怎样做好稽核工作
1．在企业的变革过程中，我们推行流程、制度，老师们花费了不少心血，也进行了研讨、培训、考试、试运行等过程，但要想使这些流程/制度落地，稽核工作起到非常关键的作用，那么如果做好稽核工作呢？
我们知道欧博“三九控制法”的第一个控制点就是：约束出效率，企业整体效率的提升，是从约束中产出的，约束就是限制选择，限制选择的依据就是企业的流程/制度，这些是企业的“法典”，稽核是监督、控制公司“法典”有效执行的重要保证。我认为稽核工作应做好以下工作：
一是选对人：首先是对稽核专员的选择。在管理变革的过程中，项目一进驻企业，就开始物色稽核专员的人选，稽核专员最好从企业内部选出，并对企业的整体运作流程，特别是企业的生产、计划这两条线有所了解。这种人必须具备稽核人员应具备的基本潜质，首先他本人要认同这个企业，爱岗敬业，有上进心，处事公平、公平，沟通能力强,有团队精神和全局观,敢于承担责任,有良好的心态,抗压能力强,有较好的群众口碑,这样的人可遇不可求。有的企业员工对稽核专员这个职位有种误解，认为这个职位是吃力不讨好的活，是得罪人的，也是跑腿脚的，这也反应了企业的一种文化，如果遇到这种情况，要加强宣传，可以利用早会、夕会、宣传栏等形式加强对员工宣传，要让他们真正认识稽核专员这个职位的重要性。如果在企业很难找到这样的人，也不要着急，要尽快从外面招聘到这样的人才。
二是做对事：在许多企业，虽设有稽核专员这个职位，但做的事常差强人意，关键是把稽核专员的位置定住好。稽核专员是做事的，是针对企业的流程/制度的执行情况进行监督检查，要跳出人这条线，也可以说是就事论事，在面对事的时候，不要考虑人的因素，上至总经理，下至员工，只要你违反了流程/制度的条款，都要受到稽核，这是在企业推行稽核成功的关键。如果太多的把人的因素考虑进去，稽核工作是很难推行下去的。就是推行，也大大折扣。
三是用对方法：1是稽核要以公司的流程/制度/规则/标准和临时性规定等作为准绳，稽核员在稽核前要对这些流程/制度非常熟悉，只要这样，才能在实操的过程中，抓住问题的关键点；2是稽核要有计划性、目的性，千万不能打乱仗，一个企业的运行过程中，会存在很多问题，要根据企业运行过程中实际情况，要抓住稽核的重点，千万不能全面铺面，如果稽核的战线太宽，往往都是“蜻蜓点水”，不能够深入进去，也难达到效果；3是稽核专员在稽核过程中，要起到辅导的作用，决不能进行简单的奖罚就完事了，要明白稽核的目的是什么？针对关键问题点，要开稽核整改报告，分析原因，找出相应对策和纠正预防措施，并限期跟进。发现问题要一查到底，不解决问题决不罢手；4是项目老师要亲自参与稽核，在企业里，许多稽核专员不知道怎么实施有效的稽核，特别是稽核推行的初期，这个时候需要老师亲自辅导，针对已推行的流程/制度，带着稽核专员到现场去稽核，教会稽核专员稽核的方法和技巧；5是把公司的高层纳入到稽核，企业稽核的效果与企业高层管理人员的认识和参与是休戚相关的，所以在稽核过程中，要学会借力，利用企业的高层，来树立稽核的权威；6是全员参与，稽核的目的就是使流程/制度落地，也就是执行力。要通过稽核来带动全员与。要让企业员工明白一个道理，每个人都是稽核员。在企业内部，每个流程/制度都有负责人，每个员工都有上工序和下工序，纳入企业内部全员质量管理意识，在企业内部开成供应商和客户的关系。大力推行问责制，做到奖惩分明，让全员动起来，只有这样，才能显示出稽核制度的强大力量。7是在企业里建立稽核战报，向全员定期公布稽核情况，宣扬好人好事，暴光稽核过程中的问题，这也是一个正面的文化宣传。8是学会案例分析法，在稽核过程中，往往会遇到多个部门相互扯皮的事件，难以划分主次责任，那么，案例分析法就可以派上用场，可以组织相关部门人员召开案例分析会（一定要让企业的高层也参与），在安全分析会
