金融企业会计核算练习
第六章 贷款与贴现业务的核算
一、填空题
1.为了加强对贷款的管理，提高信贷资产质量，要严格按照分类标准划
分 、 、 、 和 五类贷款。
2.按贷款期限长短划分，可分为和，其贷款
期限分别为 、 、 。
3.按贷款发放的基础不同，可分为。
其中 又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。
4.自营贷款是贷款人以险 ，并由 收取本金和利息。
5.贷款与贴现虽都属于融资业务，但二者却是有区别的。贷款与贴现同， 的当事人不同， 的时间先后不同等，这些区别直
接影响到核算手续的差异。
6.借款人要取得信用贷款，应根据借款计划与银行，按定的贷款额度 用款时，由借款人提出 ，经信贷部门
按 、 的管理制度进行审批。
7.贷款到期（含展期后到期）发生逾期，应由会计部门在转入 账户，转账的方法是根据逾期贷款金额编制 特种
转账借方传票，按 办理转账。并自 起，按逾期贷款利
率计算利息。
8.贷款逾期没有收回的以及已计贷款利息，均作
为非应计贷款。
9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应，
10.采用余额表方式计算贷款利息的，如贷款发生逾期，从起，应单
独设立 余额表，积数单独计算，并按 计算利息。
11.担保贷款是贷款人为确保贷款的按期收回，以借款人以外的或
以 而发放的贷款。在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应
由 履行债务偿付责任或以 、 偿付
贷款。
12.担保贷款可以分为、。
13.抵押贷款的关系人为。
抵押人可以为 ，也可以为 、 以外
的 ，抵押权人为 。
14.借款人申请抵押贷款所提供的抵押品必须是并
且 、 、 的财产，同时，抵押品的
价值 贷款数额。
15.抵押贷款的借款人如逾期不能偿还贷款本息，银行可根据合同协
议 抵押品。
16.抵押品变卖处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本息，其多余的部分
应 ；如低于贷款本息，其低于部分，应由 。
17.作为贷款的保证人，必须
是 、 、 的
经济实体。
18.票据贴现是商业汇票的持票人在为了取得资金而将票
据 给银行，银行按票面额扣除从
至 的利息后，以其 付给持票人的一种信用活动。
19.贴现期限从，利息算
至 ，如承兑人在异地，贴现期应 。
20.商业承兑汇票贴现到期，如果付款人存款账户余额不足，则将凭证与汇
票 ，如果付款人拒绝付款，将拒付理由书、委托收款凭证及汇
票 。贴现银行收到付款人开户银行退回的有关凭证和汇票时，对已贴现
的金额，向 收取。如果 不足支付，则将不足的部分
作 。
21.贷款损失准备金是，用于的准备金。
凡 的资产，均计提贷款损失准备金，银行不承担风险和还款
责任的 等，不计提损失准备。
22.贷款损失准备包括三
种。由 统一计提，损失准备 的，不
得 。
23.一般准备是根据的、用于弥补 的准备，按季计提，年末一般准备余额
应 。
24.不同风险类别的贷款，计提的专项准备比例不同，关注类贷款计提比例
为 ，次级类贷款计提比例为 ，可疑类贷款计提比例
为 ，损失类贷款计提比例为 ；其中，次级和可疑类贷
款在规定比例的基础上，可以上下浮动 。
25.已计提的贷款应收利息，在自 起，贷款利息 以上
尚未收回的，不论其贷款本金是否逾期，应冲减 的应收利息，转
入 核算。
26.对于表外核算的未收贷款利息，应按期计算复利，但，而
在 核算，实际收到时再 。
27.贷款到期为节假日的，如在节假日前一日归还，应同利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应 的天数，按合同利率
计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照 利率计息。
28.申请住房按揭贷款的个人必须有开立 账户，用于归还贷款本息。
29.住房按揭贷款的期限是由银行根据借款人的还款能力，与借款人商定的，一般最长
为 年并不得超过借款人的 。
30.对贷款的利息主要采用定期结息和利随本清两种计息方法。采用定期结息方法的，
贷款期限按 计算（即大月按31天，平月按28天或29天），采用利随本
清结息方法的，贷款期限按 计算。
二、单项选择题
1.期限在（ ）的贷款为短期贷款。
A.1年以下 B.2年以下 C.3年以下 D.半年以下
2.贷款展期期限应按规定掌握，下列说法正确的是( )。
A.短期贷款不得超过原贷款期限的一半
B.中期贷款不得超过原贷款期限
C.长期贷款不得超过3年
D.长期贷款不得超过5年
3.下列属于非应计贷款的是( )。
A.逾期180天的贷款本金
B.利息逾期90天以上
C.贷款本金逾期90天以上
D.B、C二项
4.抵押贷款( )不能归还本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品。
A.逾期1个月 B.逾期2个月 C.逾期90天 D.逾期180天
5.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，( )。
A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失
C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户
6.作为贷款抵押的抵押品，其价值( )。
A.不能低于贷款数额 B.不能高于贷款数额
C.必须等于贷款数额 D.不能等于贷款数额
7.质押贷款的质权人是( )。
A.借款人 B.发放贷款的银行
C.借款人、贷款人以外的第三人 D.保证人
8.下列资产项目，不计提损失准备金的是( )。
A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款
9.从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是( )。
A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备
10.下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是( )。
