税务筹划
对于税 收环 境如 何影 响其行政效率 的几点看 法
云 南航 天管理 局 葛鸽
摘 要 ： 着 社 会 经 济 的发 展 ． 收 凭 借 其 强 制 性 、 随 税 无偿 性 、 固定 性 等 特 点 在 财 政 收 入 中扮 演 着 越 来 越 重 要 的 角 色 ，税 收 行政 效 率 也 越 来 越
收 到 重 视 。 响 税 收行 政 效 率 的 因素 有 很 多 ， 收 环 境 因 素就 是 其 中一 影 税 个 特 别 重 要 的 方 面。 因此 。 了提 高税 收 行 政 效 率 ． 们 可 以 通 过 优 化 为 我 税 收 环 境 、 化 税 收 成 本 意 识 、 高 纳 税 人 的 素 质 与 纳 税 意 识 、 立 与 强 提 建 就 征 税 方 来 说 ， 税 收 的 成 本 意 识基 本 可 以 从 税 收 立 法 部 门 、 府 其 政
部 门 以 及 税 务 部 门 的成 本 意识 三 个 方 面来 考 究 。这 三 方 面 的 税 收 成 本 意 识 越 强 ， 收 征 管 的 过程 中 就越 会 注意 到税 收 的 成本 因 素 ， 而税 后 税 从 净 收 益 会 越 高 ， 而使 得税 收行 政 效 率 越 高 。 进 就 纳 税 人 而 言 ，其 办 理 各 种 涉 税 事 件 的效 率 和税 务事 项 处理 成 本 的 高 低反 映着 其 税 收成 本 意 识 的高 低 。 税 人 的税 收 成 本 意识 越 强 ． 纳 其 对 国 家税 收 法律 法 规 及 政 策 的掌 握 程 度 就 越 好 ，对 各 种 办 税 流程 以及 各 种 纳税 资料 填 写 、 申报 的流 程 就 越 熟 练 。 样 就 为 税 务 部 门 的税 收 征 这 管 提 供 了 方 便 ， 少 了 税 务 人 员 的 工 作 量 、 低 成 本 。 收 行 政 效 率 相 减 降 税 对 便 得到 了很 大 的提 高 。
（ 社 会 各 界 对 税 收 工 作 的 支 持 配合 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 三）
健 全协 税 护税 网络 以 及 大 力 发 展税 务 代理 服 务 等 渠 道 来 实 现 。
关 键 词： 收 行 政 效 率 税 收 环 境 税 纳税 人 纳 税 意 识
一
、
我 国 税收 效 率 、 收 环 境 的概 况 税
我 们 生 活 在 一个 任 何 活 动 、 何 事 物 都要 讲 究 效 率 的时 代 。 着 我 任 随 国社 会 经 济 的快 速 迅 猛 发 展 ， 收 也 应 不 断追 求 高 成 本 、 效 率 。税 收 税 高 效 率 的定 义 是 “ 税 对 经 济 运 转 效 率 的影 响 ， 过 税 收 调控 作 用 。 高 征 通 提 社 会 效 率 ， 体 包 括 税 收 经 济 效 率 和税 收 行政 效 率 。 ” 收 行 政 效 率也 具 税
被 称 为税 收 征 收 效 率 ， 被 定 义 为 “ 力 使 税 收 行 政 优 化 ， 大 限度 地 它 努 最
税 收 的分 配 活 动 关 系 到 社 会 的各 个 层次 、 个 方 面 。 了要 求 税 务 各 除 机 关 依 法 征 税 、 税 人 必 须 依 法 纳 税 这 些 基 础 的
关 系 以 外 ． 必 须 得 到 纳 还 社 会 各 界 的关 心 、 解 、 合 与 支 持 。 有 处 理 好 以 上 的种 种 关 系 ， 收 理 配 只 税 的行政效率才有望得到进一步提高。
（ 税 收 社 会 服 务体 系 的健 全 程 度 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 嚼）
减 少 国 家 征 税 对 产 业 活 动 的 额 外 负 担 。以最 少 的 征 收 费 用 或 者 最 小 的
额 外 损 失 取 得 同样 多 或 较 多 的税 收 收 入 。”