上，让相关责任人员发表意见，也让其它无关人员谈谈自己的看法（这叫现身说法），可以借助外力来达到稽核的目的，同时也起到了培训的效果；9是稽核过程中，要抓反复、反复抓、一抓到底。教授说过：“人们都喜欢做他检查的事”，这也是人性的一个弱点，一个好的习惯也是不断的在执行过程中形成的。所以说失败是成功之母，检查是成功之父。10是每天进步一点点。通过检查、检查、再检查，执行、执行、再执行这些动作，要企业内部逐步打造一种执行文化。
稽核技巧与沟通要领
一、绪言：
本学会质量研究小组 ( QRG ) 于88年3月19日讨论会中轮由笔者报告。我认为“稽核”、“沟通“虽为大家所常用到的名词，非常重要，但如何能做好稽核与沟通工作呢？有进一步研讨的需求。
近数年来，自社会风气、金融风暴及法制效果上看，常感觉基层的执行上与原来期望规定上，确有相当大的落差，难为一般民众满意和认同，其主要原因就是未做好稽核与沟通所致。复自我国政府倡导的“行政三联制”，企业界常说的戴明循环 ( PDCA ) 概念上，均因不重视稽核工作，难获其应有的效果。
近来，我国许多组织正在热烈推行三个国际标准：
ISO 9000 质量管理与质量保证标准 － 对顾客的伦理。
ISO 14000 环境管理标准 － 对邻居及自然的伦理。
BS 8800 工业安全卫生标准 － 对工作伙伴的伦理。
在这三个标准中，无不强调『说、写、做』的一致性，因此均有“稽核”与“沟通”方面的要求。
二、稽核：
根据 ISO 8402 ( CNS 12889 ) 质量管理与质量保证一词汇；将“稽核”定义为：质量稽核乃是一种有系统且独立的审查，以决定质量活动及相关结果是否与所计划的安排相符，此等安排是否予以有效执行，以及是否可以达成目标。此处之“质量”系指广义的质量而言。
稽核工作，不是像一般的派员赴现场随便看看，敷衍了事，那样做法绝难发挥稽核功能。欲做好稽核工作，须依据国际标准“ｘｘ系统稽核指导纲要”认真实施。一位优秀的稽核人员，须在教育、训练、经验、管理能力及人格属性各方面多下功夫，涉及范围甚广，非本文之讨论对象，现仅就稽核技巧方面作进一步的叙述。
稽核人员做内稽之目的，不是让他到组织的各部门去刻意地挑毛病，其主要目的是在寻找制度上质量上可以改进地方，而加以矫正，使其制度能落实生根，达到更趋完善。因此，内稽人员在心态与技巧上需要认清此一观点。
在稽核技巧上需能掌握四大要求：会询问、善观察、多查核及习记录。如再将其细分，可归纳为下列十三个重点：
1. 和颜悦色面带笑容 － 避免稽核员与受稽核者间，有紧张气氛，拉近彼此距离，使可获得真象。
2. 坚持立场不要放水 － 内稽的对象都是组织内的同事，切忌开玩笑的方式或敷衍了事。
3. 围绕稽核主题 － 实施现场内稽前，先应准备一份妥善的检查表，避免忘记需检查的事项，可根据检查表内容逐一查问，不要脱离主题。
4. 临场随状况应变 － 内稽时，常发现检查表内未列明，但为很重要的事项，得予补充提出查询。
5. 掌握工作时间 － 内稽项目很多，而排定时间有限，须依照检查表内容多寡，排定
各项所需时间长短，有应避免与稽核无关的闲谈，以免内稽结束时，尚有未检查到的缺失。
6. 深入观察 － 观察现场时，除依照受稽核单位安排者外，应挑选几处想看而未排定的地方作深入的查看，而非走马观花式的一般性参观。
7. 一次问一个问题 － 内稽询问时，避免用是或非的方式，而最好采用 5WIH 的问法，才能得到较多信息，一次不要问多个问题，免使受稽核者顾此而失彼．
8. 广泛询问 － 在稽核任何部门时，不要仅问承办人员或部门主管，亦可抽问其外围的人士，而获得多方面的讯息．
9. 少讲多听 － 尽量使受稽核者讲话，较容易找出问题．稽核者且忌当老师，因稽核主要目的在找出符合与不符合的客观证据，而不在教导和贡献良策．（如为某些特殊目的之稽核，则另当别论．）
10. 仔细查核 － 一定要查核记录、抽阅文件，甚或检查产品，以了解其实况情形，并分析其虚实真假．
11. 随时记录查核结果 － 在内稽过程中，主要寻找客观证据，因查核事项很多，时间有限，避免忘记疏忽，须对证据的记录要勤快，以免事后再去询问．
