学 号：2009XXXXXXXXXXX
毕业论文（设计）说明书
U公司营收款管理问题的研究
学
专
指生业导姓名教
名 称 师 ××× 会计学 ×××
网络教育学院
2011年 5 月 22 日
学 号：
华南理工大学网络教育学院毕业论文（设计说明书）
U公司营收款管理问题的研究
×××
指导教师： ×××
专业名称： 会计学
论文提交日期：论文答辩日期：
论文评阅人：
华南理工大学网络教育学院
会计学专业本科生毕业论文开题情况表
摘 要
企业的业务销售外包给代理商时，企业也会因这种代理商经营模式而存在着诸多的管理风险，例如：代理商营收款管理的风险，代理商为企业代收客户的费用（客户的费用属于企业的营收款）后再上缴给企业，在代理商上缴营收款的这个过程中，代理商很可能会存在错缴、漏缴、不上缴的现象，而这些都会给企业带来直接的经济损失和管理风险。因此，对于将业务销售外包给代理商的企业来说，代理商营收款的管理则显得尤为的重要。U公司就是以上类型企业中的一家，U公司是一家从事通信运营的企业，经营的主要方式就是为用户提供一定的通信服务后向用户收取相应的服务费，该企业的大部分业务发展及向客户收取的费用都需要依赖多家的代理商来完成，U公司在对多家代理商的营收款管理过程中也同样出现了上述的问题。
本文通过分析U公司的营收款等相关数据分析、查阅相关数据等，对U公司的营收款的管理过程中出现的问题进行了深入的分析和研究。建立系统支撑营收款的日常管理、营收款的日清日结制度、营收款的押金担保制度，确保营收款的回收、做好网点的宣传及培训，使网点主动配合企业的营收款管理制度、多利用公共渠道代收营收款，以及开发营收款监控系统并有效应用等一系列的营收款控制措施，将原有分层分散的内控责任体系，逐步转变为分层集中的内控责任体系，使营收款内部控制更加完善、有效。
关键词：营收款风险；营收款管理；问题建议
Abstract
Enterprise business sales outsourced to agents, enterprise will also because this agent usiness model and there is such that manage risk, such as: the risk of receipt management agent camp for enterprise collection, agent fees (customer customers the camp fee belong to enterprise paid again after receipt) to the enterprise, the collection in agent turned over the camp this process, the agent is there may be wrong pay, leakage, shall not be handed over to the phenomenon, and these will brings to the enterprise direct economic losses and risk management. So, for the outsourcing business sales agent for the enterprise, it is the management agent camp collection appear especially important. U company is one of the above type enterprise, U is a company engaged in communication operation of enterprises, the main way that business for users provide certain communications services to users after the corresponding collection service, this enterprise's most business development and for charging customers fees are dependent on several agents to complete, U to several agents in the camp of the gathering the management process also appeared above problems.
This paper through analyzing the camp receipts etc U related data analysis, refer to the relevant data, etc, to U company collection management process camp of the problems of the in-depth analysis and research. Establishing the system support battalion collection daily management, camp,
Key words: Risk of business income;Business income management;Problem Advice
目 录
摘 要 ......................................................................................................................... I Abstract ...................................................................................................................... II
第一章 绪 论 .............................................................................................................1
1.1 研究目的和意义 ...........................................................................................1
1.2 文献综述 ......................................................................................................1
1.3 研究方法和论文结构 ...................................................................................2
第二章 营收款管理的基本理论 ................................................................................3
2.1 营收款管理的特点 .......................................................................................3
2.2 营收款管理的原则 .......................................................................................4
2.3 营收款管理的内容 .......................................................................................4
2.4 本章小结 ......................................................................................................4
第三章 U公司营收款管理中面临的主要问题 .........................................................5
3.1 导致U公司营收款不能有效回收的原因分析 ............................................5
3.2 营收款无法收回造成经济损失 ....................................................................5
3.3 营收款不能完全收回使财务信息失真及账实不符 .....................................6
3.4 营收款被拖欠不能及时有效讨回 ................................................................6
3.5 拖欠营收款的网点难以继续合作 ................................................................7
3.6 本章小结 ......................................................................................................7
第四章 改进U公司营收款管理的建议 ....................................................................8
4.1 建立完善的系统支撑营收款的日常管理 ....................................................8
4.2 建立营收款的日清日结及考核制度 ............................................................8
4.3 建立营收款押金担保制度确保营收款的回收 .............................................9
4.4 做好宣传及培训以加强网点配合企业的营收款管理制度 ....................... 10
4.5 利用公共渠道代收营收款以降低营收款回收风险 ................................... 10
4.6 本章小结 .................................................................................................... 10
结 论 ......................................................................................................................... 11
致 谢 ......................................................................................................................... 12
参考文献 ................................................................................................................... 13
第一章 绪 论
1.1 研究目的和意义
随着经济发展的趋势及变化，目前，在我国有许多企业的业务销售都是外包给代理商完成的，这种通过代理商进行业务销售的企业经营模式，使企业得到了迅速的发展，也使企业能将更多的精力集中在产品开发上。
首先，一个企业正常的运作离不开的资金，企业是通过不断的资金流来保障业务的正常发展，对于一个先提供产品或服务而后收款的企业来说，资金流的顺畅及有效利用对企业的发展是起着至关重要的作用[1]，而营收款则是资金流其中重要的一环。因此营收款的有效管理对于企业的运作及长远发展有着至关重要的作用，对营收款的管理也具有重要的意义。
U公司成立于1994年7月19日，是国内目前唯一一家经营综合性电信业务的大型电信企业。其依靠其灵活的企业机制，贴近市场的营销策略，胸怀全局的市场战略，十年来，勇于进取、积极探索，唤起了电信一片勃勃生机。2000年6月，U公司在美国纽约和香港成功上市，筹资规模达64亿美元。在海外成功上市，标志着U公司已经步入国际资本市场，成为国际性电信运营公司。截至2009年底，U公司资产总额5100亿元，负债总额26510亿元，所有者权益总额24750亿元，当年营业收入15900亿元，利润总额290亿元。U公司清远分公司(简称U公司)于2000年11月1日成立，下辖七个县级分公司，并设有多个区域营销中心。目前主要业务：移动通信业务、长途电话业务、国内和国际固定电话通信、宽带多媒体通信与增值业务、IP电话业务，以及与通信信息业务相关的系统集成等业务。
像U公司这样通过代理点进行业务发展和营收款代收的企业来说，管理好营收款就更是控制资金流畅通的一个关键点。鉴于此，下面本人就针对U公司在营收款管理过程出现的问题进行深入的研究分析，并提出一些解决建议，希望能为同类型的企业提供一个借鉴和参考的作用。
1.2 文献综述
《有效收款策略及呆帐处理实务》中应收账款的有效管理是企业高效成长的必要条件之一，是营运资金管理的一大要素。但目前很多企业，在应收账款管理及呆账处理方面存在着相当多的误区，严重制约了企业的进一步发展。掌握科学注释:[1] 林有田《有效收款策略及呆账处理实务》 北京大学出版社, 出版日期: 2003年
的应收账款管理方法与呆账催收策略，是国内企业必须补上的一课。 该书从内、外两个方面的因素，系统分析了应收账款绩效不良的原因与对策，深入讲授了提升专业收款品质的五个途径及不良债权的催收技巧。通过对本书的阅读，可以建立正确的收款理念和行动力 ，尝试在企业内建立一套应收账款控制管理的系统；掌握快速收款应有的礼仪、技巧和人际关系；观察、分辨不良顾客的特征与讯号；掌握处理不良债权的五种技巧，并可以促进企业应收账款管理及呆账处理的规范化与高效化。
《最新财务内控预算与内控审计标准化管理实施手册》对于财务内控标准化管理制度，财务预算与控制标准化管理，会计报表的编制分析与审查，应收帐款的标准化管理与催收技巧，内部控制与内部审计标准化管理，最新企业内部控制规范等几个方面做了详细具体的介绍，尤其是应收帐款的标准化管理与催收技巧方面对于企业的日常应收款管理给出很多具体的指引。为企业的营收款管理起到了一定的作用[2]。
《处理预期应收账款的常胜技巧》该书告诉读者如何轻松地追回应收账款，同时还与对方保持良好的业务关系。人们对“收款”这个词总是心有余悸。在生意场上，合作伙伴就是“朋友”，不可轻易得罪，可是上百万的债款就因为对方的“死皮赖脸”而不了了之。此书，让人在处理收款问题中找到乐趣。正如本书作者在结语里所说：“作为一个催收人，你有能力改变人们的生活，学会与你的债务人合作，你得到的回报将要比收回来的钱更可观[3]!”