影 响 税 收 行 政 效 率 的 因素 有 很 多 。税 收 环境 因 素 就 是 其 中一 个 特 别 重 要 的方 面 。税 收 环 境 是 指 税 收 管 理 和 社 会 政 治 、 济 、 律 、 学 、 经 法 科 文化 、 自然 条 件 等 方 面 的 相 互 关 系 ． 以及 由此 决 定 的 管 理 主 体 和 管 理 客
体 之 间 的 关 系 。 我 国 ． 收环 境状 况 的好 坏 优 劣 时 刻 影 响 着 税 收 行 政 在 税 效率。 二 、 收 环 境 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 税
税 收 的 社 会 服 务 从 广 义 上 就 是 指 的 是 各 种 涉 税 服 务 ．这 些 涉 税 服
务 主 要 由税 务 部 门 以 及 各 类 中 介 组织 提 供 。 收 社会 服 务 的推 行 ， 降 税 对 低 征 纳 税 成 本 都 是 大有 裨 益 的 ，从 而对 提 高税 收行 政 效率 的作 用 也 显 而 易 见 。 体 体 现 在 ．． 以提 高 纳 税 人 财 务 核算 的准 确 性 。 于税 务 机 具 ａ 可 便 关 的 监 督 与 管 理 Ｉ． 够 提 高 纳 税人 纳 税 申 报 的 准 确 性 ． 少 税 务 机 关 ｂ能 减
的 审 查 成 本 和 辅 导 成本 ．． 切 实 维 护 纳 税人 的合 法 权 益 。 税 务代 理 实 ｃ能 行 以 后 ， 注册 税务 师 的指 导 和帮 助 下 ， 税 人 可 以利 用 国家 的税 收优 在 纳
税 收 的 环 境 因 素 对 其 行 政 效 率 的影 响 在 诸 多 方 面 都 有 表 现 ．具 体 的 表 现 可 以 分 为 以 下 几 个 方 面 ： 税 人 员 的 素 质 与 纳 税 意识 ； 纳 税 双 纳 征 方 的 税 收 效 率 意 识 ； 会 各 界 对 税 收 工 作 的 配 合 和 支 持 程 度 ； 收 社 会 社 税 服务体系的健全程度。
（ ） 一 纳税 人 素 质 和 纳税 意识 对 税 收 行 政效 率 的影 响
惠 政 策 为 自 己获 得 最 大 的税 收 利 益 ：． ｄ能够 健 全管 理 制 度 及 内 部 财 务 ． 从 而 可 以 提 高纳 税 人 的成 本 管 理 水 平 ． 而 可 以 提 高经 济 效 益 。 进
三、 结束 语 长期 以 来 ， 在实 际工 作 与 实 践 中 ， 国家 税 收 投 入 和产 出 的 比率 已经
纳税 首 当其 冲 的要 素 就是 纳 税人 。 因 此 纳 税 人 素 质 的 高低 是 影 响 税 收行 政 效 率 的 一 个特 别 重要 的 因 素
。 税 人 的 素 质 越 高 ， 之 带 来 的 纳 随 就 是 对税 收 法律 法 规及 其 政 策 更 好 的 掌握 与理 解 。 样 。 务 部 门 税 收 这 税
征 管 的工 作 量 、征 税 成 本 随之 减 少 ，税 收 行 政 效 率 相 对 而 言得 到 了 提 高。
越 来 越 被 关 注 和 重 视 。 正 是 因 为税 收 的经 济 调 节 作 用 越 来越 明显 ， 也 各 级 政 府 已经 越 来 越 关 注 税 收 的 增 长 速 度 和 收 入 规 模 。我 们 要 不 断 寻 求 怎样 以最 小 的投 入 获 取 最 大 的 收 益 ．追 求 税 收 效 率 最 大 化 ”是 现 阶段 “
衡 量 税 收工 作 的重 要 标 杆 ， 是 当 前 税 收 建设 的最 重 大 课 题 。 也 而税 收 的
行 政 效 率 关 系 到 税 收 的 投 入 与 产 出 、 系 到 如 何 能 够 获 得 所 说 的 “ 收 关 税 效 益 最 大 化 ” 作 为 影 响税 收行 政 效 率 一 个 重 要 因 素 的税 收 环 境 能 够 有 。 效 地 实 现 这 点 。 因此 。 现 在 这 样 Ｅ新 月 异 的 时 代 。 确 了 解 与 深 刻 认 在 ｌ 明 知 税 收环 境 对 其 行 政 效 率 的 影 响 有 着 重要 而深 远 的意 义 。