12. 书写不符合报告 － 可在既定格式字段内简述不符合现象与所规定要求之出处．请受稽核部门主管认可并填注预计改善日期．
13. 完成追踪查证 － 稽核目的在求精进，须将不符合改善而有成效，经过查证认可后，才算完成了该次稽核任务．
三、沟通：
沟通的意义：沟通 ( Communication ) 就是一个组织的人员之间，彼此交换意见、思想，以达成彼此了解与认知的过程．韦氏大字典对沟通一词的解释是：『文字、文句或消息的疏通、思想或意见的交换．』高层管理手册说『沟通者乃使一个人的观念和意见、能为他人所了解的活动．』换句话说，沟通乃是将甲方的意念，藉口语或文字传送给乙方，当乙方接到了解后，能做出适当反映，而达成甲方原来目的之一活动．因此，无论品保、环境及工安卫等要求、能被组织内人员了解与执行，均需要沟通．
沟通的媒介主要是文字和语言，文字的接收是『看』，传达是『写』：语言的接收是『听』，传达是『说』，因而要做为一位优秀的沟通者，『看、写、听、说』样样要通，欲达此目的，可自大量阅读与不断的练习两方面着手．
当用文字表达时，最好能顾及到读者的能力与需求，尽自己最大努力，使用严谨而易懂的词句，避免用艰涩或可能误会的语词，方为上策．当使用口头对话时，如何让别人的想法能和你一样，特提出十二原则供参考．
1. 以友善的态度开始谈话．
2. 多让他人说话，自己扮演一位良好的听者．
3. 唯一能自争辩中获得好处的办法就是避免争辩．
4. 尊重他人的意见，切勿对他说：你错了．
5. 如果是你错了，应立即断然承认．
6. 将你的想法做戏剧化的说明．
7. 同情他人的想法与愿望．
8. 设法使他立即说『对、对』．
9. 让他觉得这主意是他想到的．
10. 真诚的试以他人的角度去了解一切．
11. 诉求更崇高的动机．
12. 视需要提出挑战的目标．
大家都知道，从沟通的角度看，要想『了解别人』，听的重要性绝不亚于说．听能帮助
我们扩大视野，接收讯息，并建立良好的人际关系，要达到听的效果，首需掌握听的三步骤：『注意对方』、『接收讯息』及『理解意见』、且要运用一些技巧，例如：
1. 多微笑．
2. 身体略向前倾．（身体与对方保持七十到一百公分）
3. 保持开放的心灵和态度．
4. 降低情绪的干扰，专心一致．
5. 迅速思考对方传达的意思．
6. 做笔记写下重点．
7. 避免想其它的事．
8. 集中精神，避免有倦容．
9. 增进双方的了解．
10. 因而增加双了双方的了解，互动及快乐的谈话．
简单的说，想做好沟通工作，除上述者外，需把握沟通三要领：询问 ( Question )、观察 ( Observe )、查核 ( Check ) 以及期间互动的关系．
1. 询问 －问问题时，多用开放式的问法，即运用 5W1H 原则发问．而少用封闭式问问题，其答案只有“是”或“不是”．在问问题时，希望多得些讯息，而利于判断．
2. 观察 －对肢体语言、面部表情、姿势动作及相关交谈等有敏锐之观察能力．
3. 查核 －随时使用查核、例如：“请做给我看看”、“请将记录借我看一下”等．
四、结语：
我常感觉到，组织内高层（上层）的意念与（或）制度上的要求，需透过良好的沟通，使基层人员能够彻底了解与执行．而执行的程度有无偏废，须藉内部稽核制度予以督导和改善，如此才能日益进步，而达到全面质量经营的精神．稽核技巧与沟通要领在作法上实有诸多雷同之
我们很多企业推制度、上流程都有一个不好的习惯：只重方案，不重实施。尽管天天强调执行力，但在方案设计之初就不考虑可执行性的问题，而是在生产过程中再去抓执行，这显然是头痛医头的做法。稽核控制法让管理者从人们抗拒执行的普遍心态出发，设计出“反复抓，抓反复”的方案，以提高执行的效果。
一、 有一种增长叫自杀
企业的业绩增长可以分成两种模式：
第一种模式叫增速不增效。很多企业的业绩增长得很快，但利润几乎没有增长。我接触过很多企业，都没有做到利润率和销售额的同步增长，甚至会出现销售额快速增长，利润率快速下降的现象。有的企业年销售额从2000万做到了3个亿，2000万的时候赚了300万，2个亿的时候却只赚500万，这样的增长有什么意义呢？ 深圳一家家具企业，年销售额8000万的时候赚了2000万。企业老板当时告诉我：家具行业太好赚钱了。第二年做到1个多亿，赚了500万。第三年做到2个多亿，亏损了50万。