对上述文献的分析结果表明,我国学者对企业的营收款理论研究已经取得了较大的进展。但我们在实际过程中所遇到的问题可能不仅限于书中所提到的内容，需要各企业及相关财务人员将这些理论与实际相结合起来，这将更有助于营收款的管理。
1.3 研究方法和论文结构
该论文主要是通过归纳的方法对营收款管理存在的问题进行研究。归纳是指由一般到具体，从基本的原理开始慢慢将其推演至具体适用的各个方面，后者是指由具体到一般，从具体的实例开始渐渐概括出一个普遍适用的结论。
本文主要是通过对营收款管理的认识，结合U公司在日常的营收款管理过程中遇到的问题，运用具体的营收款案例进行分析研究，并总结出营收款管理的改进方法和改进后的成效，目的是希望能为相类似的公司提供借鉴参考。
注释:[2] 编委会《最新财务内控预算及内控审计标准化管理实施手册》 经济出版社，2007年12月
[3] （美）弗莱雪《处理预期应收帐款的常胜技巧》 吕苏昆译. 中国财政经济出版社,出版日期：2003年12月1日
第二章 营收款管理的基本理论
对于U公司，“营收款管理”是公司实现收益的最后一个环节——同时也是非常重要的一个环节。U公司下辖21个地市分公司，各类营业网点超过上万家，每年营收款结算金额近百亿，营收款管理显得尤其重要。其营收款管理现状如下：
2.1 营收款管理的特点
营收款管理的特点与企业自身的特点是分不开，U公司是一家从事通信运营的企业，U公司的主要经营方式就是为用户提供一定的通信服务后向用户收取相应的服务费，由于受资金、人力资源等限制，U公司不能在每个地方都建立自有的销售和服务网点，为了使公司经营业务得到有效的推广及发展，U公司除了建立自有渠道经营业务之外，还在省、市、区县、以及网点等层级关系，以外包业务的形式，授权到全国各地的代理商以进行业务的拓展。因此U公司的大部分业务发展及向客户收取的费用都需要依赖多家的代理商来完成，它的营收款管理具备以下几个特点：
一、营收款项收取分散。由于U公司发展的用户分布得非常广泛，大至市区、小至乡村都有它的用户，但U公司的自有当这部分用户享受了U公司的通信服务后，为了使这些用户方便的缴费，U公司则委托每个地方的各类型代理点进行营收款的代收，由于这些代理点分布非常广泛，因此营收款项收取也非常分散，每天都会有成百上千家的代理店为U公司收取用户的费用。
二、各个代理点营收款项收取的数额差异较大。受经济、地理位置和代理点自身的影响，U公司委托的各个代理店每天代收的营收款数额都不同，而且数额差距非常大，每个代理点代收的营收款都不同，没有一个较相同的标准。
三、营收款回笼速度不一。速度不一的原因主要分两种：一是由于代理点分布地区不同，有些代理点在收到用户费用后能及时将营收款回笼到U公司，但部分代理点则受到物流、地域、交通条件的限制，并不能及时将营收款回笼到U公司，U公司对同一天的营收款回笼时间不相同；二是代理商信用问题，在当今信用资讯时代下，如果信用资讯不充分，公司就无法准确判断代理商的信用好与坏，信用好的代理商会按时回笼营收款，但要回笼信用不良代理商的营收款，过程就会相对变得艰辛。
2.2 营收款管理的原则
营收款的管理就是为了避免公司在与合作方或用户发生业务合作后，业务与财务共同稽核、监控；稽核质量得到系统保障，业务信息与会计信息有机地整合在一起。营收账款之所以产生有着其积极作用，在管理得当有效回收的情况下可以给公司带来丰厚的利益 ，但是营收账款的收益与成本风险是同时并存的，营收账款管理不善会使公司应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，导致公司应收账款账龄老化、余额偏大、质量不佳。因此，对营收款的回笼应该遵循以下管理原则：
一、营收款及时回笼原则：营收款的管理应能保障营收款的及时回笼，当合作的代理点发生代收费用后，公司能及时的回笼营收款。
二、营收款准确回笼原则：营收款的管理除要保障营收款的及时回笼外，还要保障营收款能否准确按照实际发生额度进行回笼，减少企业出现营收款漏回笼或错回笼的情况，避免造成公司的损失。
三、营收款有效追讨原则：营收款的管理原则除要求最大程度上保障营收款的准确及时回笼外，在营收款出现漏回笼、错回笼的情况下，还要有相应的措施保障营收款能在一定时限内有效的追讨，以确保公司的财产不受到损失。
2.3 营收款管理的内容
结合U公司的实际情况，U公司营收款管理的内容主要包括：
一、营收款的及时回收管理。营收款及时回收管理就是要在代理点代收到费用后能及时地回笼，代理点代收的费用包括用户享受U公司的服务后由代理点代收的固定费用或其他费用。
二、营收款的准确回收管理。营收款的准确回收就是要公司与代理点双方都须明确营收款的金额，公司能实时监控代理点代收费用上缴的准确性，并能实时核算营收款的漏收、错收现象。
三、其他营收款管理。公司在与代理点进行先铺货销售后收款的业务时（即先将货品放在代理点处销售，代理点在销售货口后才结算给公司的业务）能实时查询到销售货物及产生的费用，以便企业能实时进行这部分营收款的回收。
四、营收款追讨的管理。营收款追讨的管理首先公司要有完善的营收款管理制度，确保在营收款管理过程中出现风险时，能采取有效的各种途径有效的进行营收款的追讨。
2.4 本章小结
本章主要对U公司营收款管理的情况进行了具体的介绍，从营收款管理的特点、营收款管理的原则及营收款管理的内容进行了阐述。
第三章 U公司营收款管理中面临的主要问题
3.1 导致U公司营收款不能有效回收的原因分析
U公司会出现营收款不能及时、有效、准确回收的情况，原因分析主要有以下几点：
一、营收款管理的系统支撑不足，建立起一套能支撑公司日常营收款监控及管理的系统，缺乏有效的营收款管理基本保障。U公司成立初期，只有一套独立的营业操作系统，系统只是记录了每笔营业操作记录及金额，对于营收款是否已回笼给U公司并没有监控。
二、对营收款的管理不够重视，营收款的管理制度不完善。一方面：营收款管理没有形成体系化、闭环化，没有对营收款管理的每一个环节进行明确进相关工作要求的指导，业务发展与资金回笼相对独立。另一方面，肓目地追求业务的发展，忽视了营收款的管理，更是使得营收款管理的部分条例没有得到切实有效的执行。
三、缺乏相关的财务法律知识，不了解财务管理的法律知识。不懂得使用相关的法律法规保证企业营收款的回收，财务管理仍是粗放式的模式，不符合企业的发展要求。
四、财务管理基础薄弱，缺乏相关的财务管理经验。在营收款的管理过程中，没有充分考虑营收款的风险，没有制定出营收款风险防范的措施，也没有考虑采取以预防为先的措施保证营收款的有效回收。
3.2 营收款无法收回造成经济损失
U公司成立初期，由于管理基础不够扎实，管理经验的不足等原因，初期每月约有5%的营收款无法正常回收。该公司刚成立委托代理点代收费时，只签订了简单的合作协议，合作协议中没有明确代理点营收款的具体回笼时间、代理点需提供的相关营收款报表要求以及营收款回笼确认单等，导致U公司在与某代理商在月末营收款结算时对营收款回笼的情况各执一词，并且代理点最终也不愿意确认拖欠的营收款金额，并且没有全额上缴了营收款；U公司目前的ERP系统中的营收账款管理系统，只能满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账，缺乏对应收账款的有效控制。由于系统支撑不足的原因也使营收款管理存在较大的漏洞，这部分无法回收的营收款给U公司造成了直接的经济损失，并给U公司的初期发展带来了沉重的经济压力。
3.3 营收款不能完全收回使财务信息失真及账实不符
缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。公司各部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成公司营收款越积越多，账龄老化，难以催收。另外，由于U公司的营收款核算系统及营收款管理制度的不完善，系统不能长期详细的记录代理商代收的各项营收款费用，时间长了以后，被拖欠的营收款很难完全得到代理商的确认或对拖欠的营收费用存在分歧；另一方面，由于营收款管理制度的不完善，公司没有很好的手段去证明代理商拖欠的营收款数额并要求代理商进行确认。这样就给U公司财务上的坏帐数额不断的增加。
U公司是一家上市的通信服务公司，按照上市公司的财务管理制度和要求，每年均有内部和外部的审计部门对公司的财务情况进行审计核算，对于上市公司存在的大量的坏帐会进行严密的审计，而U公司存在的这些不被核实的欠收营收款则会被审计部门认为公司的财务信息失真，财务帐簿存在问题。这些相关的信息被披露后，更是对U公司造成了意想不到的负面影响。
3.4 营收款被拖欠不能及时有效讨回
