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《现代西方会计理论》述评
厦门大学
葛家澍香港浸会大学林志军
重新划分了章节。例如初版第六章资产计价扩充为三章，分别论述资产计价的基本原理、流动资产的计价和固定资产与无形资产的计价。初版第七章负债与业主权益则扩充为两章，增补负债确认与报告的若干理论问题。这样，新版就由初版的十章增加到十六章。由于内容有所扩展，新版书名改为《现代西方会计理论》。
考虑到本书读者的对象主要是高等学校会计学专业的师生，尤其是研究生以及对会计理论有兴趣的实务工作者，在新版中，我们对以下两个方面予以特别的关注：
会计准（１）在一些主要内容上，力求反映西方规范会计理论、则和会计实务等方面的最新成就。
（２）本书是会计理论，主要又是对那种会计理论的论述，这就应当注意同本科生使用的“财务会计”教材有所区别。我们的做法“财务会计”同类问题的阐述上，尽可能把它提到一定的是：在与
理论高度，即讲清道理；同时，有关原则、准则、程序和方法等等的一种做法而尽量列举不同的见解和不说明，都不止介绍一种观点、
鉴别与评估决同的观点。这对开阔学生的眼界，提高他们的分析、
“财务会计”教材区别开来，可能策能力，从而同本科生所使用的是重要的。
本书新版的全部初稿皆由林志军教授提供。葛家澍教授则进行修改和定稿。在修订过程中，刘峰教授提出不少宝贵意见，博士研究生陈守德作了具体的编排和个别补充工作，特向他们表示感谢。
由于作者水平的限制，本书仍然会存在不少问题和缺点，敬请读者批评指正。
本书作为教育部研究生工作办公室推荐的研究生教学用书，自出版以来，蒙广大读者和专家的关爱，尚属畅销，肯定的评价也占多数，这均使作者深受鼓舞，同时也是对我们的一种鞭策。现在六年即将过去，西方国家（主要是美国）在财务会计理论方面发展—财务会计概念框架等方面，变化很很快。尤其在最实用的理论——大。美国ＦＡＳＢ与国际会计准则理事会联合制订的趋同框架，向我们提出许多新的理论问题，需要认真探讨。
此外，在第一版中，尚存在某些缺漏，需要在第二版中加以补充。在这一版中，除对所有各章都尽可能按照西方财务会计改进的步伐，立足于发展的前沿，在不同程度上进行了修改外，在某些章节（如第五章）还反映了作者的观点。第二版新增了两章，即第十六章“所得税的会计处理”和第十七章“养老金会计”，并在第六章计量属性部分增加“公允价值”一小节，尽可能反映美国关于公允价值计量研究的新成就。
我们期望，通过第二版，能够将更新更多的知识奉献给广大读者。由于我国２００６年出台了一整套既趋同又创新的企业会计准则，我们也希望本书的发行，除了供会计专业的研究生作为教材使用外，也有助于其他财务会计工作者更好地从理论上理解和执行我国新的会计准则。
（编辑
熊年春）
为了帮助高等学校会计专业的师生，主要是研究生学习西方《现代西方财务会计理的财务会计理论和方法，１９９０年我们写了
论》一书，出版以来，受到读者的欢迎和鼓励，使我们深受鼓舞。近年来，西方的会计理论发展很快。其中一个重要的标志是实证会计研究异军突起，大有取代规范会计理论之势。当然，完整的会计理论研究应当是规范研究与实证研究相结合，两者既不应当互相排斥，也不能互相取代。实证会计理论依据的会计数据，主要来自财务报告。在财务会计中，从交易、事项发生时开始，把原始数据加工为会计信息所需经历的确认、计量、记录直到报告等一系列复杂的加工程序，均赖规范会计理论，包括财务会计概念框架（其具体化就是会计准则）的指导。事实证明，就在实证会计理论研究例如，１９９０年以蓬勃发展的同时，规范会计理论也有长足的进步。
来，美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）就发表了３６份财务会计准则公告和１份财务会计概念公告（ＳＦＡＣＮｏ．７）；美国注册会计师《改协会（ＡＩＣＰＡ）的一个专门委员会（ＪｅｎｋｉｎｓＣｏｍｍｉｔｔｅｅ）发表了—面向用户》的研究成果。为了制止和抑制上市公进企业报告——