这一切都说明我们企业的增长模式有问题，是成本拉动的增长模式。我们的成本为什么会快速增长？从原材料到半成品，再到成品，大量地备货。接到订单后，为了把它赶出来，成倍地买进原材料。往往订单只翻了1倍，原材料翻了2倍、3倍甚至4倍。所以，一定要明白，有一种增长的模式就是成本拉动的模式，靠成本把业绩做大。这实际上是有害的增长、自杀式的增长。因为我们的机制没变，模式没变，是靠成本冲起来的。
第二种模式是真正的增长，那是把成本控制住的增长，是利润率和经营额同步的增长。这种增长方式来源于什么呢？来源于精确的细节化的控制模式。这一切又最终依赖于人
的改变，人变了以后产生的业绩才是有效的业绩。
二、反复抓，抓反复
怎样才能改变人呢？一句话：反复抓，抓反复。管理大师张瑞敏说：管理是一项笨功夫，没有一劳永逸的方法，只有深入细致的反复抓，抓反复，才能不滑坡、上档次。现在抓到了，水平达到10，放心，用不了多久肯定会下落到8，或者下落到6；再抓，下次回落的时候就不会掉那么多了；逐渐就会非常自然地达到较高水平。这就告诉我们：要想把模式建起来，把人改变过来，把业绩真正提起来，就要做好反反复复的心理准备。
为什么要反复抓呢？因为一开始事情做到了，但人并没有改变，你一不抓它，它又掉下去了。为什么第二次会好一点呢？因为人变了一点点。再抓一次还会掉下去，但是又好了一点点了。因为人又变了一点点。在这种反反复复的过程中，人每次都会改变一点，多次反复后，人的改变就会累积下来，形成一个大的改变。人最终改变了，事情就能持续稳定地改变，业绩就能稳步提升。
我们很多的企业为什么出业绩靠加大成本，而不是靠一套机制和模式呢？就是因为我们的人还没有被这个机制和模式训练出来，还没有一群这样训练有素的人，所以，这样的业绩就靠不住。
所以，我们就要在模式建立的过程中不断地训练人，要把模式建立的过程当成训练人的过程。我们要懂得一个模式改变与人的改变的双螺旋。模式在改，人也在改，相互适应，最后慢慢达到高水平。改变模式的过程就是改造人的过程，人改造得差不多了，这种模式就稳定了，持续的业绩就可期了。
我们抓稽核就是在抓反复，我们的稽核体系就是一个抓反复的体系，因为稽核就不是查一次，而是反复查，它是以员工肯定要违反模式规定为前提的。
三、针对10次反复设计方案
我们在设计模式之初，就不要试图一步到位，起点不要太高，同时要做好人们不执行的准备，考虑人们违反、抗拒怎么办，有多次反复的思想准备。
设计模式时也要做好迎接反复10次的准备。
我们的管理人员在设计一个流程、模式的时候，有没有准备好至少反复10次？没有。大多数管理人员最喜欢比的是看谁设计的流程漂亮。流程是否漂亮是次要的，如果你一推下去就会失败，失败了就再也起不来了。相当于战争中第一个回合就被打败，就被敌人占领了高地，这样的流程、制度又有什么价值呢？此处所说的敌人是指员工身上的坏习惯。员工的坏习惯决定了他们开始一定不会按流程、制度去做。为了应对反复，我们就强化了稽核，将流程制成了一张小的控制卡，便于检查，便于执行。
建好标准后为什么搞制约？因为我们知道：不制约，员工就不会按标准做。建了标准、搞了制约以后为什么要追究责任，实行惩奖？因为我们知道：不追究责任，就是制约员工，员工也不怕。为什么建了标准、搞了制约、追究了责任，还要搞稽核？因为我们知道：不稽核员工，员工就可能放弃。这一切的一切都考虑到员工会反复，而且不止一次反复，而是10次，20次……搞几十次下来，这个系统就建起来了。
做管理，一次推的内容不要多。因为内容一多，你反复抓就没有那么多的人力和物力。你就把推出来的内容反复抓，抓反复，抓出效果之后再推出一个新内容，再反复抓，最后模式就形成了。