A.已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的
B.自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的
C.贷款转为非应计贷款后的利息
D.列为损失类贷款的利息
11.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当( )。
A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回
B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入
C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回
D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回
12.抵押品的价值不能低于贷款数额，一般可按抵押品现值的( )确定贷款数额。
A.30%-50% B.60%-80% C.50%-70% D.50%-80%
13.贷款抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况下转为自用时，按( )作价入账。
A.抵押品现值 B.贷款本金
C.贷款利息 D.贷款本金和利息之和
14.住房按揭贷款的期限一般最长为( )。
A.10年并不超过借款人的法定退休年龄
B.15年并不超过借款人的法定退休年龄
C.20年并不超过借款人的法定退休年龄
D.30年并不超过借款人的法定退休年龄
15.住房按揭贷款发放后，会计部门将贷款金额( )。
A.分次划转到借款人存款账户 B.一次性划转到借款人存款账户
C.分次划转到售房单位存款账户 D.一次性划转到售房单位存款账户
16.贷款期限在一年以上，遇有利率调整，( )。
A.贷款期内按照合同利率计息
B.调整之日起按调整后的利率利息
C.调整之日的下月按调整后的利率计息
D.从新年度按调整后的利率计息
17.对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后( )。
A.计入损益 B.计入利息收入
C.不计入损益，在表外核算 D.计入其他营业收入
18.贴现就是商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除( )从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。
A.从出票日至汇票到期日的利息
B.从出票日至汇票贴现日的利息
C.从承兑日至汇票到期日的利息
D.从贴现日至汇票到期日的利息
19.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为( )。
A.114天 B.113天 C.115天 D.116天
20.贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，贴现银行首先应当( )。
A.将票据交还给贴现申请人 B.向贴现申请人收款
C.向承兑人收款 D.向出票人收款
三、多项选择题
1.下列属于短期贷款的有( )。
A.1年以内的信用贷款 B.1年以内的质押贷款
C.1年以上抵押贷款 D.1年以上的保证贷款
E.1年以上的信托贷款
2.下列对于贷款应收利息的几种说法正确的是( )。
A.自结息日起，逾期90天（含90天）以内应收未收利息，应计入损益
B.自结息日期，逾期90天（含90天）以上的应收未收利息，不计入损益
C.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上的应收未收利息，不再计入损益
D.自结息日期，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息应继续计入当期损益 E.对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并计入表外科目
3.银行的担保贷款包括( )。
A.信用贷款 B.保证贷款
C.抵押贷款 D.质押贷款
E.票据贴现
4.下列贷款可以计提贷款损失准备的有( )。
A.委托贷款和代理贷款
B.银行卡透支
C.银行承兑汇票垫款及担保贷款
D.拆出资金
E.票据贴现
5.商业承兑汇票贴现到期收回时，如付款人无款支付，贴现银行可作如下处理( )。
A.可从贴现申请人账户收取
B.对贴现申请人账户余额不足的，不足部分应转入逾期贷款（或垫款）
C.贴现申请人未在本行开户的，通过人民银行强行扣收
D.贴现申请人未在本行开户的，直接冲销贷款损失准备金
E.贴现申请人未在本行开户的，向贴现申请人或其他前手追索
6.下列应当纳入“未收贷款利息”科目核算的项目是( )。
A.转为非应计贷款后结计的利息
B.“未收贷款利息”结计的利息
C.逾期贷款利息
D.贷款发放90天后的利息
E.贴现利息
7.应当计入当期损益而计提的贷款损失准备是( )。
A.一般准备 B.总准备
C.专项准备 D.特种准备
E.支付准备
8.贷款利息结计的方法主要有( )。
A.定期结息 B.每年结息
C.6月30日结息 D.利随本清
E.按季结息
9.贷款发生逾期，其核算方法正确的是( )。
A.转入逾期贷款科目或账户
B.采用红蓝字同方向转账法处理账务
C.贷款借据在贷款全部归还前继续保存
D.按合同利率计算逾期贷款利息
E.按合同利率加收一定比例计算逾期贷款利息
10.下列不能作为抵押物的是( )。
A.抵押人依法有权处分的国有土地使用权
B.抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山的土地使用权
C.集体土地使用权
D.学校的房屋及设施
E.医院的房屋及设施
11.对于抵押贷款逾期不能归还的贷款本息，银行可以对抵押品作价变卖处理，其处理正确的是( )。
A.逾期1个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品
B.逾期2个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品
C.抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过部分作为银行营业外收入