参考文献：
纳 税 人 纳 税 意 识 的高 低 决 定 着 纳 税 人 的纳 税 积 极 性 。 我 国 ， 在 纳税
人 理 性 化 程 度 不 是 特 别 高 ， 收 的遵 从 水 平 也 相 对 比较 低 。 税 我们 在 看 到
社 会 公 民纳 税 意 识 不 断 增 强 的 同 时也 需 看 到 ， 市 场 化 的进 程 中 ， 在 纳税 人 对 税 收 的本 质 功 能仍 然 缺 乏 一 定 的理 解 。 纳 税 人 依 法 纳 税 的意 识 愈
强 。其纳税 的主动性也愈高 ，这就从根本上 降低了税务部 门的征税成
本 ． 而 对 税 收 行 政 效 率 产 生 积 极 的影 响 。 从
（ 征 纳双 方 的成 本 意 识 对 税 收 行 政 效 率 的 影响 二）
『１ 如 玉． 务 代 理 势 在 必 行［１ 国经 济 快 讯 周 刊，０ ２ １郝 税 Ｊ． 中 ２ ０ 『１ 月 华 ． 可 持 续 发 展 条 件 下 的 牛 态 税 收 政 策 选择 【］ ０ ２ ２张 论 Ｄ． ０ ２
『１ 烈 民． 高 税 收征 管 效 率 的思 考 ［． 务 研 究， ９ ３郭 提 Ｊ税 ］ １ ９ ９
当今 的 市 场 经 济 不 仅 仅 注 重 法 制 ， 注 重效 率 。 率 经 济 一 词 已经 更 效 被 越 来 越 多 的 提 及 到 。 府 的税 收 活 动 要 讲 求 效 率 ， 必 须 树 立 正 确 而 政 就
『１ 国 清， 明 熙， 蓉 ． ４王 朱 刘 国家 税 收［ ． 都 ： 南财 经 大 学 主 出版 社． Ｍ】 成 西
２ ０１ ０
完整的成本意识 ， 从立法到执法 、 从征税到纳税都务必要讲 究效率 。在
这整个过程中 ， 本管理都必须被注重。 成
黼ｏ
０ Ｃ ‰ 财经界 ２ ３ ＊ ｈ ７
税务筹划
对于税 收环 境如 何影 响其行政效率 的几点看 法
云 南航 天管理 局 葛鸽
摘 要 ： 着 社 会 经 济 的发 展 ． 收 凭 借 其 强 制 性 、 随 税 无偿 性 、 固定 性 等 特 点 在 财 政 收 入 中扮 演 着 越 来 越 重 要 的 角 色 ，税 收 行政 效 率 也 越 来 越
收 到 重 视 。 响 税 收行 政 效 率 的 因素 有 很 多 ， 收 环 境 因 素就 是 其 中一 影 税 个 特 别 重 要 的 方 面。 因此 。 了提 高税 收 行 政 效 率 ． 们 可 以 通 过 优 化 为 我 税 收 环 境 、 化 税 收 成 本 意 识 、 高 纳 税 人 的 素 质 与 纳 税 意 识 、 立 与 强 提 建 就 征 税 方 来 说 ， 税 收 的 成 本 意 识基 本 可 以 从 税 收 立 法 部 门 、 府 其 政
部 门 以 及 税 务 部 门 的成 本 意识 三 个 方 面来 考 究 。这 三 方 面 的 税 收 成 本 意 识 越 强 ， 收 征 管 的 过程 中 就越 会 注意 到税 收 的 成本 因 素 ， 而税 后 税 从 净 收 益 会 越 高 ， 而使 得税 收行 政 效 率 越 高 。 进 就 纳 税 人 而 言 ，其 办 理 各 种 涉 税 事 件 的效 率 和税 务事 项 处理 成 本 的 高 低反 映着 其 税 收成 本 意 识 的高 低 。 税 人 的税 收 成 本 意识 越 强 ． 纳 其 对 国 家税 收 法律 法 规 及 政 策 的掌 握 程 度 就 越 好 ，对 各 种 办 税 流程 以及 各 种 纳税 资料 填 写 、 申报 的流 程 就 越 熟 练 。 样 就 为 税 务 部 门 的税 收 征 这 管 提 供 了 方 便 ， 少 了 税 务 人 员 的 工 作 量 、 低 成 本 。 收 行 政 效 率 相 减 降 税 对 便 得到 了很 大 的提 高 。
