练习题答案
第一章
一、选择题
1.ABCDE 2.ABC 3.AD 4.ABCD 5.ADE
二、判断题
1. × 2. × 3.√ 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
第二章
编写会计分录
1. 借：库存现金 200 000
贷：存放中央银行款项 200 000
2. 借：库存现金 30 000 贷：吸收存款 30 000
3. 借：贷款——宏发公司 90 000 贷：吸收存款——宏发公司 90 000
4. 借：吸收存款——正龙公司 41 440
贷：应收利息 1 440 贷款 40 000
5. 收到 支票 100 本
第三章
1. （1）借：库存现金 5000
贷：吸收存款—李某 5000
（2）借：吸收存款—李某 2000 贷：库存现金 2000
（3）借：库存现金 1200
贷：吸收存款—李某 1200
（4）积数=5000×39+3000×48+4200×92=633400
利息=633400×0.36%÷360=6.33元 借：应付利息 6.33 贷：吸收存款—李某 6.33 （5）积数=3206.33×19=60920.27
利息=60920.27×0.36%÷360=0.61 借：吸收存款—李某 3206.33 利息支出 0.61 贷：库存现金 3206.94
2. 2. （1）借：库存现金 50000
贷：吸收存款—利民百货 50000 （2）借：吸收存款—松花江机械厂 2000 贷：库存现金 2000
（3）借：吸收存款—活期存款—电视机厂200 000
贷：吸收存款—定期存款—电视机厂200 000
（4）利息=100000×2.25%×2=4500
借：吸收存款---定期存款—松花江机械厂 100000 应付利息 1800 利息支出 2700 贷：吸收存款—活期存款—松花江机械厂 104500 （5）利息=（404000-4000）×0.72÷360=8 借：利息支出 8 贷：应付利息 8
（6）一年期定期存款的利息=35000000×1.98%÷360=1925元 二年期定期存款的利息=22000000×2.25%÷360=1375元 借：利息支出—--一年期定存 1925 ---- 二年期定存 1375 贷：应付利息 3300 3. 8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元
期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元
第四章
1．借：贷款---第一机床厂 200 000
贷：吸收存款---活期存款--第一机床厂 200 000 2．借：贷款—逾期贷款--市纺织厂 150 000
贷：贷款—短期贷款--市纺织厂 150 000 3．利息=100 000×6×6‰=3600元
借：吸收存款--某服装厂 103600 贷：贷款 100000 利息收入 3600
4．贴现利息=200 000×85×5‰÷30 =2833.33 贴现实得金额=200 000-2833.33=197166.67 借：贴现资产 200 000 贷：吸收存款 197166.67
贴现资产—利息调整 2833.33 收入：贴现票据
5．借：清算资金往来 35000 贷：贴现资产 35000 付出：贴现票据
6．借：吸收存款 70000 贷款——逾期贷款 30000
贷：存放中央银行款项 100000 同时，付出：贴现票据
7．借：吸收存款 200 000 贷款——逾期贷款 100 000 贷：贴现资产 300 000 付出：贴现票据
8．借：应解汇款 135 000
贷：清算资金往来 135 000 9．借：清算资金往来 125000
贷：吸收存款--市纺织厂 125 000
第五章
1．借：吸收存款——电力公司户 8，000 贷：清算资金往来 8，000
2．借：库存现金 60，000 贷：清算资金往来 60，000
3．借：清算资金往来 8，000 贷：吸收存款——水电公司户 8，000 4．借：清算资金往来 6，000
贷：吸收存款 6，000
借：吸收存款 6，000 贷：库存现金 6，000
5．借：清算资金往来 9，000
贷：吸收存款—煤气公司户 9，000
6．借：吸收存款—赵虎户 6，800
贷：清算资金往来 6，800
7．借：吸收存款—农机厂户 85，000 贷：清算资金往来 85，000