D.抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过的部分退还借款人
E.抵押品变卖净收入低于贷款本金和利息的，低于的部分由借款人偿还
12.下列关于住房按揭贷款的表述正确的是( )。
A.贷款申请人应当在贷款银行开立活期储蓄存款账户
B.贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款账户
C.各行按照购房价款全额发放贷款
D.贷款期限最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄
E.贷款的归还采取分期付款方式
13.关于按揭贷款的归还，下列表示不正确的是( )。
A.按揭贷款只能到期归还而不能提前归还
B.按揭贷款可以提前归还
C.按揭贷款到期借款人未归还的，转为逾期贷款
D.合同规定的还款期借款人无力归还的，转为逾期贷款
E.部分提前还款的，其剩余部分的贷款应当按各还款期的还款金额归还贷款
14.关于贷款损失准备，下列表述正确的是( )。
A.一般准备系按贷款余额的1%提取，在税前列账
B.一般准备系按贷款余额的1%提取，在税后列账
C.专项准备系按贷款损失程度的不同，提取不同比例
D.贷款损失准备由总行统一计提
E.贷款损失准备提取不足不得进行税后利润分配
15.关于专项准备，下列表述正确的是( )。
A.贷款资产的减值准备
B.贷款账面价值与实际价值的差额
C.专项准备的提取列入当期成本
D.按贷款风险程度计提
E.用于弥补贷款损失的准备金
16.关于贷款利息计算，下列表述不正确的是( )。
A.贷款期限在一年以内的，贷款期内按照合同利率计息
B.贷款期限在一年以上的，遇有利率调整，贷款期内按照合同利率计息
C.不论贷款期限长短，贷款期内遇有利率调整，不分段计息
D.贷款期限在一年以上的，遇有利率调整，从新年度按照调整后的利率计息
E.贷款到期为节假日的，如在节假日后第一个工作日归还，从贷款到期日至归还日按逾期贷款利率计息
17.已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是( )。
A.以贴现银行作为收款人向付款人收款
B.由贴现银行填制托收凭证收款
C.由贴现申请人填制托收凭证收款
D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款
E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障
18.下列关于贷款利息计算的表述，正确的是（ ）。
A.利息计算方法有定期结息和利随本清两种
B.采用余额表计算计息积数的，系按实际天数计算
C.采用利随本清计息法的，系按实际天数计算
D.采用利随本清计息法的，系按对年对月对日的方法计算贷款期限实际天数计算 E.贷款期限的起讫时间算头不算尾
四、判断题
1.贷款到期，借款单位既无正当理由办理展期，又无足够的存款归还全部贷款时，其不足部分转作逾期贷款。 （ ）
2.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。 （ ）
3.抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押品所得的净收入用以偿还贷款本息尚有余额，应退还借款人。 （ ）
4.短期贷款期限为1年以下，中期贷款期限为1年（含1年）以上3年以下，长期贷款期限为3年（含3年）以上10年以下。 （ ）
5.发生了逾期贷款应从贷款发放之日起按逾期贷款利率计收利息。 （ ）
6.短期贷款的展期期限不得超过原贷款期限的一半。 ( )
7.非应计贷款指的是贷款本金逾期90天没有收回的贷款。 （ ）
8.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回。 （ ）
9.贷款利息采用利随本清计息法的，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算。 （ ）
10.抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作价变卖处理抵押物品。 （ ）
11.商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止，利息算至到期的前一日。（ ）
12.已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。 （ ）
13.合同中约定采用一般保证方式的，当债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。 （ ）
14.专项准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备。 （ ）
15.贷款一般准备系从净利润中计提，作为利润分配。 （ ）
16.自结息日起，贷款利息逾期90天（不含90天）以上尚未收回的，不论其贷款本金是否逾期，应冲减原已计入损益的应收利息，转入表外核算。 （ ）
17.采用计算余额表计算计息积数系按实际天数计算，算头不算尾。 （ ）
18.贷款逾期，应从到期之日起用红、蓝字同方向转账法转入逾期贷款科目或账户。（ ）
19.住房按揭贷款发放后，一次性划转到借款人的储蓄存款账户。 （ ）
20.住房按揭贷款的借款人应当在合同规定的贷款归还日以前或当日，将当期应归还贷款本息足额存入活期储蓄存款账户。 （ ）
21.住房按揭贷款的借款人提前部分归还贷款的，对于剩余部分的贷款应当根据还款期数，重新计算每期还款额。 （ ）
22.凡银行承担风险和损失的贷款资产均应当提取贷款损失准备；凡不承担风险和还款责任的委托贷款等，不计提损失准备。 （ ）
23.贷款损失准备中的专项准备和特种准备的提取系按贷款风险程度从税后利润中提取。
（ ）
24.表外“未收贷款利息”科目应按结息期计算复利。 （ ）
25.贷款到期为节假日，如借款人在节假日后第一个工作日未归还的，应从节假日后第一个
工作日按照逾期贷款利率计息。 （ ）
五、名词解释
1.自营贷款
2.委托贷款
3.信用贷款
4.贷款损失准备
5.一般准备
6.定期结息
7.利随本清
8.担保贷款
9.抵押贷款
10.保证贷款
11.质押贷款
12.票据贴现
13.专项准备
14.特种准备
15.非应计贷款