司旨在操纵盈利、玩弄所谓“数字游戏”，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）
的主席和首席会计师发表了一系列重要讲话并制定了若
重要性原则的明确理解等等）的改进干会计问题（如收入确认、
措施。考虑到２１世纪是知识经济的时代，它将对会计和财务报告“在一个剧烈变动的提出挑战，ＳＥＣ委员ＳｔｅｖｅｎＭ．Ｈ．Ｗａｌｌｍａｎ以
世界中，未来的会计和信息披露”为总标题，发表了系列的（前后极具前瞻性的论文。单是上述小部分文献，就涉及到会计４篇）、
模式和会计理论的重要实际问题和重大理论问题。这些文献至少充分而有透明度的在推动诸如高质量会计准则，如何保证真实、
披露，财务报告的改进及其未来的发展以及金融工具（主要指衍计量与披露，新的计量属性———公允价值的计算生工具）的确认、
与应用等问题的研究方面起了积极的作用。毫无疑问，实证会计研究的兴起及其取得的成果，令人耳目一新。它开辟了会计研究十分广阔的新领域。它所带来的新思维、新概念和它所运用的新手段、新方法则丰富、发展了传统的会计理论，这都是应当肯定的。然而，这并不意味着规范会计理论已经过时。只要会计工作者以现行财务会计和财务报告为手段在资本市场中起着“守门员”的作用，只要财务会计信息仍是市场经济中最重要的信息源而不可或缺，那么，用来规范财务会计与报告的准则和指导它的理论，就必然具有不可磨灭的有用性。因此，本书的再版，仍以阐述当前的规范会计理论为主，并以美国的会计理论、准则和实务为准绳。作为对完整的西方会计理论的介绍，书中也设了专章，力求客观公允地评价实证会计理论。
经我们仔细分析，该书初版中的大部分内容还是有用的，再版中仍给予保留，但均作了不同程度的修改和局部更新。新版增加了三章新的内容。分别是：实证会计理论、现金流量与现金流量表、国际会计协调化。另外，有些章节需增补新的知识，在新版中
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财会通讯・综合版２００７年第１期
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《现代西方会计理论》述评
厦门大学
葛家澍香港浸会大学林志军
重新划分了章节。例如初版第六章资产计价扩充为三章，分别论述资产计价的基本原理、流动资产的计价和固定资产与无形资产的计价。初版第七章负债与业主权益则扩充为两章，增补负债确认与报告的若干理论问题。这样，新版就由初版的十章增加到十六章。由于内容有所扩展，新版书名改为《现代西方会计理论》。
考虑到本书读者的对象主要是高等学校会计学专业的师生，尤其是研究生以及对会计理论有兴趣的实务工作者，在新版中，我们对以下两个方面予以特别的关注：
会计准（１）在一些主要内容上，力求反映西方规范会计理论、则和会计实务等方面的最新成就。
（２）本书是会计理论，主要又是对那种会计理论的论述，这就应当注意同本科生使用的“财务会计”教材有所区别。我们的做法“财务会计”同类问题的阐述上，尽可能把它提到一定的是：在与
理论高度，即讲清道理；同时，有关原则、准则、程序和方法等等的一种做法而尽量列举不同的见解和不说明，都不止介绍一种观点、
鉴别与评估决同的观点。这对开阔学生的眼界，提高他们的分析、
“财务会计”教材区别开来，可能策能力，从而同本科生所使用的是重要的。
本书新版的全部初稿皆由林志军教授提供。葛家澍教授则进行修改和定稿。在修订过程中，刘峰教授提出不少宝贵意见，博士研究生陈守德作了具体的编排和个别补充工作，特向他们表示感谢。
由于作者水平的限制，本书仍然会存在不少问题和缺点，敬请读者批评指正。
本书作为教育部研究生工作办公室推荐的研究生教学用书，自出版以来，蒙广大读者和专家的关爱，尚属畅销，肯定的评价也占多数，这均使作者深受鼓舞，同时也是对我们的一种鞭策。现在六年即将过去，西方国家（主要是美国）在财务会计理论方面发展—财务会计概念框架等方面，变化很很快。尤其在最实用的理论——大。美国ＦＡＳＢ与国际会计准则理事会联合制订的趋同框架，向我们提出许多新的理论问题，需要认真探讨。
