注册会计师审计实例
（习题集）
郑州大学
习题一
一、单选题
1、对银广夏1999年财务报表进行审计的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所 2、银广夏的创始人是（） A. 董博 B. 陈川 C. 丁功民 D. 李有强
3、对幸福实业1998年财务报表进行审计的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
4、2000年8月，（）成为幸福实业的第一大股东 A. 名流投资
B. 湖北省国际信托公司 C. 广东国际信托投资公司 D. 君安证劵
5、重庆会计师事务所对渝钛白1997年财务报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
6、为宝石公司年度报表进行审计的会计师事务所是（） A. A广西中华会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
7、宝石公司1997年年度审计报告中，注册会计师由于（）原因无法对财务报表整体发表任何意见。 A. 亏损
B. 是否保有持续经营能力 C. 舞弊 D. 做假账
8、普华大华会计师事务所对宝石公司1998年的报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
9、深圳中华会计师事务所对苏三山1997年年度财务报表出具的审计报告类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
10、我国第一批由证券期货资格的会计师事务所有（）家 A. 40 B. 41 C. 42 D. 43
11、红光实业于1997年（）月在上市证券交易所上市
A. 4 B. 5 C. 6 D. 7
12、为通海高科首次公开发行出具审计报告的会计师事务所是（） A. 天健会计师事务所 B. 蜀都会计师事务所 C. 中庆会计师事务所 D. 中天勤会计师事务所
13、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，每股股价是（）元 A. 13.88 B. 14.88 C. 15.88 D. 16.88
14、1992年6月16日，为琼民源公司出具验资报告的会计师事务所是（） A. 大正会计师事务所 B. 海南中华会计师事务所 C. 中天勤会计师事务所 D. 天健会计师事务所
15、专门监管证券市场的中国证监会成立于（）年 A. 1990 B. 1991 C. 1992 D. 1993
16、原野公司的前身是（）公司 A. 原野纺织股份有限公司 B. 原丰公司 C. 原野电器 D. 福华
17、沈阳会计师事务所对东北药1996年的财务报表出具的审计报告意见类型是（） A. 保留意见 B. 无保留意见
C. 加说明段的保留意见 D. 否定意见
18、东北药1996年实际亏损18 068万元，却披露盈余（）万元 A. 800 B. 900 C. 1995 D. 2995
19、（）年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的1/3以上。 A. 2000 B. 2001 C. 2002 D. 2003
20、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的（）以上。 A. 1/2 B. 1/3 C. 1/4 D. 1/5
二、多项选择题
1、银广夏上市时，公司的主要产业有（） A. 葡萄酿酒产业 B. 天然产物萃取产业 C. 现代中药和保健食品 D. 房地产开发和经营 E. 文化产业
2、导致重庆会计师事务所对渝钛白出具否定意见的事项是（） A. 亏损
B. 利息费用资本化 C. 关联方交易 D. 未计提借款利息 E. 虚构收入
3、宝石公司的主营业务是（） A. 黑白电视显像管 B. 彩色玻壳 C. 玻璃 D. 建材 E. 房地产
4、红光实业审计报告的签字注册会计师是（） A. 汪应钦 B. 张应琳 C. 张秀花 D. 马昌时 E. 李小光
5、东北药经相关财政主管部门批准，将应在1996年度内摊销的17935万元的（）予以挂账。 A. 主营业务成本 B. 财务费用 C. 管理费用 D. 折旧费用 E. 税金
三、名词解释
1、风险导向审计 2、内部控制 3、独立董事
4、内部控制五要素 5、“脱钩”政策
四、简单题
1、原野事件中，当时我国有关外汇管理中对外国投资者的投资有何规定？
2、原野公司在1989—1991三年中原野公司实际财务成果为亏损，其主要手段有哪些？ 3、1996年中报公布后，琼民源头上的光环有哪些？
4、琼民源案件中，公诉人与辩护人在法庭上争论的焦点有哪些？
5、证监会通过调查发现,红光实业在股票发行期间及上市后，存在的违法行为有哪些?
五、分析题
红光实业事件中,注册会计师进行盈利预测审核时的重点应该有哪些?