持续改善法也叫稽核控制法。我们已经在很多企业根据稽核控制法的精神，做出了“稽核控制卡”这种管理工具。将谁负责稽核检查、稽核的要点、稽核的频次、稽核的责任追究，都写在一张小卡片上，让执行人和稽核人都明了，便于稽核的实施，效果很好。
四、稽核点的选取
所有的稽核对象（包括控制卡、流程、方案、规章制度等等）归根结底就是一个个
的稽核控制点，稽核点来自企业的各项规章制度，流程、控制卡、方案等。稽核的过程中稽核点的选定是稽核最基础的工作。
（一）确定稽核点的意义
1.稽核点来自企业各项标准文件，但并不是这些标准文件中的所有失控点，仅仅只是标准文件中提取出来的重要的或者影响比较大的失控点。2.因为稽核点是通过与被稽核部门之间充分研讨确定的失控点，所以，稽核时被稽核人员更容易接受，稽核人员所遇到的抵触也会比较小，改善效果会比较好。3.对于稽核人员来说，稽核点的确定的过程其实也是他们的一个学习、培训的过程。
（二）稽核点的选取
稽核点的选取步骤包括起草、研讨、定稿、更新，过程并不复杂，只是每个步骤中有些内容需要注意。
1.起草：首先，由稽核小组与责任部门讨论哪些是重要的标准文件或者现阶段急需执行到位的流程文件。其次，由稽核小组根据选定的标准文件，将文件中每一点分开以表格的形式列举出来，分发到责任部门与相关部门（比如来料检验流程不仅发给品质部门，还要发给生产部门、PMC部门、技术部门等），要求责任部门和相关部门的负责人根据此份列表选择重要的失控点；再次，在各部门选择重要失控点的同时，稽核小组本身也将列表内的各个点实际稽核一遍，得到标准文件的执行情况，避免各部门掩盖、隐藏问题；最后，由稽核小组将三份列表汇总统一，以便后续进行讨论。
起草的过程最好一个部门一个部门地进行，甚至只针对现阶段需要重点稽核的部门进行起草，因为工作量比较大。起草的方式也可以分流程进行。
2.研讨：在稽核小组将三份列表全部汇总之后，根据三份列表的结果召集各部门研讨稽核点。另外，在研讨会上，对于每一个确定的稽核点，最好能够将稽核的方法也确定下来。因为稽核员对于各部门的作业流程、作业标准、作业方式并不熟悉，在稽核的过程中很容易出现不知道怎么稽核的情况，甚至有时被稽核人员会以稽核员不熟悉为借口质疑稽核结果。所以，如果能够在研讨会上将稽核的方法确定下来，将有助于后续稽核的开展。
3.确定：确定的过程很简单，但在确定稽核点的时候，必须在稽核点列表的文件中签名确认，甚至责任部门的所有人员都必须在稽核点列表中签字确认。因为每一个人都是被稽核人员，同时，这样也能够避免部门的负责人没有很好地向下进行宣导，使得在稽核中基层员工因为不知道此稽核点而导致冲突。
4.更新：稽核点并不是永远都不变的。当稽核点通过持续地反复稽核之后，已经完全改善，不需要频繁进行稽核的时候，就可以将此稽核点从列表中删除。新的流程、控制卡的推行或者随着项目的进行，所要关注的问题重点产生变化，稽核点也需要进行相应的调整，将新的稽核点添加进入列表。所以，稽核点列表是一个滚动更新的列表。
一、内部稽核在组织系统中的地位
1．隶属于公司监察人；
2．隶属于董事会或总经理；
3．隶属副总经理以下之平行单位，设置独立之部门；
4．设于其它单位之中，有1）设于企划部门；2）设于管理部门；3）设于会计部门；
二、内部稽核组织设定考虑之因素
1．内部稽核之职责范围如何？是否包括作业稽核？
2．稽核单位之负责人是否由地位较高，富有相当经验与学识之人员担任？
3．内部稽核部门编配之人数如何？
4．最高管理当局之方针或目的如何？对内部稽核部门之寄望如何？支持程度如何？
5．企业的规模与性质；
6．内部稽核部门设立之历史；
7．内部稽核与各单位之关系——独立与协调；
1）分散制
优点：
1、容易了解各分支机构情况，采取因地制宜的措施；
2、可担任分支机构首长及管理阶层之幕僚；
3、节省总机构定期或不定期泒员前往稽核之时间与经费；
4、可以从事持续性之稽核工作；
2）集中制
优点：
1、增加稽核作业之机动性，人员调派分配具有弹性；
2、得以免除分支机构内部往来稽核之重得复；
3、稽核作业可建立较高与统一之工作标准；