（ 社 会 各 界 对 税 收 工 作 的 支 持 配合 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 三）
健 全协 税 护税 网络 以 及 大 力 发 展税 务 代理 服 务 等 渠 道 来 实 现 。
关 键 词： 收 行 政 效 率 税 收 环 境 税 纳税 人 纳 税 意 识
一
、
我 国 税收 效 率 、 收 环 境 的概 况 税
我 们 生 活 在 一个 任 何 活 动 、 何 事 物 都要 讲 究 效 率 的时 代 。 着 我 任 随 国社 会 经 济 的快 速 迅 猛 发 展 ， 收 也 应 不 断追 求 高 成 本 、 效 率 。税 收 税 高 效 率 的定 义 是 “ 税 对 经 济 运 转 效 率 的影 响 ， 过 税 收 调控 作 用 。 高 征 通 提 社 会 效 率 ， 体 包 括 税 收 经 济 效 率 和税 收 行政 效 率 。 ” 收 行 政 效 率也 具 税
被 称 为税 收 征 收 效 率 ， 被 定 义 为 “ 力 使 税 收 行 政 优 化 ， 大 限度 地 它 努 最
税 收 的分 配 活 动 关 系 到 社 会 的各 个 层次 、 个 方 面 。 了要 求 税 务 各 除 机 关 依 法 征 税 、 税 人 必 须 依 法 纳 税 这 些 基 础 的
关 系 以 外 ． 必 须 得 到 纳 还 社 会 各 界 的关 心 、 解 、 合 与 支 持 。 有 处 理 好 以 上 的种 种 关 系 ， 收 理 配 只 税 的行政效率才有望得到进一步提高。
（ 税 收 社 会 服 务体 系 的健 全 程 度 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 嚼）
减 少 国 家 征 税 对 产 业 活 动 的 额 外 负 担 。以最 少 的 征 收 费 用 或 者 最 小 的
额 外 损 失 取 得 同样 多 或 较 多 的税 收 收 入 。”
影 响 税 收 行 政 效 率 的 因素 有 很 多 。税 收 环境 因 素 就 是 其 中一 个 特 别 重 要 的方 面 。税 收 环 境 是 指 税 收 管 理 和 社 会 政 治 、 济 、 律 、 学 、 经 法 科 文化 、 自然 条 件 等 方 面 的 相 互 关 系 ． 以及 由此 决 定 的 管 理 主 体 和 管 理 客
体 之 间 的 关 系 。 我 国 ． 收环 境状 况 的好 坏 优 劣 时 刻 影 响 着 税 收 行 政 在 税 效率。 二 、 收 环 境 对 税 收 行 政 效 率 的 影 响 税
税 收 的 社 会 服 务 从 广 义 上 就 是 指 的 是 各 种 涉 税 服 务 ．这 些 涉 税 服
务 主 要 由税 务 部 门 以 及 各 类 中 介 组织 提 供 。 收 社会 服 务 的推 行 ， 降 税 对 低 征 纳 税 成 本 都 是 大有 裨 益 的 ，从 而对 提 高税 收行 政 效率 的作 用 也 显 而 易 见 。 体 体 现 在 ．． 以提 高 纳 税 人 财 务 核算 的准 确 性 。 于税 务 机 具 ａ 可 便 关 的 监 督 与 管 理 Ｉ． 够 提 高 纳 税人 纳 税 申 报 的 准 确 性 ． 少 税 务 机 关 ｂ能 减
的 审 查 成 本 和 辅 导 成本 ．． 切 实 维 护 纳 税人 的合 法 权 益 。 税 务代 理 实 ｃ能 行 以 后 ， 注册 税务 师 的指 导 和帮 助 下 ， 税 人 可 以利 用 国家 的税 收优 在 纳
税 收 的 环 境 因 素 对 其 行 政 效 率 的影 响 在 诸 多 方 面 都 有 表 现 ．具 体 的 表 现 可 以 分 为 以 下 几 个 方 面 ： 税 人 员 的 素 质 与 纳 税 意识 ； 纳 税 双 纳 征 方 的 税 收 效 率 意 识 ； 会 各 界 对 税 收 工 作 的 配 合 和 支 持 程 度 ； 收 社 会 社 税 服务体系的健全程度。