六、论述题
1、深圳原野公司审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。 2、琼民源审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5 DBCAC 6-10 BBDBD 11-15CCDBC 16-20ABCCB
二、多选题
1.ABCDE 2.BD 3.AB 4.AC 5.BCDE
三、名词解释
1. 以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
2. 是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 3. 指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。
4. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
5. 财政部、证监会采取了脱钩”政策，要求具有证券审计资格的会计师事务所与其主管部门脱钩，由注册会计师成为会计师事务所的股东，真正成为一个独立的法人单位
四、简答题
1.当时我国有关外汇管理规定，外国投资者必须以外币或者经外汇主管部门证明且批准的中国境内取得的投资利润的人民币进行投资。
2. 虚列销售收入；隐匿管理费用；炒卖本公司股票；虚增利润
3. “扭亏概念股，、“首都概念股”、“农业概念股”、“房地产概念股”、“高科技概念股”、“政策倾斜概念股”、“高速成长概念股”任何一种概念都无不显示琼民源所独具的优势和可能带来的高额回报”。而“高速成长”尤其成为镶在诸多概念花冠上最为耀眼的珍珠。
4. 被告人是否虚构1996年度利润5.66亿元人民币；6.57亿元的资本公积金是否虚编；两个被告的是否是“主观上犯罪故意”
5．编造虚假利润，骗取上市资；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒重大事项；未履行重大事件的披露义务；挪用募集资金买卖股票;涉嫌犯罪。
五、分析题
首先,注册会计师需要了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素。包括被审核单位的历史背景、行业性质，生产经营方式，市场竞争能力、有关法律法规及会计政策的特殊要求，被审核单位产品或劳务的市场占有率及营销计划，被审核单位生产经营所需要的人、财、物等资源的供应情况和成本水平，被审核单位以前年度的经营成果及发展趋势，宏观经济的影响。其次，注册会计师要获取盈利预成果及发展趋势，宏观经济的影响。其次，注册会计师要获取盈利预测基本假设所依据的有关资料，并检查各项假设是否确实以有关资料为依据、建立假设所依据的资料是否存在不合理因素、建立假设的全过程是否合理。注册会计师在判断盈利预测是否运用了不合理假设时，应当特别关注以下假设：对盈利预测结果有重大影响的、特别容易受关键因素变动影响的、偏离历史趋势的、具有高度不确定性的假设。
习题二
一、单选题
1、银广夏是宁夏第（）个上市公司 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4
2、2005年前，中国证监会规定，上市公司获取配股资格的财务条件之一是净资产收益率为（） A. 5% B. 10% C. 15% D. 20%
3、幸福实业事发后，立华会计师事务所为了避免关门的命运，其并入了（） A. 普华大华会计事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 中审会计师事务所
4、1998年，幸福集团以幸福汽运的净资产配股时，虚评资产（）万元 A. 1519.7 B. 1619.7 C. 1719.9 D. 1819.9
5、重庆会计师事务所对渝钛白（）年财务报表出具了否定意见的审计报告。 A. 1996 B. 1997 C. 1998 D. 1999
6、在1993年7月，渝钛白发行的社会公众股在（）证交所挂牌上市交易。 A. 深圳 B. 上海 C. 纽约 D. 香港
7、普华大华会计师事务所对宝石公司1997年的报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
8、证监会规定，一家上市公司如果连续出现（）年亏损，将被暂停上市。 A. 一 B. 二 C. 三 D. 四
9、苏三山上市后哪一年开始亏损？（） A. 1995 B. 1996
C. 1997 D. 1998
10、蜀都会计师事务所被证监会处以（）万元罚款 A. 30 B. 60 C. 70 D. 100
11、红光实业股票上市后筹到资金（）亿元人民币 A. 4.0 B. 4.1 C. 4.2 D. 4.3
12、中注协在（）年开始在全国范围内开展了“三清一改”的清理整顿工作 A. 1996 B. 1997 C. 1998 D. 1999
13、琼民源的前身民源海南公司是所属于（）的全民所有制企业。 A. 中国社会科学院
B. 海南省美亭农业综合开发试验区管理委员会 C. 北京市科学技术委员会
D. 民源现代农业发展股份有限公司
14、琼民源1996年虚构利润的金额是（）亿元 A. 5.0 B. 5.1 C. 5.2 D. 5.4
15、新中国第一家会计师事务所在（）成立 A. 上海 B. 北京 C. 广州 D. 深圳
16、对东北药1996年盈利预测进行审计的会计师事务所是（） A. 沈阳会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所
17、东北药1996年在深圳证交所上市，发行股票（）股 A. 3500 B. 4500 C. 5500 D. 6500
18、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且（）专业人士要占独立董事的1/3以上。 A. 法律 B. 金融 C. 审计 D. 会计
19、经过有关方面的“协调”，（）宣布将对郑百文进行战略重组，从而使郑百文逃过了破产的命运。 A. 山东三联集团 B. 银广夏 C. 宝石公司 D. 东北药
20、现在世界上大型的会计师事务所有（）个 A. 十二 B. 四 C. 六 D. 五
二、多选题
1、2001年9月8日，银广夏被刑事拘留的人有（） A. 丁功民 B. 董博 C. 阎金岱 D. 刘加荣 E. 徐林文
2、审计准则规定，考虑重要性标准时，应考虑的两个因素是（） A. 注册会计师的态度 B. B被审计单位的态度 C. 被审计单位的特定环境
D. 已审报表使用者对信息的要求 E. 被审计单位的要求
3、1994年7月1日实施的《公司法》规定，具有以下情形之一的，暂停其股票上市：（）A. 公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B. 公司不按规定公开其财务情况，或者对财务会计报告作虚假记载 C. 公司有重大违法行为 D. 公司最近三年连续亏损 E. 当年亏损
4、注册会计师可能承担的法律责任类型有（） A. 行政责任 B. 民事责任 C. 刑事责任 D. 过失 E. 违约
5、中国证监会由于“东北药”案件对沈阳会计师事务所进行的处罚（） A. A吊销沈阳会计师事务所
B. 对沈阳会计师事务所处以警告并罚款人民币30万元
C. 对沈阳会计师事务所注册会计师胡玉华、苗沈愿、胡颖分别处以警告 D. 吊销签字注册会计师的资格 E. 拘留签字注册会计师
三、名词解释
1、中国注册会计师协会 2、事前寻租 3、审计风险 4、审计责任 5、关联方
四、简答题
1、注册会计师对红光进行盈利预测的审核时存在什么样的问题?