8．借：吸收存款—整存整取××户 60，000 利息支出 3 贷：清算资金往来 63
9．借：清算资金往来 23 贷：吸收存款—电缆厂户 23
10．借：吸收存款—服装公司户 150 贷：清算资金往来 150
11．借：清算资金往来 35 贷：吸收存款—商业大厦户 35
12．借：吸收存款--恒大贸易公司 120 贷款--恒大贸易公司 60 贷：吸收存款--恒大贸易公司 180
13．借：吸收存款--化肥厂户 80贷：清算资金往来 80
14．借：存放中央银行存款 8贷：吸收存款——百货商店 7手续费及佣金收入 80
15．借：清算资金往来 4贷：库存现金 3手续费及佣金收入 40
16．借：吸收存款—健康人大药房户 50贷：吸收存款—医药公司户 50
17．借：吸收存款—百货公司户 30贷：活期存款—设备厂户 30
18．借：存中央银行存款 8贷：吸收存款—自来水公司户，200 ，200 ，500 ，500 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000
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8
19． 借：清算资金往来 80，000
贷：吸收存款—思达超市户 80，000
20．借：吸收存款—公交公司户 4，000 贷：清算资金往来 4，000
21．借：库存现金 5，000 贷：清算资金往来 5，000
22．借：存放中央银行存款 12 贷：吸收存款——宇通公司户 12
23．借：清算资金往来 8贷：存放中央银行存款 8
24．借：清算资金往来 6贷：吸收存款—电子公司户 6
25．借：清算资金往来 40贷：吸收存款—运输公司户 40
26．借：吸收存款—其他存款 280 贷：清算资金往来 260吸收存款—黎明公司户 20
27．借：吸收存款—汇宝公司户 90贷：吸收存款—其他存款 90
28．借：吸收存款—其他存款 80 贷：清算资金往来 60吸收存款—老百姓大药房户 20
1. 借:存放同业 1200000
贷:存放中央银行款项1200000
2借:存放中央银行款项1200000 贷:同业存放 1200000 3借: 同业存放2000000
贷:存放中央银行款项2000000
4借:存放中央银行款项2000000
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第六章
贷: 存放同业 2000000
5. 借: 同业存放-辽宁分行120000
-吉林分行 60000
贷: 同业存放-河北分行 180000
6借: 同业存放-沈阳分行36000
贷: 存放同业-总分行 15000
同业存放-辽阳分行 21000
7. 借: 存放同业-总分行 10000
同业存放-四平分行102000
贷: 同业存放-长春分行 112000
8. 借:清算资金往来 79000
贷:存放同业-省区分行户 79000
1. 银行向中央银行存入10万元现金的准备金。 借：存放中央银行款项 100 000 贷：库存现金 100 000
2. 银行向中央银行缴50万元一般性存款和36万元财政性存款。 借：缴存中央银行一般性存款 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000 借：缴存中央银行财政性存款 360 000 贷：存放中央银行款项 360 000
3. 银行（双设机构地区）接到开户中央银行通知，收到同城大额汇划款项70万元，收款人为本行开户单位甲公司。
借：存放中央银行款项 700 000
贷：吸收活期存款—甲公司 700 000
4.A 银行（单设机构地区）汇出跨系统汇划款项25万元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为B 银行（双设机构地区）。
（1）A 银行的核算：
借：吸收活期存款—乙工厂 250 000 贷：联行往账 250 000 （2）B 银行的核算：
借：存放中央银行款项 250 000 贷：吸收活期存款 250 000
5. 银行向中央银行借入资金100万元。 借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000
6. 银行归还向中央银行借入资金100万元和借款利息2万元。 借：向中央银行借款 1 000 000
金融企业往来支出—中央银行往来支出户 20 000 贷：存放中央银行款项 1 020 000