将财务对营收款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，认为对营收款的控制是财务部门的职责。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。一直以来公司普遍缺乏“信用”的观念，事前的信用评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对授权业务到代理点掌握在业务部门手中，业务部门往往根据自己的主观判断确定代理商的可信性，事前口头请示主管领导或公司领导即可授信。
由于U公司在制定的营收款管理制度时考虑不周，没有层层把关，财务管理和营收款监管措施不到位，营收款的管理制度中仍然有很多不被明确和重视的地方，例如：没有制定防范营收款不能有效回收的措施；一方面为了鼓励业务人员大力业务发展，一般将业务发展与薪酬挂钩，并未将营收款情况纳入考核体系。另一方面盲目的为了业务的发展，没有严格要求进行业务合作的代理点签定业务合作协议。即使与代理点签订了协议，协议也没有对代理点提出明确的营收款管理要求。
李**的代理点在拖欠了U公司的营收款以后，一直不愿意上缴营收款，U公司多次追讨无效，U公司希望借助有关的法律手段对李**拖欠的营收款进行追讨时，却因无法提供有力的证明和相关的依据，导致了U公司没能成功向李**成功
追讨营收款。像这种不能成功追讨的情况，U公司在2009年里就曾出现过三次。
3.5 拖欠营收款的网点难以继续合作
代理商在拖欠了U公司的营收款后，为了避免U公司的营收款追讨，通常都会中断与U公司的业务合作关系，由此U公司则会遭受营收款被拖欠及合作代理逐步减少的双重打击，而代理商的多少数量对U公司的业务发展则有着举足轻重的作用，在这种情况下，U公司的发展也受到了很大的阻碍。
在2009年一年里，仅由于拖欠营收款而与U公司终止合作关系的代理点就有5间，其中2间为核心代理点，这2间核心代理点每月的业务发展占比是U公司的5%，但由于营收款原因，U公司不得不终止了与他们的合作关系，大大影响了U公司的业务发展。
3.6 本章小结
本章节主要针对U公司目前出现营收款难以准时、有效的回笼的原因进行了具体的原因分析，从系统支撑不足、对营收款管理的重视程度以及相关的管理制度等方面分析，并举例说明了不能及时回笼公司营收款所带来的严重后果。
第四章 改进U公司营收款管理的建议
为了加强公司营收款的管理，确保营收款准确、及时回收，应当建立有效的管理制度并实施，具体如下：
4.1 建立完善的系统支撑营收款的日常管理
像U公司这样的情况，在执行新的内控制度过程中，如果按原来传统手段，很难及时、直观地掌握营收款的总体情况、内部管控情况。仅凭人工监控，不能及时、连续、系统、全面稽核与监控营收款；对于经营漏洞，事后分析相对滞后，纠错成本非常高；这与公司业务快速发展和企业整体规模迅速扩张十分不相适应。如何提高结算质量，对营收款进行有效管控，这已经成为十分迫切的现实课题。必须经过前期系统调研、试点，进行全面推进营收款监控结算系统的应用。结合电信运营企业的业务特点和公司内控要求，U公司在实施以信息化促进营收款内部控制方面进行了一系列有益的思考和尝试。首先把营收款最基础最根本的系统支撑建立起来，改变瞎子走路的局面，U公司要建立的这套营收款支撑系统最起码要包含营收款的实时查询、营收款计算、营收款审核等功能，并且该套营收款支撑系统必须同时由U公司的财务管理人员和代理点的相关负责人都有查询权限，以便双方都能以系统为准的去核实营收款的实际缴纳情况。结合电信运营企业的业务特点和公司内控要求，在以信息化促进营收款内部控制方面。通过营收款监控结算系统的应用，在满足内外部审计要求的同时，将原有分层分散的内控责任体系，逐步转变为分层集中的内控责任体系，使营收款内部控制更加完善、有效。
对于电信运营企业，“营收款管理”是公司实现收益的最后一个环节——同时也是非常重要的一个环节。U公司下辖21个地市分公司，各类营业网点超过上万家，每年营收款结算金额近百亿，营收款管理显得尤其重要。因此U公司必须建立一套独立监控营收款的系统，能够随时、准确掌握各网点、代理商的营收款情况。如果数据稽核已经在系统实现，营业营收信息既完整又准确，将业务数据转化为财务数据也变得“水到渠成”。营收款稽核工作就可以变得有据可依、有据可查了，营收款也可以有效回笼。
4.2 建立营收款的日清日结及考核制度
为了避免营收款不能及时回收的问题，U公司要完善营收款的管理制度，例如：建立营收款的日清日结制度，明确营收款日清日结的要求，具体为：通过营收款支撑系统每日对各代理点的代收费用进行详尽的核算，并要求各代理点在当
日营业结束后或次日的10点前将当日或前一日代收的费用准时上缴，避免制度的不明确，代理点拖欠营收款的现象出现。
同时在日清日结制度上还应给予代理点明确的指导方法，一般来说对于数额较大的代理点应鼓励其通过银行转帐的方式进行代收费的上缴，而对于每日代收费数额较小且离公司较近的代理点可以通过直接上缴现金到U公司相关财务人员进行存缴的方式。另外，将营业稽核工作进一步细化落实到人。例如，营业网点后台稽核岗，于次日在营业款管理系统，完成实收营业款的信息审核、录入工作。重点关注营业日报表数据是否完整、准确；营业人员营业扎账工作是否合规，营业网点营业日结工作，以及营收款缴存工作是否合规。对于区域财务，则需要每天登录营业款管理系统，对营收款到账情况进行财务稽核，包括对后台稽核岗录入的实收款信息进行稽核，检查缴款时间是否有非正常的中断，缴款时间、频次是否合公司管理要求。
营收款管理成效、控制责任纳入经营效绩考核中,这使相关管理者直接体验到监控责任的重要性。考核并不是管理的最终目的，考核目的是建立更有效的“信息与沟通”的平台，使之形成管理的合力。通过系统标杆管理，省、市分营收款管理岗，通过每日通报，每月考核，对营收款关键监督者进行监督。另一方面，公司各级领导可直接从业务前端反馈系统或管理例外的情况，市场变化的情况，这样做使得营收款管理具有一定的弹性、更加贴近市场，同时能及时识别、控制新的风险。
总之，在营收款的管理上要确保有制度可依，有方法可行。
4.3 建立营收款押金担保制度确保营收款的回收
为能与代理点的合作能长久持续的合作，在合作初期，就要与代理点签订营收款代收协议，并收取代理点相应的的营收款代收押金，这一点是要保证营收款拖欠时能有效回收。
为避免代收押金的环节对代理点造成过大的压力，在向代理点收取营收款代收押金时，代收押金的额度则应考虑按代理点日均代收的费用幅度进行界定，并由代理点自由选择缴纳的押金范围，而代理点每日只能收取缴纳的押金范围内（等同于信用度管理）的营收款，代收的营收款超出额度时则必须缴清之前代收的营收款才可以继续，这样则能很好的避免了代理点代收的费用公司却无法收回的风险。
4.4 做好宣传及培训以加强网点配合企业的营收款管理制度
除了各项刚性的管理措施以外，宣传及培训也是非常的重要，U公司应建立与代理点能顺利对话的沟通机制，在公司与代理点有合作关系的财务管理上要进行日常的培训及宣传，灌输营收款管理对于代理点及公司双方的有利作用，让代理点了解到公司好则代理点就会好的意识， 减少代理点不断去想方设法钻营收款管理空子的主动意识。制定《营收款监控结算系统操作手册》、《营收款监控结算系统业务规范》，针对相应的岗位职责，做好相应的系统培训、业务培训。在培训过程中，不断强化营收款财务管理的要求，包括：结算纪律的严肃性、岗位责任与业务授权的管理、不相容岗位相互分离、资金内部稽核和信息沟通。
4.5 利用公共渠道代收营收款以降低营收款回收风险
在各项管理性指标和意识培训外，U公司还应考虑到企业自身长远的发展问题，营收款的管理也应从长远方面考虑，如对于营收款的管理要多开发和利用公共渠道和资源代收营收款。如：通过与多类型的银行网点等社会信誉度较高的公共渠道进行合作，用户代收的费用尽量通过这些诚信度高、风险低的公共渠道进行合作，这样一方面可以降低企业的营收款回收风险，另一方面，也可以为用户提供更多的便利，进一步的提高用户满意度。这是为U公司长远发展打下良好的基础。
4.6 本章小结
建立健全的营收款管理制度，通过对监控结算系统的应用，严格营收款按日缴存、稽核和清算制度，完善各类业务代理商押金足额交付制度，健全各项业务资金的内部稽核及岗位牵制制度，提高公司整体运作效率，增强风险预警及防范能力，具有非常重大的意义。
将营业款管理工作前置，促使公司“人人关心营收款，重视现金流”。各级管理者可以及时、直观了解到公司运营现金收入的情况和结构分布，随时可进行营收款变动分析或预测，及时修正营销策略。公司整体内部作业成本得到明显降低，基层业务稽核人员、财务人员的工作量、劳动强度得到有效的释放。公司内部逐步形成自我约束，自我优化机制。
结 论
U公司在营收款管理过程中不断摸索改进，并通过一系列的营收款管理整改措施后，营收款的管理得到了很大的改善，营收款的回收率从原来的95%涨到了目前的
