方法？
（1）纳税人的筹划。纳税人进行税收筹划的实质是对纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降到最小限度，或者是避免成为某税种的纳税人。纳税人进行税收筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。
（2）计税依据的筹划。计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。计税依据的筹划一般从以下三个方面切入：一是实现税基的最小化；二是控制盒安排税基的实现时间；三是合理分解税基。
（3）税率的筹划。税率筹划是指纳税人通过降低税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。
在计税依据一定的情况下，纳税额与税率呈现正向变化关系，即降低税率就等于降低了税收负担，这就是税收筹划的原理。不同的税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性进行筹划。即使是同一税种，适用的税率也会因税基或其他假设条件不同而发生相应的变化，纳税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降低税收负担的目的。包括比例税率的筹划和累进税率的筹划。
（4）优惠政策的筹划。优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现为创造条件去享受优惠政策，以获得税收负担的降低。
（5）其他税收筹划方法。一是会计政策筹划法，包括分摊筹划法和会计估计筹划法；二是税负转嫁筹划法，包括税负顺转筹划法和税负逆转筹划法；三是递延税收筹划法。
1、税收筹划产生的原因
①税制制度因素（各国税收制度的不同(税种、税基、税率、税收优惠政策的差异)、各国税收制度的弹性（纳税人身份的转换，计税金额的可调整性，税率，税收优惠的差异）） ②国家间税收管辖权的差别（地域管辖权 居民管辖权） ③自我利益驱动机制 ④货币所具有的时间价值性
2、税收筹划的原则
1）法律原则 （合法性 规范性）（2）财务原则（财务利益最大化 稳健性 综合性）
（3）经济原则(便利性 节约性)
3、税收筹划的步骤是
（1）熟练把握有关法律规定。第一，具备必要的法律知识，税法的特殊性主要体现在：1）法律优位；2）法律不溯及既往；3）新法优于旧法；4）特别法优于普通法；5）实体从旧，程序从新；6）程序优于实体。第二，了解主管部门对税收筹划行为“合法”的界定。
（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求。在进行税收筹划之前，必须全面了解纳税人的情况及其对税收筹划的要求，以便决定是否签订税收筹划合同及采取何种税收筹划方案。包括了解企业的基本情况，财务情况，纳税情况，风险态度，税收筹划要求等。
（3）签订税收筹划合同。在对纳税人的情况及税收筹划要求进行商谈和详细了解的情况下，可以根据自己的业务能力，决定是否签订税收筹划合同。
（4）制定税收筹划方案并实施。在签订税收筹划合同后，税收筹划便进入制定方案阶段。在前期所做的准备工作基础上，根据纳税人的情况及税收筹划要求，搜集相关法律法规，寻求税收筹划空间。
4、税收筹划的意义
①维护纳税人的合法权利 ②促进纳税人依法纳税 ③促进税制的不断完善 ④促进国家税收政策目标的实现
5、税收筹划应注意的问题
①综合考虑交易各方的税收影响 ②税收仅仅是众多经营成本中的一种 ③关注税收法律的变化 ④正视税收筹划的风险性
6、增值税纳税人的筹划
（1）一般纳税人与小规模纳税人的筹划 ①无差别平衡点增值率的计算 a.含税（20.05%） b.不含税（17.65%）、 （2）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划① “无差别平衡点增值率（34.41%）③兼营的纳税筹划方法（选择是否分开核算） ④混合销售的筹划方法 （通过控制应税货物和非应税劳务的比率）
7关于增值税销项税额的税收筹划
（1）销售方式的税收筹划。税法对于不同销售方式规定的计税方法是不同的。因此，企业在采用折扣销售与销售折扣、促销方法、代理销售方式等不同方式销售商品时需注意税收待遇的差别对自身税负高低的影响。 （2）销售价格的税收筹划。销售价格的税收筹划主要是关联企业之间的转让定价，目的是使企业的总体税负最低。利用转让定价对增值税进行税收筹划可以起到递延税款缴纳的作用。 （3）结算方式的税收筹划。不同结算方式的纳税义务发生时间是不同的，企业选择合理的结算方式，不仅可以拖延入账时间，达到延缓税款缴纳、获得资金时间价值的目的，而且可以避免不必要的税收损失。
8、关于增值税进项税额的税收筹划
（1）进货渠道的税收筹划。一般纳税人采购物品的渠道主要有以下两种选择：一是选择一般纳税人为供货单位，其可以开具税率为17%的增值税专用发票；二是选择小规模纳税人为供货单位。假设一般纳税人的抵扣率为17%，小规模纳税人的抵扣率为3%。当小规模纳税人报价折扣率为一般纳税人的86.8%时，从两者采购货物都是一样的；当低于86.8%时，
向一般纳税人采购更有利；当高于86.8%时，向小规模纳税人采购更有利。
（2）兼营免税项目或非应税项目进项税额核算的筹划。对于不能准确划分应税项目与免税项目或非非应税项目进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）。纳税可将按照上述公式计算出的不得抵扣的进项税额与实际免税项目、非应税项目不得抵扣的进项税额对比，如果前者大于后者，则应准确划分两类不同进项税额，并按规定转出进项税额，反之则无需划分。
（3）采购结算方式的税收筹划。对于采购结算方式的筹划而言，最为关键的一点就是要尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款。首先，采购时尽量做到分期付款、分期取得发票；其次，采购结算方式可分为赊购和现金采购；另外，采购结算方式的筹划也要注意以下几点：付款之前，先取得对方开具的发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使销售方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可能少用现金支付等。
9、消费税纳税人的税收筹划
①消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间 ②合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。 ③如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。