2、2000年6月,通海高科公开发行股票,其主要的法人投资者有哪些及其持股数? 3、中国证监会对通海高科进行调查的结果是什么?
4、苏三山上市后的工作目标和方针是什么? 5、苏三山被暂停上市的原因是什么？
五、分析题
通海高科案中注册会计师的主要过失有哪些?
六、论述题
1、红光实业审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。 2、通海高科审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5 ABDBB 6-10ADCAB 11-15BBCDA 16-20ABDAB
二、多选题
1.ABC 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.BC
三、名词解释
1. 是在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织，依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立，承担着《注册会计师法》赋予的职能、财政部党组委托和财政部领导交办的职能，以及协会章程规定的职能。
2. 是指各种利益集团付出努力和资源（包括权利和金钱）促使次年改成某种对自己有利的资源分配格局。
3. 会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
4. 是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
5. 是一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
四、简答题
1. 未考虑宏观环境因素;忽略彩色显像管玻壳屏炉和锥炉超龄使用问题;注册会计师盈利预测时没有充分考虑可能存在的风险因素，执行业务过程中没有很好地贯彻应用的谨慎原则，致使盈利预测严重失实。
2. 华夏投资基金公司3500万股;博时基金公司2450万股
3. 并入通海高科的江门电视机厂和江门销售公司，1998年和1999年两年合计虚构电视机销售146万余台，合计虚构主营业务收入近35亿元，合计虚构主营业务利润5亿多元。虚开增值税发票一千多张，合计近16亿元。伪造、变造的银行承兑汇票、银行进账单，银行对账单等金融票证。涉嫌偷漏税金2亿元多元。
4. 工作目标:转换机制，扩大市场，多种经营，全面发展。方针:产值超2亿元，销售收入超2亿元，利润超2024万元
5．内因：经营管理不善，频繁资产重组 外因：主营化纤产品行业不景气
五、分析题
（一）注册会计师没有按照准则的要求执行基本的程序
公司通过虚构销售记录、生产记录的方式虚构业绩和银行存款，若按审计准则的要求对银行存款执行独立的函证，则可以发现公司的银行存款存在严重的差错。
审计过程中，对银行的询证交由公司的人员执行；没有查看生产车间，公司的生产能力根本达不到销售的数量；在怀疑银行票据与发票存在虚假的情况下，没有采取进一步的审计程序去证实。 （二）注册会计师很可能发现了造假行为以后，处于某种利益的驱使而出具虚假的审计意见 公司首先聘请的申报会计师事务所是上海中华会计师事务所，该事务所了解到相关情况后选择退出。中庆会计师事务所接受委托后，没有向前任注册会计师了解退出的原因。
习题三
一、单选题
1、银广夏1994年在深交所上市，总股本是（）万元 A. 7200 B. 7300 C. 7400 D. 7500
2、1999年，董博虚构天津广夏萃取产品出口收入为（）万元 A. 13898.6 B. 23898.6 C. 33898.6 D. 43898.6
3、1999年12月，经中国证监会批准，（）成为幸福实业的第一大股东 A. 广东发展银行
B. 湖北省国际信托公司 C. 广东国际信托投资公司 D. 君安证劵
4、（）年2月21日，上海证券交易所对幸福实业股票实行特别处理，幸福实业变为“ST幸福” A. 1998 B. 1999 C. 2000 D. 2001
5、对渝钛白1997年财务报表出具否定意见审计报告的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
6、渝钛白事件中，其资本化的利息费用为（）万元 A. 6064 B. 7064 C. 8064 D. 9064
7、普华大华会计师事务所对宝石公司1997年的报表出具了拒绝表示意见，这是中国证券市场第（）份拒绝表示意见的审计报告。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4
8、为苏三山1997年年度财务报表提供审计服务的是（） A. 广西中华会计师事务所 B. 中天勤会计师事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
9、苏三山在上市后五年中，第一大股东的位置换了（）次？ A. 1 B. 3
D. 7
10、蜀都会计师事务所被暂停从事证券业务（）年
A. 3
B. 4
C. 5
D. 6
11、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，共发行（）
A. 1亿股
B. 2亿股
C. 3亿股
D. 4亿股
12、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，共募集资金人民币（）亿元
A. 13.88
B. 14.88
C. 15.88
D. 16.88
13、被证监会成立后第一次追究注册会计师行政责任的事件是（）
A. 原野
B. 红光实业
C. 郑百文
D. 琼民源
14、截至1996年12月31日，全国的会计师事务所有（）家
A. 3200
B. 4200
C. 5300
D. 6683