99%。以下图表是U公司近两年营收款回收的变化趋势图:
图5-1 U公司近两年营收款回收率的变化
通过U公司的营收款管理研究可以看出，若公司忽视了营收款的管理则会出现各种各样影响企业生存发展的问题，反之，企业若加强了对营收款管理的重视，并且在营收款管理的过程中考虑周全，企业还是能很好的解决营收款管理过程中存在的问题，并且能做好防范于未然的。通过对营收款日常管理制度的分析，结合U公司的实际情况，作出相应的反应，建立相应的制度，调节和完善管理制度，通过财务方面的管理，提高营收款的回收率，为企业的资金作一个更好的规划。公司应始终坚持把货款回笼放在首位，实行营收款的全过程控制，加大回收力度，加速营收款的回笼，确保实现的营业收入及时足额回流公司，从而规避经营风险。
本文对于U公司营收款管理的问题的研究分析，希望能为相类似企业或公司在营收款管理方面提供一些参考的意见和方法。
致 谢
感谢华工网络教育学院和XXX分教点为我提供了一个很好的求学深造机会，学院各科老师严谨的治学态度和渊博的学识使我收获不少。在论文编写过程中，多次得到老师和同学的帮助，特别是在XXX老师的关心和指导下，才能顺利完成毕业论文编写，在此表示衷心的感谢！
参考文献
[1] 林有田. 有效收款策略及呆账处理实务. 北京大学出版社, 出版日期: 2003年
[2] 编委会. 最新财务内控预算及内控审计标准化管理实施手册. 经济出版社, 2007年12月
[3] （美）弗莱雪. 处理预期应收帐款的常胜技巧. 吕苏昆译.中国财政经济出版社, 出版日
期: 2003年12月1日
[4] 约翰＊Ｇ＊塞莱克. 应收帐款最佳实务. 程淑珍译. 经济科学出版社, 出版日期: 2006年
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13
学 号：2009XXXXXXXXXXX
毕业论文（设计）说明书
U公司营收款管理问题的研究
学
专
指生业导姓名教
名 称 师 ××× 会计学 ×××
网络教育学院
2011年 5 月 22 日
学 号：
华南理工大学网络教育学院毕业论文（设计说明书）
U公司营收款管理问题的研究
×××
指导教师： ×××
专业名称： 会计学
论文提交日期：论文答辩日期：
论文评阅人：
华南理工大学网络教育学院
会计学专业本科生毕业论文开题情况表
摘 要
企业的业务销售外包给代理商时，企业也会因这种代理商经营模式而存在着诸多的管理风险，例如：代理商营收款管理的风险，代理商为企业代收客户的费用（客户的费用属于企业的营收款）后再上缴给企业，在代理商上缴营收款的这个过程中，代理商很可能会存在错缴、漏缴、不上缴的现象，而这些都会给企业带来直接的经济损失和管理风险。因此，对于将业务销售外包给代理商的企业来说，代理商营收款的管理则显得尤为的重要。U公司就是以上类型企业中的一家，U公司是一家从事通信运营的企业，经营的主要方式就是为用户提供一定的通信服务后向用户收取相应的服务费，该企业的大部分业务发展及向客户收取的费用都需要依赖多家的代理商来完成，U公司在对多家代理商的营收款管理过程中也同样出现了上述的问题。
本文通过分析U公司的营收款等相关数据分析、查阅相关数据等，对U公司的营收款的管理过程中出现的问题进行了深入的分析和研究。建立系统支撑营收款的日常管理、营收款的日清日结制度、营收款的押金担保制度，确保营收款的回收、做好网点的宣传及培训，使网点主动配合企业的营收款管理制度、多利用公共渠道代收营收款，以及开发营收款监控系统并有效应用等一系列的营收款控制措施，将原有分层分散的内控责任体系，逐步转变为分层集中的内控责任体系，使营收款内部控制更加完善、有效。
关键词：营收款风险；营收款管理；问题建议
Abstract
Enterprise business sales outsourced to agents, enterprise will also because this agent usiness model and there is such that manage risk, such as: the risk of receipt management agent camp for enterprise collection, agent fees (customer customers the camp fee belong to enterprise paid again after receipt) to the enterprise, the collection in agent turned over the camp this process, the agent is there may be wrong pay, leakage, shall not be handed over to the phenomenon, and these will brings to the enterprise direct economic losses and risk management. So, for the outsourcing business sales agent for the enterprise, it is the management agent camp collection appear especially important. U company is one of the above type enterprise, U is a company engaged in communication operation of enterprises, the main way that business for users provide certain communications services to users after the corresponding collection service, this enterprise's most business development and for charging customers fees are dependent on several agents to complete, U to several agents in the camp of the gathering the management process also appeared above problems.
This paper through analyzing the camp receipts etc U related data analysis, refer to the relevant data, etc, to U company collection management process camp of the problems of the in-depth analysis and research. Establishing the system support battalion collection daily management, camp,
Key words: Risk of business income;Business income management;Problem Advice
目 录
摘 要 ......................................................................................................................... I Abstract ...................................................................................................................... II
第一章 绪 论 .............................................................................................................1
1.1 研究目的和意义 ...........................................................................................1
1.2 文献综述 ......................................................................................................1