此外，在第一版中，尚存在某些缺漏，需要在第二版中加以补充。在这一版中，除对所有各章都尽可能按照西方财务会计改进的步伐，立足于发展的前沿，在不同程度上进行了修改外，在某些章节（如第五章）还反映了作者的观点。第二版新增了两章，即第十六章“所得税的会计处理”和第十七章“养老金会计”，并在第六章计量属性部分增加“公允价值”一小节，尽可能反映美国关于公允价值计量研究的新成就。
我们期望，通过第二版，能够将更新更多的知识奉献给广大读者。由于我国２００６年出台了一整套既趋同又创新的企业会计准则，我们也希望本书的发行，除了供会计专业的研究生作为教材使用外，也有助于其他财务会计工作者更好地从理论上理解和执行我国新的会计准则。
（编辑
熊年春）
为了帮助高等学校会计专业的师生，主要是研究生学习西方《现代西方财务会计理的财务会计理论和方法，１９９０年我们写了
论》一书，出版以来，受到读者的欢迎和鼓励，使我们深受鼓舞。近年来，西方的会计理论发展很快。其中一个重要的标志是实证会计研究异军突起，大有取代规范会计理论之势。当然，完整的会计理论研究应当是规范研究与实证研究相结合，两者既不应当互相排斥，也不能互相取代。实证会计理论依据的会计数据，主要来自财务报告。在财务会计中，从交易、事项发生时开始，把原始数据加工为会计信息所需经历的确认、计量、记录直到报告等一系列复杂的加工程序，均赖规范会计理论，包括财务会计概念框架（其具体化就是会计准则）的指导。事实证明，就在实证会计理论研究例如，１９９０年以蓬勃发展的同时，规范会计理论也有长足的进步。
来，美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）就发表了３６份财务会计准则公告和１份财务会计概念公告（ＳＦＡＣＮｏ．７）；美国注册会计师《改协会（ＡＩＣＰＡ）的一个专门委员会（ＪｅｎｋｉｎｓＣｏｍｍｉｔｔｅｅ）发表了—面向用户》的研究成果。为了制止和抑制上市公进企业报告——
司旨在操纵盈利、玩弄所谓“数字游戏”，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）
的主席和首席会计师发表了一系列重要讲话并制定了若
重要性原则的明确理解等等）的改进干会计问题（如收入确认、
措施。考虑到２１世纪是知识经济的时代，它将对会计和财务报告“在一个剧烈变动的提出挑战，ＳＥＣ委员ＳｔｅｖｅｎＭ．Ｈ．Ｗａｌｌｍａｎ以
世界中，未来的会计和信息披露”为总标题，发表了系列的（前后极具前瞻性的论文。单是上述小部分文献，就涉及到会计４篇）、
模式和会计理论的重要实际问题和重大理论问题。这些文献至少充分而有透明度的在推动诸如高质量会计准则，如何保证真实、
披露，财务报告的改进及其未来的发展以及金融工具（主要指衍计量与披露，新的计量属性———公允价值的计算生工具）的确认、
与应用等问题的研究方面起了积极的作用。毫无疑问，实证会计研究的兴起及其取得的成果，令人耳目一新。它开辟了会计研究十分广阔的新领域。它所带来的新思维、新概念和它所运用的新手段、新方法则丰富、发展了传统的会计理论，这都是应当肯定的。然而，这并不意味着规范会计理论已经过时。只要会计工作者以现行财务会计和财务报告为手段在资本市场中起着“守门员”的作用，只要财务会计信息仍是市场经济中最重要的信息源而不可或缺，那么，用来规范财务会计与报告的准则和指导它的理论，就必然具有不可磨灭的有用性。因此，本书的再版，仍以阐述当前的规范会计理论为主，并以美国的会计理论、准则和实务为准绳。作为对完整的西方会计理论的介绍，书中也设了专章，力求客观公允地评价实证会计理论。
经我们仔细分析，该书初版中的大部分内容还是有用的，再版中仍给予保留，但均作了不同程度的修改和局部更新。新版增加了三章新的内容。分别是：实证会计理论、现金流量与现金流量表、国际会计协调化。另外，有些章节需增补新的知识，在新版中
８６
财会通讯・综合版２００７年第１期