六、问答题
1.贷款与贴现有哪些区别？
2.如何按不同标志对贷款进行分类？
3.怎样对逾期贷款进行核算？
4.为什么要提取贷款损失准备？贷款损失准备有哪几种？怎样提取与核销贷款损失？
5.为什么说担保贷款收回的保证性强？
6.对可作为抵押品和不可以作为抵押品的财产有何规定？
7.如何计算贴现利息？贴现到期如何收回贴现款？
8.什么是非应计贷款？其核算方法如何？
9.简述不同情况下，贷款利息的计算方法。
10.个人住房按揭贷款的规定有哪些？
七、业务处理题
1.耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240 000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。
该笔贷款于4月18日到期时只收回100 000元，剩余140 000元于7月8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。
（1）贷款发放
借：
贷：
（2）贷款到期
收回部分贷款：
借：
贷：
转逾期贷款：
借：
借：
（3）收回逾期贷款
借：
贷：
逾期贷款利息=
2.某商业银行县支行第一季度（3月20日）结息时，计算短期贷款利息756 840元，其中有126 025 元贷款利息，由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。
借：
借：
贷：
3.某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350 000元，已计入损益的应收利息3 060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，已计入损益的应收利息9 150元；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12 000 元，其贷款本金尚未到期，金额750 000元。按规定处理账务。
（1）贷款本金转入非应计贷款科目
借：
贷：
借：
贷：
（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息
借：
贷：
收入
借：
贷：
收入：
（3）逾期90天尚未收回的贷款利息
借：
贷：
收入：
4. 某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：
一般准备960 000元
专项准备1 210 000元
第四季度末，各项贷款余额合计为11 500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9 500万元，关注类贷款1 600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。
借：
贷：
借：
贷：
5.某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
未收贷款利息=
收入：
未收贷款利息=
收入：
6.力宏集团公司的逾期贷款一笔，金额500 000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21 200元，本日力宏集团归还该笔贷款520 000元。银行按规定处理。
借：
贷：
贷：
付出：
7. 4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.8‰。（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）
该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦（账号2010007）。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。
（1）4月22日办理贴现
贴现利息=
实付贴现额=
会计分录为：
借:
贷：
贷：
（2）6月26日向贴现申请人收取贴现款
会计分录为：
借：
贷：
8.医疗器械厂4月28日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额400 000元，汇票4月15日签发并经省外某行承兑，7月15日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月4.8‰。（为异地承兑汇票，加收3天贴现利息）
7月12日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
7月15日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款，7月17日收到贴现银行委托收
款凭证与汇票，当日将款项划出。
贴现银行7月20日收到划回的汇票款，处理转账。
（1）4月28日办理贴现
贴现利息=
实付贴现额=
会计分录为：
借:
贷：
贷：
（2）7月15日承兑银行向承兑申请人收款
会计分录为：
借:
贷：
付出：
（3）7月17日划款
会计分录为：
借:
贷：
（4）7月20日贴现银行收回贴现款
会计分录为：
借:
贷：
9.客户张茂林2005年3月1日申请住房按揭贷款200 000元，售房单位为国华房地产公司，贷款期限20年，贷款利率年6.12%。经审查同意发放贷款并采用“等额本息还款法”归还贷款。作出贷款发放与第一个月归还贷款的会计分录（写出每月偿还本息额的公式，不需计算结果，假设每月利率不变，每月本息还款金额见教材）。
（1）发放贷款：
借：
贷：
借：
贷：
（2）每月还款：
借：
贷：
贷:
10.客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150 000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%。经审查同意发放贷款并采用“等额本息还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额；第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。
（1）发放贷款：
借：
贷：
借：
贷：
（2）每月归还本金额=
（3）第一个月应归还贷款利息额=