7. 银行向中央银行办理再贴现手续，再贴现票据面值50万元，贴现天数28天，年贴现率1.44%，办理转账。
500000*1.44%/360*28=560（元）
借：存放中央银行存款 499 440
金融企业往来支出—中央银行往来支出户 560 贷：贴现负债 500 000
8.A 银行向同城D 银行拆出资金60万元。 借：拆出资金—D 银行 600 000
贷：存放中央银行款项 600 000 9.A 银行向同城B 银行拆入资金90万元。 借：存放中央银行款项 900 000 贷：拆入资金—B 银行 900 000
第八章
1. 借:库存现金￥8 456 贷:货币兑换￥8 456 借:货币兑换￥1000 贷:库存现金￥1000 2借:吸收存款 $5000 贷:库存现金$5000
3借:短期外汇贷款$1 500 000 贷:吸收存款$1 500 000 4借:利息支出 $1000 贷:吸收存款 $1000 5.借:吸收存款￥2 880 贷:货币兑换￥2 880 借:货币兑换HK4 000 贷:汇出汇款HK4 000 6借:库存现金 $50000 贷:吸收存款 $50000 7借:吸收存款￥442800 贷:货币兑换￥442800 借:货币兑换 $54000
贷:短期外汇贷款 $54000 利息收人$4000 8. 借:吸收存款$50 000 贷:汇出汇款$50 000
第九章
1．
①借：结算备付金——公司 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 ②借：交易性金融资产 1 500 000
贷：结算备付金——公司 1 500 000 ③借：结算备付金——公司 1 000 000 贷：交易性金融资产 1 000 000 ④结转自营证券实际成本的会计分录如下：
借：证券销售 880 000 货：交易性金融资产 880 000
2．证券公司应承担的手续费支出包括经手费和监管费，公司的手续费收入包括收取的客户佣金和过户费的，客户应承担的交易税费包括印花税和过户费。上述买卖成交差额若是卖出金额大于买入金额时，证券公司的会计分录如下：
借：结算备付金——客户 9 923 500 手续费及佣金支出 6 500
贷：手续费及佣金收入 80 000 代理买卖证券款 9 850 000 3．
①公司全额承购，与证券交易所交割清算时，公司会计分录为： 借：结算备付金 24 000 000
贷：代理承销证券款 24 000 000 ②发行期结束后，会计分录为：
借：代理承销证券款 24 000 000 贷：手续费及佣金收入 1 600 000
银行存款 22 400 000
第十章
编写会计分录
1. 收到保户储金时，
借：银行存款—— 储金专户 500 000
贷：保户储金——家财两全险 500 000 每年计算利息时，
借：应收利息 15 000 贷：保费收入——家财两全险 15 000 第五年还本付息时，
借：银行存款——活期户 75 000 贷：应收利息 60 000 保费收入 15 000
同时，
借：保户储金——家财两全险 500 000 贷：银行存款——活期户 500 000
2. 本期提存未决赔款准备金时，
借：提存未决赔款准备金——已提出赔款的准备 5 000 000
——未提出赔款的准备 400 000 贷：未决赔款准备金 5 400 000 转回上期未决赔款准备金时，
借：未决赔款准备金 3 000 000 贷：转回未决赔款准备金 3 000 000 期末结转各项准备金确定损益时，
借：转回未决赔款准备金 3 000 000 贷：本年利润 3 000 000 同时，
借：本年利润 5 400 000 贷：提存未决赔款准备金 5 400 000
第十一章
1．
借：银行存款 20 000 000
固定资产 40 000 000 无形资产 30 000 000
贷：实收资本——海达公司 20 000 000 ——昌盛公司 40 000 000 ——远大公司 30 000 000 2．
D 集团加入前金融企业的净资产=3 000＋1 000＋1 000＋600=5 600（万元） D 集团加入后金融企业的净资产=5 600＋1 500=7 100（万元） D 集团应投入资本=7 100×20%=1 420（万元） 借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本 14 200 000 资本公积——资本溢价 800 000
练习题答案