15、新中国第一家会计师事务所于（）年成立
A. 1980
B. 1981
C. 1982
D. 1983
16、原野公司第一次发行股票的时间是（）年
A. 1988
B. 1989
C. 1990
D. 1991
17、东北药1996年实际亏损（）万元，却披露盈余1 995万元。
A. 15068
B. 16068
C. 17068
D. 18068
18、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的（）以上。
A. 1/2
B. 1/3
C. 1/4
D. 1/5
19、对郑百文1998年会计报表进行审计的会计师事务所是（）
A. 郑州会计师事务所
B. 普华大华会计事务所
C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所
20、截至1996年12月31日，具有证券执业资格的会计师事务所的数量是（）
A. 80
C. 105
D. 110
二、多项选择题
1、1996年8月，（）为发起人，以社会募集方式设立湖北幸福（集团）实业股份有限公司。
A. 幸福集团公司
B. 深圳中农信托投资实业公司
C. 湖北省国际信托投资公司
D. 湖北环保（集团）股份有限公司
E. 湖北省潜江市制药厂
2、石家庄显像管总厂下设的分厂有（ ）
A. 黑白玻壳厂
B. 显像管厂
C. 电子枪厂
D. 玻管厂
E. 元件厂
3、为与国际大会计师事务所抗衡，财政部先后扶持了哪些民族品牌的会计师事务所（）
A. 中华
B. 天健
C. 大华
D. 立信
E. 信永中和
4、在原野事件中，财政部注销了（）三位注册会计师的资格。
A. 马昌时
B. 张应琳
C. 朱琇玲
D. 朱广军
E. 李小光
5、东北药经相关财政主管部门批准，将应在1996年度内摊销的17935万元的（）予以挂账。
A. 主营业务成本
B. 财务费用
C. 管理费用
D. 折旧费用
E. 税金
三、名词解释
1、关联方交易
2、中国股市最大的骗局
3、盈利预测
4、函证
5、监盘
四、简答题
1、中国证监会对宝石电子违反证券法规的行为调查的结果？
2、注册会计师在对渝钛白1997年度报表出具否定意见审计报告时的社会背景是什么？
3、导致注册会计师出具否定意见的事项是什么？
4、《企业会计准则》对固定资产利息资本化的规定是什么？
5、注册会计师对渝钛白案例中的利息是否计提入账的态度是？
五、分析题
分析在宝石电子案例中注册会计师的过失。
六、论述题
1、江苏三山实业审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
2、宝石电子审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5CBBDA 6-10CADCA 11-15ADBBB 16-20CDBAC
二、多选题
1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABC 5.BCDE
三、名词解释
1. 是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
2. 中国社会科学院戴园晨教授称琼民源事件是中国股市最大的骗局。
3. 拟发行股票公司管理当局编制的未来会计期间的经营成果所作的预计和测算的报告，是确定股票上市后股票走势的重要依据，也是投资者决定是否长期持有股票的依据。
4. 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
5. 是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
四、简答题
1. 经查明，1997年宝石公司生产经营环境发生重大变化，主导产品黑白玻壳和显像管市场不断萎缩，市场售价大幅下降，产品大量积压；1997年6月，黑白玻壳和显像管两条生产线相继停产，至今未恢复生产。宝石公司董事会对上述生产经营环境发生重大变化的情况，迟迟没有公告，直到1998年4月30日才予以披露。
上述行为违反了《股票发行与交易管理暂行条例》（以下简称《股票条例》）第六十条关于“发生可能对上市公司股票的市场价格产生较大影响、而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关该重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布，说明事件的实质”的规定，构成《股票条例》第七十四条第八款所述“未按照规定履行有关文件和信息的报告、公开、公布义务”的行为。
2. 为了扭转亏损局面，1998年一开年，重庆市委市政府有关领导及银行的负责同志就到渝钛白现场办公，从资金、管理、市场等方面给予继续支持。
重庆市化工局在1998年的工作安排中，提到力求把渝钛白抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。 特别是在认为高档钛白粉〔特别是金红石型钛白粉）仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。
3. 1997年度应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万美元（折人民币743万元），贵公司未计提入账。两项共影响利润8 807万元。
4. 固定资产价值的构成是指固定资产价值包括的范围，它应包括企业为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，其中当然包括为购建某项固定资产所发生的借款利息。 固定资产购建完毕，并投入使用，为购建固定资产而发生的借款利息就应进入期间费用，予以费用化，这在有关会计准则中是有非常明确规定的。