1.3 研究方法和论文结构 ...................................................................................2
第二章 营收款管理的基本理论 ................................................................................3
2.1 营收款管理的特点 .......................................................................................3
2.2 营收款管理的原则 .......................................................................................4
2.3 营收款管理的内容 .......................................................................................4
2.4 本章小结 ......................................................................................................4
第三章 U公司营收款管理中面临的主要问题 .........................................................5
3.1 导致U公司营收款不能有效回收的原因分析 ............................................5
3.2 营收款无法收回造成经济损失 ....................................................................5
3.3 营收款不能完全收回使财务信息失真及账实不符 .....................................6
3.4 营收款被拖欠不能及时有效讨回 ................................................................6
3.5 拖欠营收款的网点难以继续合作 ................................................................7
3.6 本章小结 ......................................................................................................7
第四章 改进U公司营收款管理的建议 ....................................................................8
4.1 建立完善的系统支撑营收款的日常管理 ....................................................8
4.2 建立营收款的日清日结及考核制度 ............................................................8
4.3 建立营收款押金担保制度确保营收款的回收 .............................................9
4.4 做好宣传及培训以加强网点配合企业的营收款管理制度 ....................... 10
4.5 利用公共渠道代收营收款以降低营收款回收风险 ................................... 10
4.6 本章小结 .................................................................................................... 10
结 论 ......................................................................................................................... 11
致 谢 ......................................................................................................................... 12
参考文献 ................................................................................................................... 13
第一章 绪 论
1.1 研究目的和意义
随着经济发展的趋势及变化，目前，在我国有许多企业的业务销售都是外包给代理商完成的，这种通过代理商进行业务销售的企业经营模式，使企业得到了迅速的发展，也使企业能将更多的精力集中在产品开发上。
首先，一个企业正常的运作离不开的资金，企业是通过不断的资金流来保障业务的正常发展，对于一个先提供产品或服务而后收款的企业来说，资金流的顺畅及有效利用对企业的发展是起着至关重要的作用[1]，而营收款则是资金流其中重要的一环。因此营收款的有效管理对于企业的运作及长远发展有着至关重要的作用，对营收款的管理也具有重要的意义。
U公司成立于1994年7月19日，是国内目前唯一一家经营综合性电信业务的大型电信企业。其依靠其灵活的企业机制，贴近市场的营销策略，胸怀全局的市场战略，十年来，勇于进取、积极探索，唤起了电信一片勃勃生机。2000年6月，U公司在美国纽约和香港成功上市，筹资规模达64亿美元。在海外成功上市，标志着U公司已经步入国际资本市场，成为国际性电信运营公司。截至2009年底，U公司资产总额5100亿元，负债总额26510亿元，所有者权益总额24750亿元，当年营业收入15900亿元，利润总额290亿元。U公司清远分公司(简称U公司)于2000年11月1日成立，下辖七个县级分公司，并设有多个区域营销中心。目前主要业务：移动通信业务、长途电话业务、国内和国际固定电话通信、宽带多媒体通信与增值业务、IP电话业务，以及与通信信息业务相关的系统集成等业务。
像U公司这样通过代理点进行业务发展和营收款代收的企业来说，管理好营收款就更是控制资金流畅通的一个关键点。鉴于此，下面本人就针对U公司在营收款管理过程出现的问题进行深入的研究分析，并提出一些解决建议，希望能为同类型的企业提供一个借鉴和参考的作用。
1.2 文献综述
《有效收款策略及呆帐处理实务》中应收账款的有效管理是企业高效成长的必要条件之一，是营运资金管理的一大要素。但目前很多企业，在应收账款管理及呆账处理方面存在着相当多的误区，严重制约了企业的进一步发展。掌握科学注释:[1] 林有田《有效收款策略及呆账处理实务》 北京大学出版社, 出版日期: 2003年
的应收账款管理方法与呆账催收策略，是国内企业必须补上的一课。 该书从内、外两个方面的因素，系统分析了应收账款绩效不良的原因与对策，深入讲授了提升专业收款品质的五个途径及不良债权的催收技巧。通过对本书的阅读，可以建立正确的收款理念和行动力 ，尝试在企业内建立一套应收账款控制管理的系统；掌握快速收款应有的礼仪、技巧和人际关系；观察、分辨不良顾客的特征与讯号；掌握处理不良债权的五种技巧，并可以促进企业应收账款管理及呆账处理的规范化与高效化。
《最新财务内控预算与内控审计标准化管理实施手册》对于财务内控标准化管理制度，财务预算与控制标准化管理，会计报表的编制分析与审查，应收帐款的标准化管理与催收技巧，内部控制与内部审计标准化管理，最新企业内部控制规范等几个方面做了详细具体的介绍，尤其是应收帐款的标准化管理与催收技巧方面对于企业的日常应收款管理给出很多具体的指引。为企业的营收款管理起到了一定的作用[2]。
《处理预期应收账款的常胜技巧》该书告诉读者如何轻松地追回应收账款，同时还与对方保持良好的业务关系。人们对“收款”这个词总是心有余悸。在生意场上，合作伙伴就是“朋友”，不可轻易得罪，可是上百万的债款就因为对方的“死皮赖脸”而不了了之。此书，让人在处理收款问题中找到乐趣。正如本书作者在结语里所说：“作为一个催收人，你有能力改变人们的生活，学会与你的债务人合作，你得到的回报将要比收回来的钱更可观[3]!”