第一章
一、选择题
1.ABCDE 2.ABC 3.AD 4.ABCD 5.ADE
二、判断题
1. × 2. × 3.√ 4. √ 5. × 6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
第二章
编写会计分录
1. 借：库存现金 200 000
贷：存放中央银行款项 200 000
2. 借：库存现金 30 000 贷：吸收存款 30 000
3. 借：贷款——宏发公司 90 000 贷：吸收存款——宏发公司 90 000
4. 借：吸收存款——正龙公司 41 440
贷：应收利息 1 440 贷款 40 000
5. 收到 支票 100 本
第三章
1. （1）借：库存现金 5000
贷：吸收存款—李某 5000
（2）借：吸收存款—李某 2000 贷：库存现金 2000
（3）借：库存现金 1200
贷：吸收存款—李某 1200
（4）积数=5000×39+3000×48+4200×92=633400
利息=633400×0.36%÷360=6.33元 借：应付利息 6.33 贷：吸收存款—李某 6.33 （5）积数=3206.33×19=60920.27
利息=60920.27×0.36%÷360=0.61 借：吸收存款—李某 3206.33 利息支出 0.61 贷：库存现金 3206.94
2. 2. （1）借：库存现金 50000
贷：吸收存款—利民百货 50000 （2）借：吸收存款—松花江机械厂 2000 贷：库存现金 2000
（3）借：吸收存款—活期存款—电视机厂200 000
贷：吸收存款—定期存款—电视机厂200 000
（4）利息=100000×2.25%×2=4500
借：吸收存款---定期存款—松花江机械厂 100000 应付利息 1800 利息支出 2700 贷：吸收存款—活期存款—松花江机械厂 104500 （5）利息=（404000-4000）×0.72÷360=8 借：利息支出 8 贷：应付利息 8
（6）一年期定期存款的利息=35000000×1.98%÷360=1925元 二年期定期存款的利息=22000000×2.25%÷360=1375元 借：利息支出—--一年期定存 1925 ---- 二年期定存 1375 贷：应付利息 3300 3. 8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元
期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元
第四章
1．借：贷款---第一机床厂 200 000
贷：吸收存款---活期存款--第一机床厂 200 000 2．借：贷款—逾期贷款--市纺织厂 150 000
贷：贷款—短期贷款--市纺织厂 150 000 3．利息=100 000×6×6‰=3600元
借：吸收存款--某服装厂 103600 贷：贷款 100000 利息收入 3600
4．贴现利息=200 000×85×5‰÷30 =2833.33 贴现实得金额=200 000-2833.33=197166.67 借：贴现资产 200 000 贷：吸收存款 197166.67
贴现资产—利息调整 2833.33 收入：贴现票据
5．借：清算资金往来 35000 贷：贴现资产 35000 付出：贴现票据
6．借：吸收存款 70000 贷款——逾期贷款 30000
贷：存放中央银行款项 100000 同时，付出：贴现票据
7．借：吸收存款 200 000 贷款——逾期贷款 100 000 贷：贴现资产 300 000 付出：贴现票据
8．借：应解汇款 135 000
贷：清算资金往来 135 000 9．借：清算资金往来 125000
贷：吸收存款--市纺织厂 125 000
第五章
1．借：吸收存款——电力公司户 8，000 贷：清算资金往来 8，000
2．借：库存现金 60，000 贷：清算资金往来 60，000
3．借：清算资金往来 8，000 贷：吸收存款——水电公司户 8，000 4．借：清算资金往来 6，000
贷：吸收存款 6，000
借：吸收存款 6，000 贷：库存现金 6，000
5．借：清算资金往来 9，000
贷：吸收存款—煤气公司户 9，000
6．借：吸收存款—赵虎户 6，800
贷：清算资金往来 6，800
7．借：吸收存款—农机厂户 85，000 贷：清算资金往来 85，000