5．注册会计师的观点：这笔利息已经发生应予以确认并计提入账。确认费用应遵循权责发生制原则。按照权责发生制原则，凡应属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期的收入和费用处理。
企业未与银行对账，这是公司内部的管理问题，它不能改变会计准则规定的确认标准。根据会计准则，一笔费用肯定发生并可计算出确定的数额，应与收入配比，在当期予以确认。
五、分析题
在发表拒绝表示意见审计报告前已经发现异样。注册会计师至少在1996年年报的审计时就应该发现宝石电子的异样。
在公司上市前没有任何的阻止行为。宝石电子上市后，财务报表释放成本的迹象显示出上市前财务状况粉饰的可能性，而注册会计师显然不可能不知道这种情况。
现代的注册会计师在关注财务报告真实性、公允性的同时，也应该关往市场、关注企业的经营风险。
注册会计师审计实例
（习题集）
郑州大学
习题一
一、单选题
1、对银广夏1999年财务报表进行审计的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所 2、银广夏的创始人是（） A. 董博 B. 陈川 C. 丁功民 D. 李有强
3、对幸福实业1998年财务报表进行审计的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
4、2000年8月，（）成为幸福实业的第一大股东 A. 名流投资
B. 湖北省国际信托公司 C. 广东国际信托投资公司 D. 君安证劵
5、重庆会计师事务所对渝钛白1997年财务报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
6、为宝石公司年度报表进行审计的会计师事务所是（） A. A广西中华会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
7、宝石公司1997年年度审计报告中，注册会计师由于（）原因无法对财务报表整体发表任何意见。 A. 亏损
B. 是否保有持续经营能力 C. 舞弊 D. 做假账
8、普华大华会计师事务所对宝石公司1998年的报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
9、深圳中华会计师事务所对苏三山1997年年度财务报表出具的审计报告类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
10、我国第一批由证券期货资格的会计师事务所有（）家 A. 40 B. 41 C. 42 D. 43
11、红光实业于1997年（）月在上市证券交易所上市
A. 4 B. 5 C. 6 D. 7
12、为通海高科首次公开发行出具审计报告的会计师事务所是（） A. 天健会计师事务所 B. 蜀都会计师事务所 C. 中庆会计师事务所 D. 中天勤会计师事务所
13、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，每股股价是（）元 A. 13.88 B. 14.88 C. 15.88 D. 16.88
14、1992年6月16日，为琼民源公司出具验资报告的会计师事务所是（） A. 大正会计师事务所 B. 海南中华会计师事务所 C. 中天勤会计师事务所 D. 天健会计师事务所
15、专门监管证券市场的中国证监会成立于（）年 A. 1990 B. 1991 C. 1992 D. 1993
16、原野公司的前身是（）公司 A. 原野纺织股份有限公司 B. 原丰公司 C. 原野电器 D. 福华
17、沈阳会计师事务所对东北药1996年的财务报表出具的审计报告意见类型是（） A. 保留意见 B. 无保留意见
C. 加说明段的保留意见 D. 否定意见
18、东北药1996年实际亏损18 068万元，却披露盈余（）万元 A. 800 B. 900 C. 1995 D. 2995
19、（）年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的1/3以上。 A. 2000 B. 2001 C. 2002 D. 2003
20、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的（）以上。 A. 1/2 B. 1/3 C. 1/4 D. 1/5
二、多项选择题
1、银广夏上市时，公司的主要产业有（） A. 葡萄酿酒产业 B. 天然产物萃取产业 C. 现代中药和保健食品 D. 房地产开发和经营 E. 文化产业
2、导致重庆会计师事务所对渝钛白出具否定意见的事项是（） A. 亏损
B. 利息费用资本化 C. 关联方交易 D. 未计提借款利息 E. 虚构收入
3、宝石公司的主营业务是（） A. 黑白电视显像管 B. 彩色玻壳 C. 玻璃 D. 建材 E. 房地产
4、红光实业审计报告的签字注册会计师是（） A. 汪应钦 B. 张应琳 C. 张秀花 D. 马昌时 E. 李小光
5、东北药经相关财政主管部门批准，将应在1996年度内摊销的17935万元的（）予以挂账。 A. 主营业务成本 B. 财务费用 C. 管理费用 D. 折旧费用 E. 税金
三、名词解释
1、风险导向审计 2、内部控制 3、独立董事
4、内部控制五要素 5、“脱钩”政策
四、简单题
1、原野事件中，当时我国有关外汇管理中对外国投资者的投资有何规定？
2、原野公司在1989—1991三年中原野公司实际财务成果为亏损，其主要手段有哪些？ 3、1996年中报公布后，琼民源头上的光环有哪些？
4、琼民源案件中，公诉人与辩护人在法庭上争论的焦点有哪些？
5、证监会通过调查发现,红光实业在股票发行期间及上市后，存在的违法行为有哪些?
五、分析题
红光实业事件中,注册会计师进行盈利预测审核时的重点应该有哪些?