对上述文献的分析结果表明,我国学者对企业的营收款理论研究已经取得了较大的进展。但我们在实际过程中所遇到的问题可能不仅限于书中所提到的内容，需要各企业及相关财务人员将这些理论与实际相结合起来，这将更有助于营收款的管理。
1.3 研究方法和论文结构
该论文主要是通过归纳的方法对营收款管理存在的问题进行研究。归纳是指由一般到具体，从基本的原理开始慢慢将其推演至具体适用的各个方面，后者是指由具体到一般，从具体的实例开始渐渐概括出一个普遍适用的结论。
本文主要是通过对营收款管理的认识，结合U公司在日常的营收款管理过程中遇到的问题，运用具体的营收款案例进行分析研究，并总结出营收款管理的改进方法和改进后的成效，目的是希望能为相类似的公司提供借鉴参考。
注释:[2] 编委会《最新财务内控预算及内控审计标准化管理实施手册》 经济出版社，2007年12月
[3] （美）弗莱雪《处理预期应收帐款的常胜技巧》 吕苏昆译. 中国财政经济出版社,出版日期：2003年12月1日
第二章 营收款管理的基本理论
对于U公司，“营收款管理”是公司实现收益的最后一个环节——同时也是非常重要的一个环节。U公司下辖21个地市分公司，各类营业网点超过上万家，每年营收款结算金额近百亿，营收款管理显得尤其重要。其营收款管理现状如下：
2.1 营收款管理的特点
营收款管理的特点与企业自身的特点是分不开，U公司是一家从事通信运营的企业，U公司的主要经营方式就是为用户提供一定的通信服务后向用户收取相应的服务费，由于受资金、人力资源等限制，U公司不能在每个地方都建立自有的销售和服务网点，为了使公司经营业务得到有效的推广及发展，U公司除了建立自有渠道经营业务之外，还在省、市、区县、以及网点等层级关系，以外包业务的形式，授权到全国各地的代理商以进行业务的拓展。因此U公司的大部分业务发展及向客户收取的费用都需要依赖多家的代理商来完成，它的营收款管理具备以下几个特点：
一、营收款项收取分散。由于U公司发展的用户分布得非常广泛，大至市区、小至乡村都有它的用户，但U公司的自有当这部分用户享受了U公司的通信服务后，为了使这些用户方便的缴费，U公司则委托每个地方的各类型代理点进行营收款的代收，由于这些代理点分布非常广泛，因此营收款项收取也非常分散，每天都会有成百上千家的代理店为U公司收取用户的费用。
二、各个代理点营收款项收取的数额差异较大。受经济、地理位置和代理点自身的影响，U公司委托的各个代理店每天代收的营收款数额都不同，而且数额差距非常大，每个代理点代收的营收款都不同，没有一个较相同的标准。
三、营收款回笼速度不一。速度不一的原因主要分两种：一是由于代理点分布地区不同，有些代理点在收到用户费用后能及时将营收款回笼到U公司，但部分代理点则受到物流、地域、交通条件的限制，并不能及时将营收款回笼到U公司，U公司对同一天的营收款回笼时间不相同；二是代理商信用问题，在当今信用资讯时代下，如果信用资讯不充分，公司就无法准确判断代理商的信用好与坏，信用好的代理商会按时回笼营收款，但要回笼信用不良代理商的营收款，过程就会相对变得艰辛。
2.2 营收款管理的原则
营收款的管理就是为了避免公司在与合作方或用户发生业务合作后，业务与财务共同稽核、监控；稽核质量得到系统保障，业务信息与会计信息有机地整合在一起。营收账款之所以产生有着其积极作用，在管理得当有效回收的情况下可以给公司带来丰厚的利益 ，但是营收账款的收益与成本风险是同时并存的，营收账款管理不善会使公司应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，导致公司应收账款账龄老化、余额偏大、质量不佳。因此，对营收款的回笼应该遵循以下管理原则：
一、营收款及时回笼原则：营收款的管理应能保障营收款的及时回笼，当合作的代理点发生代收费用后，公司能及时的回笼营收款。
二、营收款准确回笼原则：营收款的管理除要保障营收款的及时回笼外，还要保障营收款能否准确按照实际发生额度进行回笼，减少企业出现营收款漏回笼或错回笼的情况，避免造成公司的损失。
三、营收款有效追讨原则：营收款的管理原则除要求最大程度上保障营收款的准确及时回笼外，在营收款出现漏回笼、错回笼的情况下，还要有相应的措施保障营收款能在一定时限内有效的追讨，以确保公司的财产不受到损失。
2.3 营收款管理的内容
结合U公司的实际情况，U公司营收款管理的内容主要包括：
一、营收款的及时回收管理。营收款及时回收管理就是要在代理点代收到费用后能及时地回笼，代理点代收的费用包括用户享受U公司的服务后由代理点代收的固定费用或其他费用。
二、营收款的准确回收管理。营收款的准确回收就是要公司与代理点双方都须明确营收款的金额，公司能实时监控代理点代收费用上缴的准确性，并能实时核算营收款的漏收、错收现象。
三、其他营收款管理。公司在与代理点进行先铺货销售后收款的业务时（即先将货品放在代理点处销售，代理点在销售货口后才结算给公司的业务）能实时查询到销售货物及产生的费用，以便企业能实时进行这部分营收款的回收。
四、营收款追讨的管理。营收款追讨的管理首先公司要有完善的营收款管理制度，确保在营收款管理过程中出现风险时，能采取有效的各种途径有效的进行营收款的追讨。
2.4 本章小结
本章主要对U公司营收款管理的情况进行了具体的介绍，从营收款管理的特点、营收款管理的原则及营收款管理的内容进行了阐述。
第三章 U公司营收款管理中面临的主要问题
3.1 导致U公司营收款不能有效回收的原因分析
U公司会出现营收款不能及时、有效、准确回收的情况，原因分析主要有以下几点：
一、营收款管理的系统支撑不足，建立起一套能支撑公司日常营收款监控及管理的系统，缺乏有效的营收款管理基本保障。U公司成立初期，只有一套独立的营业操作系统，系统只是记录了每笔营业操作记录及金额，对于营收款是否已回笼给U公司并没有监控。
二、对营收款的管理不够重视，营收款的管理制度不完善。一方面：营收款管理没有形成体系化、闭环化，没有对营收款管理的每一个环节进行明确进相关工作要求的指导，业务发展与资金回笼相对独立。另一方面，肓目地追求业务的发展，忽视了营收款的管理，更是使得营收款管理的部分条例没有得到切实有效的执行。
三、缺乏相关的财务法律知识，不了解财务管理的法律知识。不懂得使用相关的法律法规保证企业营收款的回收，财务管理仍是粗放式的模式，不符合企业的发展要求。