（4）第五个月应归还贷款利息额= 第五个月归还贷款本息会计分录
借：
贷：
贷：
金融企业会计核算练习
第六章 贷款与贴现业务的核算
一、填空题
1.为了加强对贷款的管理，提高信贷资产质量，要严格按照分类标准划
分 、 、 、 和 五类贷款。
2.按贷款期限长短划分，可分为和，其贷款
期限分别为 、 、 。
3.按贷款发放的基础不同，可分为。
其中 又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。
4.自营贷款是贷款人以险 ，并由 收取本金和利息。
5.贷款与贴现虽都属于融资业务，但二者却是有区别的。贷款与贴现同， 的当事人不同， 的时间先后不同等，这些区别直
接影响到核算手续的差异。
6.借款人要取得信用贷款，应根据借款计划与银行，按定的贷款额度 用款时，由借款人提出 ，经信贷部门
按 、 的管理制度进行审批。
7.贷款到期（含展期后到期）发生逾期，应由会计部门在转入 账户，转账的方法是根据逾期贷款金额编制 特种
转账借方传票，按 办理转账。并自 起，按逾期贷款利
率计算利息。
8.贷款逾期没有收回的以及已计贷款利息，均作
为非应计贷款。
9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应，
10.采用余额表方式计算贷款利息的，如贷款发生逾期，从起，应单
独设立 余额表，积数单独计算，并按 计算利息。
11.担保贷款是贷款人为确保贷款的按期收回，以借款人以外的或
以 而发放的贷款。在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应
由 履行债务偿付责任或以 、 偿付
贷款。
12.担保贷款可以分为、。
13.抵押贷款的关系人为。
抵押人可以为 ，也可以为 、 以外
的 ，抵押权人为 。
14.借款人申请抵押贷款所提供的抵押品必须是并
且 、 、 的财产，同时，抵押品的
价值 贷款数额。
15.抵押贷款的借款人如逾期不能偿还贷款本息，银行可根据合同协
议 抵押品。
16.抵押品变卖处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本息，其多余的部分
应 ；如低于贷款本息，其低于部分，应由 。
17.作为贷款的保证人，必须
是 、 、 的
经济实体。
18.票据贴现是商业汇票的持票人在为了取得资金而将票
据 给银行，银行按票面额扣除从
至 的利息后，以其 付给持票人的一种信用活动。
19.贴现期限从，利息算
至 ，如承兑人在异地，贴现期应 。
20.商业承兑汇票贴现到期，如果付款人存款账户余额不足，则将凭证与汇
票 ，如果付款人拒绝付款，将拒付理由书、委托收款凭证及汇
票 。贴现银行收到付款人开户银行退回的有关凭证和汇票时，对已贴现
的金额，向 收取。如果 不足支付，则将不足的部分
作 。
21.贷款损失准备金是，用于的准备金。
凡 的资产，均计提贷款损失准备金，银行不承担风险和还款
责任的 等，不计提损失准备。
22.贷款损失准备包括三
种。由 统一计提，损失准备 的，不
得 。
23.一般准备是根据的、用于弥补 的准备，按季计提，年末一般准备余额
应 。
24.不同风险类别的贷款，计提的专项准备比例不同，关注类贷款计提比例
为 ，次级类贷款计提比例为 ，可疑类贷款计提比例
为 ，损失类贷款计提比例为 ；其中，次级和可疑类贷
款在规定比例的基础上，可以上下浮动 。
25.已计提的贷款应收利息，在自 起，贷款利息 以上
尚未收回的，不论其贷款本金是否逾期，应冲减 的应收利息，转
入 核算。
26.对于表外核算的未收贷款利息，应按期计算复利，但，而
在 核算，实际收到时再 。
27.贷款到期为节假日的，如在节假日前一日归还，应同利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应 的天数，按合同利率
计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照 利率计息。
28.申请住房按揭贷款的个人必须有开立 账户，用于归还贷款本息。
29.住房按揭贷款的期限是由银行根据借款人的还款能力，与借款人商定的，一般最长
为 年并不得超过借款人的 。
30.对贷款的利息主要采用定期结息和利随本清两种计息方法。采用定期结息方法的，
贷款期限按 计算（即大月按31天，平月按28天或29天），采用利随本
清结息方法的，贷款期限按 计算。
二、单项选择题
1.期限在（ ）的贷款为短期贷款。
A.1年以下 B.2年以下 C.3年以下 D.半年以下
2.贷款展期期限应按规定掌握，下列说法正确的是( )。
A.短期贷款不得超过原贷款期限的一半
B.中期贷款不得超过原贷款期限
C.长期贷款不得超过3年
D.长期贷款不得超过5年
3.下列属于非应计贷款的是( )。
A.逾期180天的贷款本金
B.利息逾期90天以上
C.贷款本金逾期90天以上
D.B、C二项
4.抵押贷款( )不能归还本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品。
A.逾期1个月 B.逾期2个月 C.逾期90天 D.逾期180天
5.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，( )。
A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失
C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户
6.作为贷款抵押的抵押品，其价值( )。
A.不能低于贷款数额 B.不能高于贷款数额
C.必须等于贷款数额 D.不能等于贷款数额
7.质押贷款的质权人是( )。
A.借款人 B.发放贷款的银行
C.借款人、贷款人以外的第三人 D.保证人
8.下列资产项目，不计提损失准备金的是( )。
A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款
9.从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是( )。
A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备