（ ） 一 纳税 人 素 质 和 纳税 意识 对 税 收 行 政效 率 的影 响
惠 政 策 为 自 己获 得 最 大 的税 收 利 益 ：． ｄ能够 健 全管 理 制 度 及 内 部 财 务 ． 从 而 可 以 提 高纳 税 人 的成 本 管 理 水 平 ． 而 可 以 提 高经 济 效 益 。 进
三、 结束 语 长期 以 来 ， 在实 际工 作 与 实 践 中 ， 国家 税 收 投 入 和产 出 的 比率 已经
纳税 首 当其 冲 的要 素 就是 纳 税人 。 因 此 纳 税 人 素 质 的 高低 是 影 响 税 收行 政 效 率 的 一 个特 别 重要 的 因 素
。 税 人 的 素 质 越 高 ， 之 带 来 的 纳 随 就 是 对税 收 法律 法 规及 其 政 策 更 好 的 掌握 与理 解 。 样 。 务 部 门 税 收 这 税
征 管 的工 作 量 、征 税 成 本 随之 减 少 ，税 收 行 政 效 率 相 对 而 言得 到 了 提 高。
越 来 越 被 关 注 和 重 视 。 正 是 因 为税 收 的经 济 调 节 作 用 越 来越 明显 ， 也 各 级 政 府 已经 越 来 越 关 注 税 收 的 增 长 速 度 和 收 入 规 模 。我 们 要 不 断 寻 求 怎样 以最 小 的投 入 获 取 最 大 的 收 益 ．追 求 税 收 效 率 最 大 化 ”是 现 阶段 “
衡 量 税 收工 作 的重 要 标 杆 ， 是 当 前 税 收 建设 的最 重 大 课 题 。 也 而税 收 的
行 政 效 率 关 系 到 税 收 的 投 入 与 产 出 、 系 到 如 何 能 够 获 得 所 说 的 “ 收 关 税 效 益 最 大 化 ” 作 为 影 响税 收行 政 效 率 一 个 重 要 因 素 的税 收 环 境 能 够 有 。 效 地 实 现 这 点 。 因此 。 现 在 这 样 Ｅ新 月 异 的 时 代 。 确 了 解 与 深 刻 认 在 ｌ 明 知 税 收环 境 对 其 行 政 效 率 的 影 响 有 着 重要 而深 远 的意 义 。
参考文献：
纳 税 人 纳 税 意 识 的高 低 决 定 着 纳 税 人 的纳 税 积 极 性 。 我 国 ， 在 纳税
人 理 性 化 程 度 不 是 特 别 高 ， 收 的遵 从 水 平 也 相 对 比较 低 。 税 我们 在 看 到
社 会 公 民纳 税 意 识 不 断 增 强 的 同 时也 需 看 到 ， 市 场 化 的进 程 中 ， 在 纳税 人 对 税 收 的本 质 功 能仍 然 缺 乏 一 定 的理 解 。 纳 税 人 依 法 纳 税 的意 识 愈
强 。其纳税 的主动性也愈高 ，这就从根本上 降低了税务部 门的征税成
本 ． 而 对 税 收 行 政 效 率 产 生 积 极 的影 响 。 从
（ 征 纳双 方 的成 本 意 识 对 税 收 行 政 效 率 的 影响 二）
『１ 如 玉． 务 代 理 势 在 必 行［１ 国经 济 快 讯 周 刊，０ ２ １郝 税 Ｊ． 中 ２ ０ 『１ 月 华 ． 可 持 续 发 展 条 件 下 的 牛 态 税 收 政 策 选择 【］ ０ ２ ２张 论 Ｄ． ０ ２
『１ 烈 民． 高 税 收征 管 效 率 的思 考 ［． 务 研 究， ９ ３郭 提 Ｊ税 ］ １ ９ ９
当今 的 市 场 经 济 不 仅 仅 注 重 法 制 ， 注 重效 率 。 率 经 济 一 词 已经 更 效 被 越 来 越 多 的 提 及 到 。 府 的税 收 活 动 要 讲 求 效 率 ， 必 须 树 立 正 确 而 政 就
『１ 国 清， 明 熙， 蓉 ． ４王 朱 刘 国家 税 收［ ． 都 ： 南财 经 大 学 主 出版 社． Ｍ】 成 西
２ ０１ ０
完整的成本意识 ， 从立法到执法 、 从征税到纳税都务必要讲 究效率 。在
这整个过程中 ， 本管理都必须被注重。 成
黼ｏ
０ Ｃ ‰ 财经界 ２ ３ ＊ ｈ ７