六、论述题
1、深圳原野公司审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。 2、琼民源审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5 DBCAC 6-10 BBDBD 11-15CCDBC 16-20ABCCB
二、多选题
1.ABCDE 2.BD 3.AB 4.AC 5.BCDE
三、名词解释
1. 以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
2. 是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 3. 指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。
4. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
5. 财政部、证监会采取了脱钩”政策，要求具有证券审计资格的会计师事务所与其主管部门脱钩，由注册会计师成为会计师事务所的股东，真正成为一个独立的法人单位
四、简答题
1.当时我国有关外汇管理规定，外国投资者必须以外币或者经外汇主管部门证明且批准的中国境内取得的投资利润的人民币进行投资。
2. 虚列销售收入；隐匿管理费用；炒卖本公司股票；虚增利润
3. “扭亏概念股，、“首都概念股”、“农业概念股”、“房地产概念股”、“高科技概念股”、“政策倾斜概念股”、“高速成长概念股”任何一种概念都无不显示琼民源所独具的优势和可能带来的高额回报”。而“高速成长”尤其成为镶在诸多概念花冠上最为耀眼的珍珠。
4. 被告人是否虚构1996年度利润5.66亿元人民币；6.57亿元的资本公积金是否虚编；两个被告的是否是“主观上犯罪故意”
5．编造虚假利润，骗取上市资；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒重大事项；未履行重大事件的披露义务；挪用募集资金买卖股票;涉嫌犯罪。
五、分析题
首先,注册会计师需要了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素。包括被审核单位的历史背景、行业性质，生产经营方式，市场竞争能力、有关法律法规及会计政策的特殊要求，被审核单位产品或劳务的市场占有率及营销计划，被审核单位生产经营所需要的人、财、物等资源的供应情况和成本水平，被审核单位以前年度的经营成果及发展趋势，宏观经济的影响。其次，注册会计师要获取盈利预成果及发展趋势，宏观经济的影响。其次，注册会计师要获取盈利预测基本假设所依据的有关资料，并检查各项假设是否确实以有关资料为依据、建立假设所依据的资料是否存在不合理因素、建立假设的全过程是否合理。注册会计师在判断盈利预测是否运用了不合理假设时，应当特别关注以下假设：对盈利预测结果有重大影响的、特别容易受关键因素变动影响的、偏离历史趋势的、具有高度不确定性的假设。
习题二
一、单选题
1、银广夏是宁夏第（）个上市公司 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4
2、2005年前，中国证监会规定，上市公司获取配股资格的财务条件之一是净资产收益率为（） A. 5% B. 10% C. 15% D. 20%
3、幸福实业事发后，立华会计师事务所为了避免关门的命运，其并入了（） A. 普华大华会计事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 中审会计师事务所
4、1998年，幸福集团以幸福汽运的净资产配股时，虚评资产（）万元 A. 1519.7 B. 1619.7 C. 1719.9 D. 1819.9
5、重庆会计师事务所对渝钛白（）年财务报表出具了否定意见的审计报告。 A. 1996 B. 1997 C. 1998 D. 1999
6、在1993年7月，渝钛白发行的社会公众股在（）证交所挂牌上市交易。 A. 深圳 B. 上海 C. 纽约 D. 香港
7、普华大华会计师事务所对宝石公司1997年的报表出具的审计意见类型是（） A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见
8、证监会规定，一家上市公司如果连续出现（）年亏损，将被暂停上市。 A. 一 B. 二 C. 三 D. 四
9、苏三山上市后哪一年开始亏损？（） A. 1995 B. 1996
C. 1997 D. 1998
10、蜀都会计师事务所被证监会处以（）万元罚款 A. 30 B. 60 C. 70 D. 100
11、红光实业股票上市后筹到资金（）亿元人民币 A. 4.0 B. 4.1 C. 4.2 D. 4.3
12、中注协在（）年开始在全国范围内开展了“三清一改”的清理整顿工作 A. 1996 B. 1997 C. 1998 D. 1999
13、琼民源的前身民源海南公司是所属于（）的全民所有制企业。 A. 中国社会科学院
B. 海南省美亭农业综合开发试验区管理委员会 C. 北京市科学技术委员会
D. 民源现代农业发展股份有限公司
14、琼民源1996年虚构利润的金额是（）亿元 A. 5.0 B. 5.1 C. 5.2 D. 5.4
15、新中国第一家会计师事务所在（）成立 A. 上海 B. 北京 C. 广州 D. 深圳
16、对东北药1996年盈利预测进行审计的会计师事务所是（） A. 沈阳会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所
17、东北药1996年在深圳证交所上市，发行股票（）股 A. 3500 B. 4500 C. 5500 D. 6500
18、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且（）专业人士要占独立董事的1/3以上。 A. 法律 B. 金融 C. 审计 D. 会计
19、经过有关方面的“协调”，（）宣布将对郑百文进行战略重组，从而使郑百文逃过了破产的命运。 A. 山东三联集团 B. 银广夏 C. 宝石公司 D. 东北药
20、现在世界上大型的会计师事务所有（）个 A. 十二 B. 四 C. 六 D. 五
二、多选题
1、2001年9月8日，银广夏被刑事拘留的人有（） A. 丁功民 B. 董博 C. 阎金岱 D. 刘加荣 E. 徐林文
2、审计准则规定，考虑重要性标准时，应考虑的两个因素是（） A. 注册会计师的态度 B. B被审计单位的态度 C. 被审计单位的特定环境
D. 已审报表使用者对信息的要求 E. 被审计单位的要求
3、1994年7月1日实施的《公司法》规定，具有以下情形之一的，暂停其股票上市：（）A. 公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B. 公司不按规定公开其财务情况，或者对财务会计报告作虚假记载 C. 公司有重大违法行为 D. 公司最近三年连续亏损 E. 当年亏损
4、注册会计师可能承担的法律责任类型有（） A. 行政责任 B. 民事责任 C. 刑事责任 D. 过失 E. 违约
5、中国证监会由于“东北药”案件对沈阳会计师事务所进行的处罚（） A. A吊销沈阳会计师事务所
B. 对沈阳会计师事务所处以警告并罚款人民币30万元
C. 对沈阳会计师事务所注册会计师胡玉华、苗沈愿、胡颖分别处以警告 D. 吊销签字注册会计师的资格 E. 拘留签字注册会计师
三、名词解释
1、中国注册会计师协会 2、事前寻租 3、审计风险 4、审计责任 5、关联方
四、简答题
1、注册会计师对红光进行盈利预测的审核时存在什么样的问题?