8．借：吸收存款—整存整取××户 60，000 利息支出 3 贷：清算资金往来 63
9．借：清算资金往来 23 贷：吸收存款—电缆厂户 23
10．借：吸收存款—服装公司户 150 贷：清算资金往来 150
11．借：清算资金往来 35 贷：吸收存款—商业大厦户 35
12．借：吸收存款--恒大贸易公司 120 贷款--恒大贸易公司 60 贷：吸收存款--恒大贸易公司 180
13．借：吸收存款--化肥厂户 80贷：清算资金往来 80
14．借：存放中央银行存款 8贷：吸收存款——百货商店 7手续费及佣金收入 80
15．借：清算资金往来 4贷：库存现金 3手续费及佣金收入 40
16．借：吸收存款—健康人大药房户 50贷：吸收存款—医药公司户 50
17．借：吸收存款—百货公司户 30贷：活期存款—设备厂户 30
18．借：存中央银行存款 8贷：吸收存款—自来水公司户，200 ，200 ，500 ，500 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000 ，000
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19． 借：清算资金往来 80，000
贷：吸收存款—思达超市户 80，000
20．借：吸收存款—公交公司户 4，000 贷：清算资金往来 4，000
21．借：库存现金 5，000 贷：清算资金往来 5，000
22．借：存放中央银行存款 12 贷：吸收存款——宇通公司户 12
23．借：清算资金往来 8贷：存放中央银行存款 8
24．借：清算资金往来 6贷：吸收存款—电子公司户 6
25．借：清算资金往来 40贷：吸收存款—运输公司户 40
26．借：吸收存款—其他存款 280 贷：清算资金往来 260吸收存款—黎明公司户 20
27．借：吸收存款—汇宝公司户 90贷：吸收存款—其他存款 90
28．借：吸收存款—其他存款 80 贷：清算资金往来 60吸收存款—老百姓大药房户 20
1. 借:存放同业 1200000
贷:存放中央银行款项1200000
2借:存放中央银行款项1200000 贷:同业存放 1200000 3借: 同业存放2000000
贷:存放中央银行款项2000000
4借:存放中央银行款项2000000
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第六章
贷: 存放同业 2000000
5. 借: 同业存放-辽宁分行120000
-吉林分行 60000
贷: 同业存放-河北分行 180000
6借: 同业存放-沈阳分行36000
贷: 存放同业-总分行 15000
同业存放-辽阳分行 21000
7. 借: 存放同业-总分行 10000
同业存放-四平分行102000
贷: 同业存放-长春分行 112000
8. 借:清算资金往来 79000
贷:存放同业-省区分行户 79000
1. 银行向中央银行存入10万元现金的准备金。 借：存放中央银行款项 100 000 贷：库存现金 100 000
2. 银行向中央银行缴50万元一般性存款和36万元财政性存款。 借：缴存中央银行一般性存款 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000 借：缴存中央银行财政性存款 360 000 贷：存放中央银行款项 360 000
3. 银行（双设机构地区）接到开户中央银行通知，收到同城大额汇划款项70万元，收款人为本行开户单位甲公司。
借：存放中央银行款项 700 000
贷：吸收活期存款—甲公司 700 000
4.A 银行（单设机构地区）汇出跨系统汇划款项25万元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为B 银行（双设机构地区）。
（1）A 银行的核算：
借：吸收活期存款—乙工厂 250 000 贷：联行往账 250 000 （2）B 银行的核算：
借：存放中央银行款项 250 000 贷：吸收活期存款 250 000
5. 银行向中央银行借入资金100万元。 借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000
6. 银行归还向中央银行借入资金100万元和借款利息2万元。 借：向中央银行借款 1 000 000
金融企业往来支出—中央银行往来支出户 20 000 贷：存放中央银行款项 1 020 000