4、稽核作业较易作统一而有系统之规划；
5、容易聘请能力较强之稽核人员；
6、才智能力集中，有集思广义之效；
7、于办理分支机构稽核工作之际，仍具有全盘衡量企业利益之能力；
8、易于比较分支机构间活动状况、程序及方法；
9、易于办理人员之培育，便于了解与考核；
10、 内部稽核人员多方接触之结果，可获得广泛的经验与地整个企业活动切实之体认；
11、 便于联系协调与资料交换；
稽核部门分散制或集中之选择，应就下列事项加以考虑：
1．企业规模大小、业务性质；
2．分支机构数量与地理分布情形；
3．分支机构规模大小与当地经济环境；
4．分支机构之业务性质与业务量；
5．内部稽核之职掌范围、分支机构稽核工作的任务
6．总机构内部稽核部门之组织、规模与设立历史；
7．有无合格充裕的人选；
8．最高管理当局之意向；
9．集中制与分散制之成本比较；
下列事项的性质上，宜由总公司稽核单位统一订定处理：
1．稽核作业之目标、范围、人员职掌、组织系统；
2．一般稽核程序与标准之建立；
3．稽核作业之中、长程与年度总计划；
4．总预算之提出；
5．稽核作业之研究、推广、革新；
6．稽核报告之复核与呈送上级；
7．与会计师审计作业相互协调；
8．主要人员培训计划之实施；
9．通知分支机构稽核单位内、外在环境之变迁；
10． 保存重要档案；
11． 辖制、协调各增稽核单位
三、稽核部门内部组织之划分
1．稽核长（Director）
2．经理（Manager）--》各区或分支机构负责人；
3．科长与主任（Supervisor）--》各职能专业稽核负责人；
4．高级稽核员（领组）（Senior）
5．稽核员（Auditor）
6．助理稽核员（Assistant）
1）稽核长
1、综理部门事务，对上级负责；
2、设立稽核政策，督导职能之推展与部门行政；
3、拟定整体稽核计划并责成所属实施；
4、核准稽核报告之提出；
2）经理
1、就其负责之单位或地区，经理部门行政工作；
1. 建立组织；
2. 招聘、储备、培训稽核人员，使之达成公司要求；
3. 分配稽核任务及预算；
4. 针对稽核个案，设立成本与进度控制系统；
2、就其职责范围，规划整个稽核计划；
3、在规定程序稽核水准要求下，督导计划之执行；
4、设定作业之一般标准，并予考核；
5、维持与其他部门之公共关系；
6、对稽核过程中发觉之事项加以考虑，以确定其重要性与危险性；
7、复核稽核报告，提报稽核长
3）科长或主任
1、就其稽核范围拟定整体作业计划；
2、监督稽核作业之进行；
3、确保稽核作业达到既定之专业水准，并遵照计划、预算及预定进度办理；
4、与受查单位保持良好关系；
5、改进作业效率，拟定作业手册及人员培训方针；
6、协助稽核经理处理部门事务
7、负责建议事项之追踪考察；
8、评核所属之绩效；
9、复核稽核报告，并与受查单位讨论报告内容；
10、 复核稽核计划与报告；
11、 居间协调作业单位之经理人员与稽核部门主管间联系事宜；
4）高级稽核员（领组）
1、率领并指导稽核小组进行作业；
2、汇集、分析、研判稽核资料，提出建议；
3、复核工作底稿，草拟稽核报告；
4、协助研究改良稽核程序与方法；
5、拟定稽核计划与进度，分配小组任务；
6、考核稽核人员之绩效；
5）稽核员
1、执行领组分配任务，指挥督导助理人员依限完成，其本身亦负责实际现场作业；
2、复核工作底搞与作业进行程度；
3、就稽核之发现报告上级，并作建议；
4、就其工作范围，草拟报告；
6）助理稽核员
1、依分配之程序实施详细查核；
2、编制工作底搞；
3反映稽核过程发觉之问题，与稽核人员相互讨论
稽核部门业务的职掌各企业均不同,重要工作项目概列如下：
一、查核前准备工作
1. 确定查核的目的
2. 确定查核的范围
3. 查核前资料之汇集
4. 拟订稽核的工作计划
5. 分配稽核工作
二、实况调查
1. 初步调查；
2. 深入调查
实况调查依工作内容分为制度稽核与作业稽核两大类：
制度稽核重点包括：