2、2000年6月,通海高科公开发行股票,其主要的法人投资者有哪些及其持股数? 3、中国证监会对通海高科进行调查的结果是什么?
4、苏三山上市后的工作目标和方针是什么? 5、苏三山被暂停上市的原因是什么？
五、分析题
通海高科案中注册会计师的主要过失有哪些?
六、论述题
1、红光实业审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。 2、通海高科审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5 ABDBB 6-10ADCAB 11-15BBCDA 16-20ABDAB
二、多选题
1.ABC 2.CD 3.ABCD 4.ABC 5.BC
三、名词解释
1. 是在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织，依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立，承担着《注册会计师法》赋予的职能、财政部党组委托和财政部领导交办的职能，以及协会章程规定的职能。
2. 是指各种利益集团付出努力和资源（包括权利和金钱）促使次年改成某种对自己有利的资源分配格局。
3. 会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
4. 是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
5. 是一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
四、简答题
1. 未考虑宏观环境因素;忽略彩色显像管玻壳屏炉和锥炉超龄使用问题;注册会计师盈利预测时没有充分考虑可能存在的风险因素，执行业务过程中没有很好地贯彻应用的谨慎原则，致使盈利预测严重失实。
2. 华夏投资基金公司3500万股;博时基金公司2450万股
3. 并入通海高科的江门电视机厂和江门销售公司，1998年和1999年两年合计虚构电视机销售146万余台，合计虚构主营业务收入近35亿元，合计虚构主营业务利润5亿多元。虚开增值税发票一千多张，合计近16亿元。伪造、变造的银行承兑汇票、银行进账单，银行对账单等金融票证。涉嫌偷漏税金2亿元多元。
4. 工作目标:转换机制，扩大市场，多种经营，全面发展。方针:产值超2亿元，销售收入超2亿元，利润超2024万元
5．内因：经营管理不善，频繁资产重组 外因：主营化纤产品行业不景气
五、分析题
（一）注册会计师没有按照准则的要求执行基本的程序
公司通过虚构销售记录、生产记录的方式虚构业绩和银行存款，若按审计准则的要求对银行存款执行独立的函证，则可以发现公司的银行存款存在严重的差错。
审计过程中，对银行的询证交由公司的人员执行；没有查看生产车间，公司的生产能力根本达不到销售的数量；在怀疑银行票据与发票存在虚假的情况下，没有采取进一步的审计程序去证实。 （二）注册会计师很可能发现了造假行为以后，处于某种利益的驱使而出具虚假的审计意见 公司首先聘请的申报会计师事务所是上海中华会计师事务所，该事务所了解到相关情况后选择退出。中庆会计师事务所接受委托后，没有向前任注册会计师了解退出的原因。
习题三
一、单选题
1、银广夏1994年在深交所上市，总股本是（）万元 A. 7200 B. 7300 C. 7400 D. 7500
2、1999年，董博虚构天津广夏萃取产品出口收入为（）万元 A. 13898.6 B. 23898.6 C. 33898.6 D. 43898.6
3、1999年12月，经中国证监会批准，（）成为幸福实业的第一大股东 A. 广东发展银行
B. 湖北省国际信托公司 C. 广东国际信托投资公司 D. 君安证劵
4、（）年2月21日，上海证券交易所对幸福实业股票实行特别处理，幸福实业变为“ST幸福” A. 1998 B. 1999 C. 2000 D. 2001
5、对渝钛白1997年财务报表出具否定意见审计报告的会计师事务所是（） A. 重庆会计师事务所 B. 普华大华会计事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
6、渝钛白事件中，其资本化的利息费用为（）万元 A. 6064 B. 7064 C. 8064 D. 9064
7、普华大华会计师事务所对宝石公司1997年的报表出具了拒绝表示意见，这是中国证券市场第（）份拒绝表示意见的审计报告。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 4
8、为苏三山1997年年度财务报表提供审计服务的是（） A. 广西中华会计师事务所 B. 中天勤会计师事务所 C. 天健会计师事务所 D. 深圳中华会计师事务所
9、苏三山在上市后五年中，第一大股东的位置换了（）次？ A. 1 B. 3
D. 7
10、蜀都会计师事务所被暂停从事证券业务（）年
A. 3
B. 4
C. 5
D. 6
11、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，共发行（）
A. 1亿股
B. 2亿股
C. 3亿股
D. 4亿股
12、2000年，中国证监会核准通海高科公开发行股票，共募集资金人民币（）亿元
A. 13.88
B. 14.88
C. 15.88
D. 16.88
13、被证监会成立后第一次追究注册会计师行政责任的事件是（）
A. 原野
B. 红光实业
C. 郑百文
D. 琼民源
14、截至1996年12月31日，全国的会计师事务所有（）家
A. 3200
B. 4200
C. 5300
D. 6683
15、新中国第一家会计师事务所于（）年成立
A. 1980
B. 1981
C. 1982
D. 1983
16、原野公司第一次发行股票的时间是（）年
A. 1988
B. 1989
C. 1990
D. 1991
17、东北药1996年实际亏损（）万元，却披露盈余1 995万元。
A. 15068
B. 16068
C. 17068
D. 18068
18、2002年后要求上市公司全面建立独立董事制度并且会计专业人士要占独立董事的（）以上。
