对利润表要素的分析和改进
[摘要]文章通过对我国会计准则和国际会计准则利润表要素的定义分析,指出利润表要素的定义并没有反映利润表要素的本质属性且与会计实务相矛盾。在此基础上对利润表要素的会计定义进行了改进。
[关键词]收入;费用;利润;要素
一、对利润要素的分析和改进
(一)利润要素定义存在的问题
我国企业会计准则对利润的表述是:“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等”。利润可以作为企业在一定会计期间的经营成果的衡量指标,但是企业在一定会计期间的经营成果未必一定是利润。比如,企业的总产值、总销售额、总产量、毛利等指标都可以作为衡量企业经营成果的指标。“利润是指企业在一定会计期间的经营成果”只是提供了利润的某些特性,这段表述并没有告诉我们“利润是什么”,还算不上是对利润要素的会计定义。由“利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等”,可以得到“利润=收入-费用+利得-损失”。这个等式也只是用于利润的计算,并没有告诉我们“利润是什么”。 国际会计准则根本就没有将利润作为会计要素,只是认为“利润常常用来作为经营业绩的指标,或是作为其他指标如投资回报率或每股收益等的基础”。其视角只是“利润”信息的有用性,并没有告诉我们利润在会计报表中的作用,并没有告诉我们“利润是什么”。
(二)利润要素定义的改进 企业生产经营的目的在于获取利润,利润实质上是在企业整个生产经营过程中创造的,但现行会计实务在企业购买环节、生产环节并不确认利润,通常在销售环节(收入实现时)才按照配比原则来确认利润。在会计处理过程中,将企业经济活动分为不涉及损益的活动和损益活动两类。
利润是企业追求的重要目标,利润是企业生存和发展的基础,提供利润信息也是会计信息系统的重要目标之一,因此,必须从会计角度来认识利润。如果从会计实务角度来考察,就不难认识利润的会计性质。利润在会计实务中表现为“本年利润”科目,其借方为转入的费用和损失,贷方为转入的收入和利得,账户余额则构成所有者权益的一部分。因此,可以给出利润要素的定义:“利润是企业损益活动引起的会计期间内所有者权益的变动”。
二、对费用要素的分析和改进
我国企业会计准则对费用要素的定义是:“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”。国际会计准则对费用要素的定义是:“费用是指会计期间内经济利益的减少,其形式表现为因资产流出、资产消耗或是发生负债而引起的权益减少,但不包括与对
对利润表要素的分析和改进
[摘要]文章通过对我国会计准则和国际会计准则利润表要素的定义分析,指出利润表要素的定义并没有反映利润表要素的本质属性且与会计实务相矛盾。在此基础上对利润表要素的会计定义进行了改进。
[关键词]收入;费用;利润;要素
一、对利润要素的分析和改进
(一)利润要素定义存在的问题
我国企业会计准则对利润的表述是:“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等”。利润可以作为企业在一定会计期间的经营成果的衡量指标,但是企业在一定会计期间的经营成果未必一定是利润。比如,企业的总产值、总销售额、总产量、毛利等指标都可以作为衡量企业经营成果的指标。“利润是指企业在一定会计期间的经营成果”只是提供了利润的某些特性,这段表述并没有告诉我们“利润是什么”,还算不上是对利润要素的会计定义。由“利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等”,可以得到“利润=收入-费用+利得-损失”。这个等式也只是用于利润的计算,并没有告诉我们“利润是什么”。 国际会计准则根本就没有将利润作为会计要素,只是认为“利润常常用来作为经营业绩的指标,或是作为其他指标如投资回报率或每股收益等的基础”。其视角只是“利润”信息的有用性,并没有告诉我们利润在会计报表中的作用,并没有告诉我们“利润是什么”。
(二)利润要素定义的改进 企业生产经营的目的在于获取利润,利润实质上是在企业整个生产经营过程中创造的,但现行会计实务在企业购买环节、生产环节并不确认利润,通常在销售环节(收入实现时)才按照配比原则来确认利润。在会计处理过程中,将企业经济活动分为不涉及损益的活动和损益活动两类。
利润是企业追求的重要目标,利润是企业生存和发展的基础,提供利润信息也是会计信息系统的重要目标之一,因此,必须从会计角度来认识利润。如果从会计实务角度来考察,就不难认识利润的会计性质。利润在会计实务中表现为“本年利润”科目,其借方为转入的费用和损失,贷方为转入的收入和利得,账户余额则构成所有者权益的一部分。因此,可以给出利润要素的定义:“利润是企业损益活动引起的会计期间内所有者权益的变动”。
二、对费用要素的分析和改进
我国企业会计准则对费用要素的定义是:“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”。国际会计准则对费用要素的定义是:“费用是指会计期间内经济利益的减少,其形式表现为因资产流出、资产消耗或是发生负债而引起的权益减少,但不包括与对