四、财务管理基础薄弱，缺乏相关的财务管理经验。在营收款的管理过程中，没有充分考虑营收款的风险，没有制定出营收款风险防范的措施，也没有考虑采取以预防为先的措施保证营收款的有效回收。
3.2 营收款无法收回造成经济损失
U公司成立初期，由于管理基础不够扎实，管理经验的不足等原因，初期每月约有5%的营收款无法正常回收。该公司刚成立委托代理点代收费时，只签订了简单的合作协议，合作协议中没有明确代理点营收款的具体回笼时间、代理点需提供的相关营收款报表要求以及营收款回笼确认单等，导致U公司在与某代理商在月末营收款结算时对营收款回笼的情况各执一词，并且代理点最终也不愿意确认拖欠的营收款金额，并且没有全额上缴了营收款；U公司目前的ERP系统中的营收账款管理系统，只能满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账，缺乏对应收账款的有效控制。由于系统支撑不足的原因也使营收款管理存在较大的漏洞，这部分无法回收的营收款给U公司造成了直接的经济损失，并给U公司的初期发展带来了沉重的经济压力。
3.3 营收款不能完全收回使财务信息失真及账实不符
缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。公司各部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成公司营收款越积越多，账龄老化，难以催收。另外，由于U公司的营收款核算系统及营收款管理制度的不完善，系统不能长期详细的记录代理商代收的各项营收款费用，时间长了以后，被拖欠的营收款很难完全得到代理商的确认或对拖欠的营收费用存在分歧；另一方面，由于营收款管理制度的不完善，公司没有很好的手段去证明代理商拖欠的营收款数额并要求代理商进行确认。这样就给U公司财务上的坏帐数额不断的增加。
U公司是一家上市的通信服务公司，按照上市公司的财务管理制度和要求，每年均有内部和外部的审计部门对公司的财务情况进行审计核算，对于上市公司存在的大量的坏帐会进行严密的审计，而U公司存在的这些不被核实的欠收营收款则会被审计部门认为公司的财务信息失真，财务帐簿存在问题。这些相关的信息被披露后，更是对U公司造成了意想不到的负面影响。
3.4 营收款被拖欠不能及时有效讨回
将财务对营收款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，认为对营收款的控制是财务部门的职责。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。一直以来公司普遍缺乏“信用”的观念，事前的信用评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对授权业务到代理点掌握在业务部门手中，业务部门往往根据自己的主观判断确定代理商的可信性，事前口头请示主管领导或公司领导即可授信。
由于U公司在制定的营收款管理制度时考虑不周，没有层层把关，财务管理和营收款监管措施不到位，营收款的管理制度中仍然有很多不被明确和重视的地方，例如：没有制定防范营收款不能有效回收的措施；一方面为了鼓励业务人员大力业务发展，一般将业务发展与薪酬挂钩，并未将营收款情况纳入考核体系。另一方面盲目的为了业务的发展，没有严格要求进行业务合作的代理点签定业务合作协议。即使与代理点签订了协议，协议也没有对代理点提出明确的营收款管理要求。
李**的代理点在拖欠了U公司的营收款以后，一直不愿意上缴营收款，U公司多次追讨无效，U公司希望借助有关的法律手段对李**拖欠的营收款进行追讨时，却因无法提供有力的证明和相关的依据，导致了U公司没能成功向李**成功
追讨营收款。像这种不能成功追讨的情况，U公司在2009年里就曾出现过三次。
3.5 拖欠营收款的网点难以继续合作
代理商在拖欠了U公司的营收款后，为了避免U公司的营收款追讨，通常都会中断与U公司的业务合作关系，由此U公司则会遭受营收款被拖欠及合作代理逐步减少的双重打击，而代理商的多少数量对U公司的业务发展则有着举足轻重的作用，在这种情况下，U公司的发展也受到了很大的阻碍。
在2009年一年里，仅由于拖欠营收款而与U公司终止合作关系的代理点就有5间，其中2间为核心代理点，这2间核心代理点每月的业务发展占比是U公司的5%，但由于营收款原因，U公司不得不终止了与他们的合作关系，大大影响了U公司的业务发展。
3.6 本章小结
本章节主要针对U公司目前出现营收款难以准时、有效的回笼的原因进行了具体的原因分析，从系统支撑不足、对营收款管理的重视程度以及相关的管理制度等方面分析，并举例说明了不能及时回笼公司营收款所带来的严重后果。
第四章 改进U公司营收款管理的建议
为了加强公司营收款的管理，确保营收款准确、及时回收，应当建立有效的管理制度并实施，具体如下：
4.1 建立完善的系统支撑营收款的日常管理
像U公司这样的情况，在执行新的内控制度过程中，如果按原来传统手段，很难及时、直观地掌握营收款的总体情况、内部管控情况。仅凭人工监控，不能及时、连续、系统、全面稽核与监控营收款；对于经营漏洞，事后分析相对滞后，纠错成本非常高；这与公司业务快速发展和企业整体规模迅速扩张十分不相适应。如何提高结算质量，对营收款进行有效管控，这已经成为十分迫切的现实课题。必须经过前期系统调研、试点，进行全面推进营收款监控结算系统的应用。结合电信运营企业的业务特点和公司内控要求，U公司在实施以信息化促进营收款内部控制方面进行了一系列有益的思考和尝试。首先把营收款最基础最根本的系统支撑建立起来，改变瞎子走路的局面，U公司要建立的这套营收款支撑系统最起码要包含营收款的实时查询、营收款计算、营收款审核等功能，并且该套营收款支撑系统必须同时由U公司的财务管理人员和代理点的相关负责人都有查询权限，以便双方都能以系统为准的去核实营收款的实际缴纳情况。结合电信运营企业的业务特点和公司内控要求，在以信息化促进营收款内部控制方面。通过营收款监控结算系统的应用，在满足内外部审计要求的同时，将原有分层分散的内控责任体系，逐步转变为分层集中的内控责任体系，使营收款内部控制更加完善、有效。