10.下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是( )。
A.已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的
B.自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的
C.贷款转为非应计贷款后的利息
D.列为损失类贷款的利息
11.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当( )。
A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回
B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入
C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回
D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回
12.抵押品的价值不能低于贷款数额，一般可按抵押品现值的( )确定贷款数额。
A.30%-50% B.60%-80% C.50%-70% D.50%-80%
13.贷款抵押品一般不允许转作自用固定资产，特殊情况下转为自用时，按( )作价入账。
A.抵押品现值 B.贷款本金
C.贷款利息 D.贷款本金和利息之和
14.住房按揭贷款的期限一般最长为( )。
A.10年并不超过借款人的法定退休年龄
B.15年并不超过借款人的法定退休年龄
C.20年并不超过借款人的法定退休年龄
D.30年并不超过借款人的法定退休年龄
15.住房按揭贷款发放后，会计部门将贷款金额( )。
A.分次划转到借款人存款账户 B.一次性划转到借款人存款账户
C.分次划转到售房单位存款账户 D.一次性划转到售房单位存款账户
16.贷款期限在一年以上，遇有利率调整，( )。
A.贷款期内按照合同利率计息
B.调整之日起按调整后的利率利息
C.调整之日的下月按调整后的利率计息
D.从新年度按调整后的利率计息
17.对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后( )。
A.计入损益 B.计入利息收入
C.不计入损益，在表外核算 D.计入其他营业收入
18.贴现就是商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面额扣除( )从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。
A.从出票日至汇票到期日的利息
B.从出票日至汇票贴现日的利息
C.从承兑日至汇票到期日的利息
D.从贴现日至汇票到期日的利息
19.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为( )。
A.114天 B.113天 C.115天 D.116天
20.贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，贴现银行首先应当( )。
A.将票据交还给贴现申请人 B.向贴现申请人收款
C.向承兑人收款 D.向出票人收款
三、多项选择题
1.下列属于短期贷款的有( )。
A.1年以内的信用贷款 B.1年以内的质押贷款
C.1年以上抵押贷款 D.1年以上的保证贷款
E.1年以上的信托贷款
2.下列对于贷款应收利息的几种说法正确的是( )。
A.自结息日起，逾期90天（含90天）以内应收未收利息，应计入损益
B.自结息日期，逾期90天（含90天）以上的应收未收利息，不计入损益
C.自结息日起，逾期90天（不含90天）以上的应收未收利息，不再计入损益
D.自结息日期，逾期90天（不含90天）以上，发生的应收未收利息应继续计入当期损益 E.对已经纳入损益的应收未收利息，逾期超过90天（不含90天）以后，要相应冲减利息收入并计入表外科目
3.银行的担保贷款包括( )。
A.信用贷款 B.保证贷款
C.抵押贷款 D.质押贷款
E.票据贴现
4.下列贷款可以计提贷款损失准备的有( )。
A.委托贷款和代理贷款
B.银行卡透支
C.银行承兑汇票垫款及担保贷款
D.拆出资金
E.票据贴现
5.商业承兑汇票贴现到期收回时，如付款人无款支付，贴现银行可作如下处理( )。
A.可从贴现申请人账户收取
B.对贴现申请人账户余额不足的，不足部分应转入逾期贷款（或垫款）
C.贴现申请人未在本行开户的，通过人民银行强行扣收
D.贴现申请人未在本行开户的，直接冲销贷款损失准备金
E.贴现申请人未在本行开户的，向贴现申请人或其他前手追索
6.下列应当纳入“未收贷款利息”科目核算的项目是( )。
A.转为非应计贷款后结计的利息
B.“未收贷款利息”结计的利息
C.逾期贷款利息
D.贷款发放90天后的利息
E.贴现利息
7.应当计入当期损益而计提的贷款损失准备是( )。
A.一般准备 B.总准备
C.专项准备 D.特种准备
E.支付准备
8.贷款利息结计的方法主要有( )。
A.定期结息 B.每年结息
C.6月30日结息 D.利随本清
E.按季结息
9.贷款发生逾期，其核算方法正确的是( )。
A.转入逾期贷款科目或账户
B.采用红蓝字同方向转账法处理账务
C.贷款借据在贷款全部归还前继续保存
D.按合同利率计算逾期贷款利息
E.按合同利率加收一定比例计算逾期贷款利息
10.下列不能作为抵押物的是( )。
A.抵押人依法有权处分的国有土地使用权
B.抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山的土地使用权
C.集体土地使用权
D.学校的房屋及设施
E.医院的房屋及设施
11.对于抵押贷款逾期不能归还的贷款本息，银行可以对抵押品作价变卖处理，其处理正确的是( )。
A.逾期1个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品
B.逾期2个月仍不能归还贷款本息的，银行可变价处理抵押品
C.抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过部分作为银行营业外收入
D.抵押品变卖净收入超过贷款本金和利息的，超过的部分退还借款人
E.抵押品变卖净收入低于贷款本金和利息的，低于的部分由借款人偿还
12.下列关于住房按揭贷款的表述正确的是( )。