1）例行作业是否已制度化，并有明文规定可资遵循；
2）现行制度是否合理？是否与公司政策一致？流程是否明确？执行、记录、检查是否有不同人员执行？
3）现有资源是否有效运用？
4）随公司内外环境之改变，是否需要建立新制度？
作业稽核之重点包括：
1）实际作业与制度规定是否相符？
2）各项原始凭证是否有案可循？
3）作业方式前后是否一致？
三、分析研究
分析研究可分为下列程序：
1）找出发生问题之所有因素；
2）分析各因素彼此间之关系；
3）决定各因素重要性的先后次序；
4）研究所有可能解决方案；
5）选择最适当可行之方案；
四、稽核报告
五、事后追踪工作
稽核对所发现的问题提出改善之建议，经管理人员下达实施命令后，其是否已经确实实施及成效如何，乃为重要问题，所以事后追踪是必要的。
一、内部稽核报告
1、内部稽核人员对其稽核结果应提出报告
2、稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具；
3、 稽核报告应揭露获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或隐瞒违反法令规章之行这；
二、稽核报表的形式
1、稽核报告可为书面或口头，正式提出或非正式提出；依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告；依稽核报告的内容可分为完整报告及摘要报告；
2、 期中报告可用以沟通需要立即注意之资讯，或传达所检查活动项目之稽核范围改变，或当稽核工作已经展延一段时间后，告知管理阶层有关稽核工作之进展情形；
3、稽核工作结束后，应以书面提出终结报告。
4、 对于受查者之上级主管，得提出摘要报告。摘要报告得单独提出，或连同终结报告一并提出。
三、内部稽核报告的目的，有三个主要目的：
1、告知：说明稽核人员之发现，使管理阶层产生警觉；
2、说服：说服管理阶层，使其接受稽核发现的价值及真实性；
3、得到结果：促使管理阶层采取行动，以达到改变及改善的效果；
四、内部稽核报告的表达方法
稽核报告之表达可透过下列方法达成
目的 方法
告知 产生警觉
说服 获得接受
得到结果 唤起行动
五、内部稽核报告的方法与要素
方法 要素
警觉 对于困难、风险或改善机会给予清楚及可理解的辩识；
接受 结论有真实及有说服力的支持，并且对结论的重要性有充分的证据
行动 对于达成所需要改变有建设性及切实可行的方法；
六、稽核报告的品质：稽核报告力求客观、明确、简洁及具建设性，并重视时效；
1、客观的报告应有事实根据、公正、免于被曲解，对稽核发现、结论及建议应毫无偏见地加以表达；
2、 明确之报告要求容易了解及合乎逻辑，提供充分之支持性资料，并避免不必要之专业术语；
3、简洁的报告要求扼要、中肯及避免过度琐细；
4、 建设性的报告应能使受查者或者机构整体乐于接受并采取改善措施，报告内容及语气应当适当斟酌；
5、 时间性的报告要求即时发现报告，以使适时采取有效措施；
七、稽核报告的沟通：内部稽核人员在发出终结书面报告前，应将结论及建议先与适当管理阶层讨论，但舞弊稽核不在此限；
1、 结论及建议的讨论，通常系终结会议时或稽核工作中进行。此外，稽核报告之草稿应先照会受查单位主管。讨论及照会之目的，在于受查者有机会对待定事项加以澄清，及对发现、结论与建议表示看法，以避免稽核人员误解事实或作不实表达；
2、 参与讨论人员，可能因组织及报告之性质不同，通常除受查单位主管外，亦包括熟悉详细作业者及其他有权采取改善措施者；
八、稽核报告的内容
稽核报告的内容可能因组织或稽核形态等不同而异，但至少应包括稽核的目的、范围及结果。结果可能包括发现、结论（意见）及建议。通常在高级管理阶层要求或稽核人员认为必要时始提出稽核意见；
1、目的应叙明执行此次稽核之原因所要达成之事项；
2、范围应叙明稽核对象及项目。必要时可包括稽核涵盖之期间、稽核程序、抽查程度、及
未列入稽核之相关活动项目；