对于电信运营企业，“营收款管理”是公司实现收益的最后一个环节——同时也是非常重要的一个环节。U公司下辖21个地市分公司，各类营业网点超过上万家，每年营收款结算金额近百亿，营收款管理显得尤其重要。因此U公司必须建立一套独立监控营收款的系统，能够随时、准确掌握各网点、代理商的营收款情况。如果数据稽核已经在系统实现，营业营收信息既完整又准确，将业务数据转化为财务数据也变得“水到渠成”。营收款稽核工作就可以变得有据可依、有据可查了，营收款也可以有效回笼。
4.2 建立营收款的日清日结及考核制度
为了避免营收款不能及时回收的问题，U公司要完善营收款的管理制度，例如：建立营收款的日清日结制度，明确营收款日清日结的要求，具体为：通过营收款支撑系统每日对各代理点的代收费用进行详尽的核算，并要求各代理点在当
日营业结束后或次日的10点前将当日或前一日代收的费用准时上缴，避免制度的不明确，代理点拖欠营收款的现象出现。
同时在日清日结制度上还应给予代理点明确的指导方法，一般来说对于数额较大的代理点应鼓励其通过银行转帐的方式进行代收费的上缴，而对于每日代收费数额较小且离公司较近的代理点可以通过直接上缴现金到U公司相关财务人员进行存缴的方式。另外，将营业稽核工作进一步细化落实到人。例如，营业网点后台稽核岗，于次日在营业款管理系统，完成实收营业款的信息审核、录入工作。重点关注营业日报表数据是否完整、准确；营业人员营业扎账工作是否合规，营业网点营业日结工作，以及营收款缴存工作是否合规。对于区域财务，则需要每天登录营业款管理系统，对营收款到账情况进行财务稽核，包括对后台稽核岗录入的实收款信息进行稽核，检查缴款时间是否有非正常的中断，缴款时间、频次是否合公司管理要求。
营收款管理成效、控制责任纳入经营效绩考核中,这使相关管理者直接体验到监控责任的重要性。考核并不是管理的最终目的，考核目的是建立更有效的“信息与沟通”的平台，使之形成管理的合力。通过系统标杆管理，省、市分营收款管理岗，通过每日通报，每月考核，对营收款关键监督者进行监督。另一方面，公司各级领导可直接从业务前端反馈系统或管理例外的情况，市场变化的情况，这样做使得营收款管理具有一定的弹性、更加贴近市场，同时能及时识别、控制新的风险。
总之，在营收款的管理上要确保有制度可依，有方法可行。
4.3 建立营收款押金担保制度确保营收款的回收
为能与代理点的合作能长久持续的合作，在合作初期，就要与代理点签订营收款代收协议，并收取代理点相应的的营收款代收押金，这一点是要保证营收款拖欠时能有效回收。
为避免代收押金的环节对代理点造成过大的压力，在向代理点收取营收款代收押金时，代收押金的额度则应考虑按代理点日均代收的费用幅度进行界定，并由代理点自由选择缴纳的押金范围，而代理点每日只能收取缴纳的押金范围内（等同于信用度管理）的营收款，代收的营收款超出额度时则必须缴清之前代收的营收款才可以继续，这样则能很好的避免了代理点代收的费用公司却无法收回的风险。
4.4 做好宣传及培训以加强网点配合企业的营收款管理制度
除了各项刚性的管理措施以外，宣传及培训也是非常的重要，U公司应建立与代理点能顺利对话的沟通机制，在公司与代理点有合作关系的财务管理上要进行日常的培训及宣传，灌输营收款管理对于代理点及公司双方的有利作用，让代理点了解到公司好则代理点就会好的意识， 减少代理点不断去想方设法钻营收款管理空子的主动意识。制定《营收款监控结算系统操作手册》、《营收款监控结算系统业务规范》，针对相应的岗位职责，做好相应的系统培训、业务培训。在培训过程中，不断强化营收款财务管理的要求，包括：结算纪律的严肃性、岗位责任与业务授权的管理、不相容岗位相互分离、资金内部稽核和信息沟通。
4.5 利用公共渠道代收营收款以降低营收款回收风险
在各项管理性指标和意识培训外，U公司还应考虑到企业自身长远的发展问题，营收款的管理也应从长远方面考虑，如对于营收款的管理要多开发和利用公共渠道和资源代收营收款。如：通过与多类型的银行网点等社会信誉度较高的公共渠道进行合作，用户代收的费用尽量通过这些诚信度高、风险低的公共渠道进行合作，这样一方面可以降低企业的营收款回收风险，另一方面，也可以为用户提供更多的便利，进一步的提高用户满意度。这是为U公司长远发展打下良好的基础。
4.6 本章小结
建立健全的营收款管理制度，通过对监控结算系统的应用，严格营收款按日缴存、稽核和清算制度，完善各类业务代理商押金足额交付制度，健全各项业务资金的内部稽核及岗位牵制制度，提高公司整体运作效率，增强风险预警及防范能力，具有非常重大的意义。
将营业款管理工作前置，促使公司“人人关心营收款，重视现金流”。各级管理者可以及时、直观了解到公司运营现金收入的情况和结构分布，随时可进行营收款变动分析或预测，及时修正营销策略。公司整体内部作业成本得到明显降低，基层业务稽核人员、财务人员的工作量、劳动强度得到有效的释放。公司内部逐步形成自我约束，自我优化机制。
结 论
U公司在营收款管理过程中不断摸索改进，并通过一系列的营收款管理整改措施后，营收款的管理得到了很大的改善，营收款的回收率从原来的95%涨到了目前的
99%。以下图表是U公司近两年营收款回收的变化趋势图:
图5-1 U公司近两年营收款回收率的变化
通过U公司的营收款管理研究可以看出，若公司忽视了营收款的管理则会出现各种各样影响企业生存发展的问题，反之，企业若加强了对营收款管理的重视，并且在营收款管理的过程中考虑周全，企业还是能很好的解决营收款管理过程中存在的问题，并且能做好防范于未然的。通过对营收款日常管理制度的分析，结合U公司的实际情况，作出相应的反应，建立相应的制度，调节和完善管理制度，通过财务方面的管理，提高营收款的回收率，为企业的资金作一个更好的规划。公司应始终坚持把货款回笼放在首位，实行营收款的全过程控制，加大回收力度，加速营收款的回笼，确保实现的营业收入及时足额回流公司，从而规避经营风险。
本文对于U公司营收款管理的问题的研究分析，希望能为相类似企业或公司在营收款管理方面提供一些参考的意见和方法。
致 谢
感谢华工网络教育学院和XXX分教点为我提供了一个很好的求学深造机会，学院各科老师严谨的治学态度和渊博的学识使我收获不少。在论文编写过程中，多次得到老师和同学的帮助，特别是在XXX老师的关心和指导下，才能顺利完成毕业论文编写，在此表示衷心的感谢！
参考文献
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