7. 银行向中央银行办理再贴现手续，再贴现票据面值50万元，贴现天数28天，年贴现率1.44%，办理转账。
500000*1.44%/360*28=560（元）
借：存放中央银行存款 499 440
金融企业往来支出—中央银行往来支出户 560 贷：贴现负债 500 000
8.A 银行向同城D 银行拆出资金60万元。 借：拆出资金—D 银行 600 000
贷：存放中央银行款项 600 000 9.A 银行向同城B 银行拆入资金90万元。 借：存放中央银行款项 900 000 贷：拆入资金—B 银行 900 000
第八章
1. 借:库存现金￥8 456 贷:货币兑换￥8 456 借:货币兑换￥1000 贷:库存现金￥1000 2借:吸收存款 $5000 贷:库存现金$5000
3借:短期外汇贷款$1 500 000 贷:吸收存款$1 500 000 4借:利息支出 $1000 贷:吸收存款 $1000 5.借:吸收存款￥2 880 贷:货币兑换￥2 880 借:货币兑换HK4 000 贷:汇出汇款HK4 000 6借:库存现金 $50000 贷:吸收存款 $50000 7借:吸收存款￥442800 贷:货币兑换￥442800 借:货币兑换 $54000
贷:短期外汇贷款 $54000 利息收人$4000 8. 借:吸收存款$50 000 贷:汇出汇款$50 000
第九章
1．
①借：结算备付金——公司 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 ②借：交易性金融资产 1 500 000
贷：结算备付金——公司 1 500 000 ③借：结算备付金——公司 1 000 000 贷：交易性金融资产 1 000 000 ④结转自营证券实际成本的会计分录如下：
借：证券销售 880 000 货：交易性金融资产 880 000
2．证券公司应承担的手续费支出包括经手费和监管费，公司的手续费收入包括收取的客户佣金和过户费的，客户应承担的交易税费包括印花税和过户费。上述买卖成交差额若是卖出金额大于买入金额时，证券公司的会计分录如下：
借：结算备付金——客户 9 923 500 手续费及佣金支出 6 500
贷：手续费及佣金收入 80 000 代理买卖证券款 9 850 000 3．
①公司全额承购，与证券交易所交割清算时，公司会计分录为： 借：结算备付金 24 000 000
贷：代理承销证券款 24 000 000 ②发行期结束后，会计分录为：
借：代理承销证券款 24 000 000 贷：手续费及佣金收入 1 600 000
银行存款 22 400 000
第十章
编写会计分录
1. 收到保户储金时，
借：银行存款—— 储金专户 500 000
贷：保户储金——家财两全险 500 000 每年计算利息时，
借：应收利息 15 000 贷：保费收入——家财两全险 15 000 第五年还本付息时，
借：银行存款——活期户 75 000 贷：应收利息 60 000 保费收入 15 000
同时，
借：保户储金——家财两全险 500 000 贷：银行存款——活期户 500 000
2. 本期提存未决赔款准备金时，
借：提存未决赔款准备金——已提出赔款的准备 5 000 000
——未提出赔款的准备 400 000 贷：未决赔款准备金 5 400 000 转回上期未决赔款准备金时，
借：未决赔款准备金 3 000 000 贷：转回未决赔款准备金 3 000 000 期末结转各项准备金确定损益时，
借：转回未决赔款准备金 3 000 000 贷：本年利润 3 000 000 同时，
借：本年利润 5 400 000 贷：提存未决赔款准备金 5 400 000
第十一章
1．
借：银行存款 20 000 000
固定资产 40 000 000 无形资产 30 000 000
贷：实收资本——海达公司 20 000 000 ——昌盛公司 40 000 000 ——远大公司 30 000 000 2．
D 集团加入前金融企业的净资产=3 000＋1 000＋1 000＋600=5 600（万元） D 集团加入后金融企业的净资产=5 600＋1 500=7 100（万元） D 集团应投入资本=7 100×20%=1 420（万元） 借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本 14 200 000 资本公积——资本溢价 800 000