A.贷款申请人应当在贷款银行开立活期储蓄存款账户
B.贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款账户
C.各行按照购房价款全额发放贷款
D.贷款期限最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄
E.贷款的归还采取分期付款方式
13.关于按揭贷款的归还，下列表示不正确的是( )。
A.按揭贷款只能到期归还而不能提前归还
B.按揭贷款可以提前归还
C.按揭贷款到期借款人未归还的，转为逾期贷款
D.合同规定的还款期借款人无力归还的，转为逾期贷款
E.部分提前还款的，其剩余部分的贷款应当按各还款期的还款金额归还贷款
14.关于贷款损失准备，下列表述正确的是( )。
A.一般准备系按贷款余额的1%提取，在税前列账
B.一般准备系按贷款余额的1%提取，在税后列账
C.专项准备系按贷款损失程度的不同，提取不同比例
D.贷款损失准备由总行统一计提
E.贷款损失准备提取不足不得进行税后利润分配
15.关于专项准备，下列表述正确的是( )。
A.贷款资产的减值准备
B.贷款账面价值与实际价值的差额
C.专项准备的提取列入当期成本
D.按贷款风险程度计提
E.用于弥补贷款损失的准备金
16.关于贷款利息计算，下列表述不正确的是( )。
A.贷款期限在一年以内的，贷款期内按照合同利率计息
B.贷款期限在一年以上的，遇有利率调整，贷款期内按照合同利率计息
C.不论贷款期限长短，贷款期内遇有利率调整，不分段计息
D.贷款期限在一年以上的，遇有利率调整，从新年度按照调整后的利率计息
E.贷款到期为节假日的，如在节假日后第一个工作日归还，从贷款到期日至归还日按逾期贷款利率计息
17.已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是( )。
A.以贴现银行作为收款人向付款人收款
B.由贴现银行填制托收凭证收款
C.由贴现申请人填制托收凭证收款
D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款
E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转入“应解汇款”科目，所以收回票款有保障
18.下列关于贷款利息计算的表述，正确的是（ ）。
A.利息计算方法有定期结息和利随本清两种
B.采用余额表计算计息积数的，系按实际天数计算
C.采用利随本清计息法的，系按实际天数计算
D.采用利随本清计息法的，系按对年对月对日的方法计算贷款期限实际天数计算 E.贷款期限的起讫时间算头不算尾
四、判断题
1.贷款到期，借款单位既无正当理由办理展期，又无足够的存款归还全部贷款时，其不足部分转作逾期贷款。 （ ）
2.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。 （ ）
3.抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押品所得的净收入用以偿还贷款本息尚有余额，应退还借款人。 （ ）
4.短期贷款期限为1年以下，中期贷款期限为1年（含1年）以上3年以下，长期贷款期限为3年（含3年）以上10年以下。 （ ）
5.发生了逾期贷款应从贷款发放之日起按逾期贷款利率计收利息。 （ ）
6.短期贷款的展期期限不得超过原贷款期限的一半。 ( )
7.非应计贷款指的是贷款本金逾期90天没有收回的贷款。 （ ）
8.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回。 （ ）
9.贷款利息采用利随本清计息法的，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算。 （ ）
10.抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作价变卖处理抵押物品。 （ ）
11.商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止，利息算至到期的前一日。（ ）
12.已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。 （ ）
13.合同中约定采用一般保证方式的，当债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。 （ ）
14.专项准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备。 （ ）
15.贷款一般准备系从净利润中计提，作为利润分配。 （ ）
16.自结息日起，贷款利息逾期90天（不含90天）以上尚未收回的，不论其贷款本金是否逾期，应冲减原已计入损益的应收利息，转入表外核算。 （ ）
17.采用计算余额表计算计息积数系按实际天数计算，算头不算尾。 （ ）
18.贷款逾期，应从到期之日起用红、蓝字同方向转账法转入逾期贷款科目或账户。（ ）
19.住房按揭贷款发放后，一次性划转到借款人的储蓄存款账户。 （ ）
20.住房按揭贷款的借款人应当在合同规定的贷款归还日以前或当日，将当期应归还贷款本息足额存入活期储蓄存款账户。 （ ）
21.住房按揭贷款的借款人提前部分归还贷款的，对于剩余部分的贷款应当根据还款期数，重新计算每期还款额。 （ ）
22.凡银行承担风险和损失的贷款资产均应当提取贷款损失准备；凡不承担风险和还款责任的委托贷款等，不计提损失准备。 （ ）
23.贷款损失准备中的专项准备和特种准备的提取系按贷款风险程度从税后利润中提取。
（ ）
24.表外“未收贷款利息”科目应按结息期计算复利。 （ ）
25.贷款到期为节假日，如借款人在节假日后第一个工作日未归还的，应从节假日后第一个
工作日按照逾期贷款利率计息。 （ ）
五、名词解释
1.自营贷款
2.委托贷款
3.信用贷款
4.贷款损失准备
5.一般准备
6.定期结息
7.利随本清
8.担保贷款
9.抵押贷款
10.保证贷款
11.质押贷款
12.票据贴现
13.专项准备
14.特种准备
15.非应计贷款
六、问答题
1.贷款与贴现有哪些区别？
2.如何按不同标志对贷款进行分类？
3.怎样对逾期贷款进行核算？
4.为什么要提取贷款损失准备？贷款损失准备有哪几种？怎样提取与核销贷款损失？
5.为什么说担保贷款收回的保证性强？