A. 1/2
B. 1/3
C. 1/4
D. 1/5
19、对郑百文1998年会计报表进行审计的会计师事务所是（）
A. 郑州会计师事务所
B. 普华大华会计事务所
C. 立华会计师事务所
D. 深圳中天勤会计师事务所
20、截至1996年12月31日，具有证券执业资格的会计师事务所的数量是（）
A. 80
C. 105
D. 110
二、多项选择题
1、1996年8月，（）为发起人，以社会募集方式设立湖北幸福（集团）实业股份有限公司。
A. 幸福集团公司
B. 深圳中农信托投资实业公司
C. 湖北省国际信托投资公司
D. 湖北环保（集团）股份有限公司
E. 湖北省潜江市制药厂
2、石家庄显像管总厂下设的分厂有（ ）
A. 黑白玻壳厂
B. 显像管厂
C. 电子枪厂
D. 玻管厂
E. 元件厂
3、为与国际大会计师事务所抗衡，财政部先后扶持了哪些民族品牌的会计师事务所（）
A. 中华
B. 天健
C. 大华
D. 立信
E. 信永中和
4、在原野事件中，财政部注销了（）三位注册会计师的资格。
A. 马昌时
B. 张应琳
C. 朱琇玲
D. 朱广军
E. 李小光
5、东北药经相关财政主管部门批准，将应在1996年度内摊销的17935万元的（）予以挂账。
A. 主营业务成本
B. 财务费用
C. 管理费用
D. 折旧费用
E. 税金
三、名词解释
1、关联方交易
2、中国股市最大的骗局
3、盈利预测
4、函证
5、监盘
四、简答题
1、中国证监会对宝石电子违反证券法规的行为调查的结果？
2、注册会计师在对渝钛白1997年度报表出具否定意见审计报告时的社会背景是什么？
3、导致注册会计师出具否定意见的事项是什么？
4、《企业会计准则》对固定资产利息资本化的规定是什么？
5、注册会计师对渝钛白案例中的利息是否计提入账的态度是？
五、分析题
分析在宝石电子案例中注册会计师的过失。
六、论述题
1、江苏三山实业审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
2、宝石电子审计案例对我国注册会计师行业的教训与启示。
一、单选题
1-5CBBDA 6-10CADCA 11-15ADBBB 16-20CDBAC
二、多选题
1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABC 5.BCDE
三、名词解释
1. 是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
2. 中国社会科学院戴园晨教授称琼民源事件是中国股市最大的骗局。
3. 拟发行股票公司管理当局编制的未来会计期间的经营成果所作的预计和测算的报告，是确定股票上市后股票走势的重要依据，也是投资者决定是否长期持有股票的依据。
4. 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
5. 是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
四、简答题
1. 经查明，1997年宝石公司生产经营环境发生重大变化，主导产品黑白玻壳和显像管市场不断萎缩，市场售价大幅下降，产品大量积压；1997年6月，黑白玻壳和显像管两条生产线相继停产，至今未恢复生产。宝石公司董事会对上述生产经营环境发生重大变化的情况，迟迟没有公告，直到1998年4月30日才予以披露。
上述行为违反了《股票发行与交易管理暂行条例》（以下简称《股票条例》）第六十条关于“发生可能对上市公司股票的市场价格产生较大影响、而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关该重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布，说明事件的实质”的规定，构成《股票条例》第七十四条第八款所述“未按照规定履行有关文件和信息的报告、公开、公布义务”的行为。
2. 为了扭转亏损局面，1998年一开年，重庆市委市政府有关领导及银行的负责同志就到渝钛白现场办公，从资金、管理、市场等方面给予继续支持。
重庆市化工局在1998年的工作安排中，提到力求把渝钛白抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。 特别是在认为高档钛白粉〔特别是金红石型钛白粉）仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。
3. 1997年度应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入了钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆市分行的美元借款利息89.8万美元（折人民币743万元），贵公司未计提入账。两项共影响利润8 807万元。
4. 固定资产价值的构成是指固定资产价值包括的范围，它应包括企业为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，其中当然包括为购建某项固定资产所发生的借款利息。 固定资产购建完毕，并投入使用，为购建固定资产而发生的借款利息就应进入期间费用，予以费用化，这在有关会计准则中是有非常明确规定的。
5．注册会计师的观点：这笔利息已经发生应予以确认并计提入账。确认费用应遵循权责发生制原则。按照权责发生制原则，凡应属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期的收入和费用处理。
企业未与银行对账，这是公司内部的管理问题，它不能改变会计准则规定的确认标准。根据会计准则，一笔费用肯定发生并可计算出确定的数额，应与收入配比，在当期予以确认。
五、分析题
在发表拒绝表示意见审计报告前已经发现异样。注册会计师至少在1996年年报的审计时就应该发现宝石电子的异样。
在公司上市前没有任何的阻止行为。宝石电子上市后，财务报表释放成本的迹象显示出上市前财务状况粉饰的可能性，而注册会计师显然不可能不知道这种情况。
现代的注册会计师在关注财务报告真实性、公允性的同时，也应该关往市场、关注企业的经营风险。