10、消费税计税依据的筹划
①关联企业转移定价 ②选择合理的加工方式③销售方式的筹划④会计核算方法的筹划⑤以应税消费品抵债、入股的筹划⑥外购应税消费品用于连续生产的筹划⑦以外汇结算的应税消费品的筹划⑧包装物押金的筹划
纳税人身份的筹划
11、企业所得税纳税人的筹划
（1）纳税主体身份的选择①个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择②子公司与分公司的选择③ 私营企业和个体工商户的选择
（2）纳税主体身份的转变★纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择，以达到规避高税率、享受税收优惠的目的
12、企业所得税计税依据的筹划
（1）收入的筹划划①应税收入确认金额的筹划②应税收入确认时间的筹划
推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的一笔无息贷款。通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税，从而降低税负。
（2）扣除项目的筹划
①期间费用的筹划。A正确设置费用项目，合理加大费用开支 B选择合理的费用分摊方法 ②成本项目的筹划A合理处理成本的归属对象和归属期间 B成本结转处理方法的筹划 C成本核算方法的筹划 D成本费用在存货、资本化对象或期间费用的选择。
③固定资产的筹划。A能够费用化或计入存货的成本费用不要通过资本化计入固定资产。B折旧是影响企业所得税的重要因素。C对于不能计提又不用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除。D固定资产维修费用的筹划 E租入固定资产的租金选择。
④无形资产摊销的筹划。无形资产摊销额的决定因素有三个，即无形资产的价值、摊销年限以及摊销方法。
⑤公益性捐赠的筹划。企业发生的公益性捐赠支出，在年利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除
（3）亏损弥补的筹划
A重视亏损年度后的运营 B利用企业合并、分立、汇总纳税等优惠条款消化亏损 C选择亏
损弥补期的筹划
13、企业所得税税率的筹划方法
①享受低税率政策②预提所得税的筹划③过渡期税率的筹划
14、个人所得税纳税人的税收筹划
（1）居民纳税义务人和非居民纳税义务人的转换 （2）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担：（3）通过人员流动降低税负负担（4）企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择（5）个体工商户与个人独资企业的转换
15、个人所得税计税基础的筹划
(1)工资、薪金所得的税收筹划
①工资、薪金福利化。包括企业提供住所、企业向员工提供福利设施。②应税项目转换筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同，因此利用税率差异进行税收筹划是节税的一个重要思路。③工薪收入均衡化。当纳税人遇到每月工资变化幅度较大的情况时，就可以将每月收入平均分摊，这样就可以少缴税款，获得一定的经济利益。④发放方式的转化。如果能将员工在行权日应计入工资、薪金所得的所得额进行分解，部分通过全年一次性奖金的形式或者将股票期权分年发放，那么将使每种发放方式或者每次所取得的收入减少，从而适用较低的税率。但是，在进行筹划是应考虑工资、薪金所得不同的发放方式可能会产生交易成本的差异，税收筹划并不只限于纳税额的减少，而要追求综合收益最大化。
(2)劳务报酬的税收筹划
①支付次数筹划法②劳务收入费用化筹划法
(3)稿酬所得的税收筹划
①系列丛书筹划法②著作组筹划法③再版筹划法：该方法只在待出版物市场看好（或预期销路较好）时运用④增加前期写作费用筹划法
(4)股息、利息和红利所得的税收筹划
①专项基金筹划法②所得再投资筹划法（对企业前景比较乐观）③投资方式筹划法 ④充分利用国家优惠政策
16、常见的税收优惠有哪些形式？
（1）免税，免税是国家对特定的地区、行业、企业或特定的纳税人、应税项目等给予完全免税的照顾或奖励措施。
（2）减税。减税是对某些纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊措施。
（3）免征额。免征额亦称扣除额，是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。
（4）起征点。起征点亦称征税起点，是根据征税对象的数量规定的一个标准，达到这个标准就征税，未达到这个标准就不征税。
（5）退税。退税是指可以直接减轻纳税人税收负担的那一部分退税。
（6）优惠税率。优惠税率是指对符合条件的产业、企业或项目课以较低的税率。
（7）税收抵免。对纳税人的境内、境外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内以其国外已纳税款抵减其应纳税款，以避免重复课税。
17、税收筹划有哪些基本方法？
（1）纳税人的筹划。纳税人进行税收筹划的实质是对纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降到最小限度，或者是避免成为某税种的纳税人。纳税人进行税收筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。
（2）计税依据的筹划。计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。计税依据的筹划一般从以下三个方面切入：一是实现税基的最小化；二是控制盒安排税基的实现时间；三是合理分解税基。
（3）税率的筹划。税率筹划是指纳税人通过降低税率的方式来减轻税收负担的筹划方法。
在计税依据一定的情况下，纳税额与税率呈现正向变化关系，即降低税率就等于降低了税收负担，这就是税收筹划的原理。不同的税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性进行筹划。即使是同一税种，适用的税率也会因税基或其他假设条件不同而发生相应的变化，纳税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降低税收负担的目的。包括比例税率的筹划和累进税率的筹划。
（4）优惠政策的筹划。优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现为创造条件去享受优惠政策，以获得税收负担的降低。
（5）其他税收筹划方法。一是会计政策筹划法，包括分摊筹划法和会计估计筹划法；二是税负转嫁筹划法，包括税负顺转筹划法和税负逆转筹划法；三是递延税收筹划法。