6.对可作为抵押品和不可以作为抵押品的财产有何规定？
7.如何计算贴现利息？贴现到期如何收回贴现款？
8.什么是非应计贷款？其核算方法如何？
9.简述不同情况下，贷款利息的计算方法。
10.个人住房按揭贷款的规定有哪些？
七、业务处理题
1.耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240 000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。
该笔贷款于4月18日到期时只收回100 000元，剩余140 000元于7月8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。
（1）贷款发放
借：
贷：
（2）贷款到期
收回部分贷款：
借：
贷：
转逾期贷款：
借：
借：
（3）收回逾期贷款
借：
贷：
逾期贷款利息=
2.某商业银行县支行第一季度（3月20日）结息时，计算短期贷款利息756 840元，其中有126 025 元贷款利息，由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。
借：
借：
贷：
3.某商业银行本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350 000元，已计入损益的应收利息3 060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800 000元，已计入损益的应收利息9 150元；此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12 000 元，其贷款本金尚未到期，金额750 000元。按规定处理账务。
（1）贷款本金转入非应计贷款科目
借：
贷：
借：
贷：
（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息
借：
贷：
收入
借：
贷：
收入：
（3）逾期90天尚未收回的贷款利息
借：
贷：
收入：
4. 某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：
一般准备960 000元
专项准备1 210 000元
第四季度末，各项贷款余额合计为11 500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9 500万元，关注类贷款1 600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。
借：
贷：
借：
贷：
5.某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
未收贷款利息=
收入：
未收贷款利息=
收入：
6.力宏集团公司的逾期贷款一笔，金额500 000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21 200元，本日力宏集团归还该笔贷款520 000元。银行按规定处理。
借：
贷：
贷：
付出：
7. 4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额250 000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月4.8‰。（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）
该商业承兑汇票的付款人（即承兑人）为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦（账号2010007）。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。
（1）4月22日办理贴现
贴现利息=
实付贴现额=
会计分录为：
借:
贷：
贷：
（2）6月26日向贴现申请人收取贴现款
会计分录为：
借：
贷：
8.医疗器械厂4月28日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票面额400 000元，汇票4月15日签发并经省外某行承兑，7月15日到期。经审查同意，办理贴现，贴现率为月4.8‰。（为异地承兑汇票，加收3天贴现利息）
7月12日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
7月15日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款，7月17日收到贴现银行委托收
款凭证与汇票，当日将款项划出。
贴现银行7月20日收到划回的汇票款，处理转账。
（1）4月28日办理贴现
贴现利息=
实付贴现额=
会计分录为：
借:
贷：
贷：
（2）7月15日承兑银行向承兑申请人收款
会计分录为：
借:
贷：
付出：
（3）7月17日划款
会计分录为：
借:
贷：
（4）7月20日贴现银行收回贴现款
会计分录为：
借:
贷：
9.客户张茂林2005年3月1日申请住房按揭贷款200 000元，售房单位为国华房地产公司，贷款期限20年，贷款利率年6.12%。经审查同意发放贷款并采用“等额本息还款法”归还贷款。作出贷款发放与第一个月归还贷款的会计分录（写出每月偿还本息额的公式，不需计算结果，假设每月利率不变，每月本息还款金额见教材）。
（1）发放贷款：
借：
贷：
借：
贷：
（2）每月还款：
借：
贷：
贷:
10.客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150 000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%。经审查同意发放贷款并采用“等额本息还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额；第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。
（1）发放贷款：
借：
贷：
借：
贷：
（2）每月归还本金额=
（3）第一个月应归还贷款利息额=
（4）第五个月应归还贷款利息额= 第五个月归还贷款本息会计分录
借：
贷：
贷：