佣金和咨询费的区别
随着财税（2013）106号文件的实行，不少企业在对外支付时考虑将佣金以咨询费的方式予以支付，在这种情况下，如实际支付企业如能取得税收缴款凭证就可以抵扣6%的增值税额。但实际操作中企业还是面临着不小的税务风险的。
首先我们看下佣金和咨询费的定义的差别：1、佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的的报酬。2、咨询费指委托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。（此处为便于对比，假设佣金与咨询费收取人均为个人）
其次看下两者的税收差别：
1、佣金缴纳营业税，税率5%。（财政部 国家税务总局关于个人提供非有形
商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知 财税字（1997）103号 第二条， 非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。）
2、咨询费①、营改增之前缴纳营业税，税率5%。（国家税务总局关于印
发《营业税税目注释（试行稿）》的通知 国税发（1993）149号 七、服务业（八）其他服务业、其他服务业，是指上列业务以外的服务业务，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。）②、营改增之后缴纳增值税，税率6%或免征。（财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税（2013）106号 应税服务范围注释--现代部分服务业中共列举了技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务、鉴证咨询服务四类。技术咨询服务—是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。。软件咨询服务归属于信息技术服务—软件服务—是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。知识产权咨询服务归属于文化创意服务—知识产权服务—是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。鉴证咨询服务—是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。此处特别提出代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。③、根据苏营改办（2013）1号文的解释，⑴纳税人提供市场调查服务，并利用调查向委托方提供内部管理，业务运作，和流程管理等信息或建议的，按鉴证咨询服务--咨询服务缴纳增值税，纳税人单独提供调查结论的市场调查劳务，按规定缴纳营业税。⑵纳税人提供的工程监理，高速公路收费，婚姻介绍，交友网站，信用评估，车辆上岸，船舶监造，植物养护，公证处的公证业务，翻译，健康咨询，期货咨询，医疗咨询等劳务，按规定缴纳营业税。 最后两者在对外支付时均需代扣代缴①、《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条—营业税扣缴义务人（一）、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以
其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以受让人或者购买方为扣缴义务人。②、财税（2013）106号文附件1中第一章第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位和个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
按照财税（2013）106号文的附件1、第四章—应纳税额的计算 第二节—一般计税方法第二十三条纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故综上所述，企业在使用税收缴款凭证抵扣进项税额时，所需准备的资料需与真实业务一致，做到合同与对账单、发票、付款证明一致，且合同内容符合增值税应税服务所列的咨询费范围，方可减少税务稽核风险。
佣金和咨询费的区别
随着财税（2013）106号文件的实行，不少企业在对外支付时考虑将佣金以咨询费的方式予以支付，在这种情况下，如实际支付企业如能取得税收缴款凭证就可以抵扣6%的增值税额。但实际操作中企业还是面临着不小的税务风险的。
首先我们看下佣金和咨询费的定义的差别：1、佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的的报酬。2、咨询费指委托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。（此处为便于对比，假设佣金与咨询费收取人均为个人）
其次看下两者的税收差别：
1、佣金缴纳营业税，税率5%。（财政部 国家税务总局关于个人提供非有形
商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知 财税字（1997）103号 第二条， 非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税；上述收入扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。）
2、咨询费①、营改增之前缴纳营业税，税率5%。（国家税务总局关于印
发《营业税税目注释（试行稿）》的通知 国税发（1993）149号 七、服务业（八）其他服务业、其他服务业，是指上列业务以外的服务业务，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。）②、营改增之后缴纳增值税，税率6%或免征。（财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税（2013）106号 应税服务范围注释--现代部分服务业中共列举了技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务、鉴证咨询服务四类。技术咨询服务—是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。。软件咨询服务归属于信息技术服务—软件服务—是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。知识产权咨询服务归属于文化创意服务—知识产权服务—是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。鉴证咨询服务—是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。此处特别提出代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。③、根据苏营改办（2013）1号文的解释，⑴纳税人提供市场调查服务，并利用调查向委托方提供内部管理，业务运作，和流程管理等信息或建议的，按鉴证咨询服务--咨询服务缴纳增值税，纳税人单独提供调查结论的市场调查劳务，按规定缴纳营业税。⑵纳税人提供的工程监理，高速公路收费，婚姻介绍，交友网站，信用评估，车辆上岸，船舶监造，植物养护，公证处的公证业务，翻译，健康咨询，期货咨询，医疗咨询等劳务，按规定缴纳营业税。 最后两者在对外支付时均需代扣代缴①、《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条—营业税扣缴义务人（一）、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以
其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以受让人或者购买方为扣缴义务人。②、财税（2013）106号文附件1中第一章第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位和个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。
按照财税（2013）106号文的附件1、第四章—应纳税额的计算 第二节—一般计税方法第二十三条纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故综上所述，企业在使用税收缴款凭证抵扣进项税额时，所需准备的资料需与真实业务一致，做到合同与对账单、发票、付款证明一致，且合同内容符合增值税应税服务所列的咨询费范围，方可减少税务稽核风险。