3、稽核发现应叙明所查得之事实，以支持稽核结论及建议，或避免产生误解；
4、结论（意见）系稽核人员就所检查活动项目之发现，评估其影响，表达其整体看法。例如：营运或专案计划的目标是否与组织目标相符；所检查之活动项目是否有效执行；
5、建议应基于稽核的发现，用以促请管理阶层采取改善的行动。稽核人员可能建议改正缺失或增进绩效之方法，亦可能仅建议进一步调查或研究；
稽核发现通常系经由比较[标准]与[情况]所得到之结果。比较之结果若存在差异，应分析其
[真因]及评估之[影响]
1、标准：用以评估或验证之基准、尺度、或期望；
2、 情况；检查过程所发现之事实证据；
3、 真因：预期情况与实际情况产生差异的原因；
4、 影响：由于实际情况与标准不同，对受查单位或机构整体可能造成之风险与损失；
稽核报告亦包括背景资料及摘要；
1、 背景资料可能包括受查单位之名称及职能、上次报告有关发现及建议之现况、此次稽核之缘由或由其他相关解释性资讯；
2、摘要之撰写应力求将报告内容扼要及均衡之表达，避免主导；九、平衡报导与歧见处理
1、稽核报告得包括受查单位之具体成效，以求适当之平衡，所称具体成效主要为建立或达成良好内部控制及自上次稽核后所做之改善；
2、稽核报告得包括受查单位对稽核结论或建议之观点。通常内部稽核人员与受查单位论诗时，内部稽核人员应尽可能获得受查单位同意有关稽核结果及必要改善措施。如又方对于稽核结果有争议，稽核报告可将各自意见可做为稽核报告之附件，亦可表达于报告本身；
十、稽核报告之分发及保存
1、 内部稽核主管应在终结报告发出前加以复核及签署，但亦得由较具经验之内部稽核人员代理；
2、终结报告分送对象由内部稽核主管决定，通常应送受查单位主管及其他有权采取改善措施者；亦可分送其他相关人员，例如公司监察人或外部稽核人员。对机构内较高管理阶层得仅送搞要报告；
3、资讯若涉有隐私，不当或违法之行为，不宜揭露予所有报告收受者，得另以单位独报告加以揭露。如情况涉及高级管理阶层，则报告蹵送董事会及监察人或机构之其他较高管理阶层；
4、 内部稽核主管应明订稽核报告之保存期限，此一期限不得短于机构内部及政符法令之规定；
十一、撰写稽核报告之指引
美国内部稽核协会所发布的第二号执业准则公报：[结果的沟通]提出七个指引；
1、 稽核检查结束后，应出具经签字的书面报告；期中报告可以书面或口头；可以正式提出也可以非正式提出；
2、 内部稽核人员以发出终结书面报告之前，应将结论与建议先与适当的管理阶层讨论；
3、报告力求客观、明确、简洁、富有建设性、并重视时效；
4、报告应表达稽核目的、范围及结果；如果合适，报告应包含稽核人员意见的表达（但不必写太多，因为主观）
5、 报告可包括提出潜在的改善建议，对令人满意的绩效与改正措施的肯定；
6、 稽核报告可包括被稽核者对稽核结论或建议的观点（平衡报导）
7、内部稽核主管或其他代理人应在终结稽核报告出之前加以复核及决定报告之分发；
十二、如何使稽核报告得到结果
要使你的报告得到结果，应该采取下列三个步骤；
1、描述问题并予以数量化；
2、 以管理阶层的观点表现出问题的影响
3、 克服敌对；
十三、描述问题并予以量化
为了使读者接受一项事实或采取改正行动，问题之描述最好予以数量化。分析问题严重性，可以有助于说服读者。说服的技巧如下；
1、 直接而且具体地描述结论；
2、提出事实的真因而非只有现象；
3、 描述问题的大小；
4、 将统计数字与有意义的标准比较；
说明比较两种写法如下：平铺直述/说服力写法
平：分公司的许多报告、明细表及文件乃采用人工编制，尚未采用自动化；
说：现行报告每月需要三天，如果采用自动化报告只需要4小时；
平：查核日最大的20笔透支中8笔已不寻常的欠一段时间；
说：透支合计20 000 000 代表所在超过20 000 000透支的60%；当8月1日查核当天已经积欠超过15天；
平：采购部门的文件存有一些例外的状况；
说：55张订购单，代表12 000 000 元之商品采购，并未注明价格；
平：对特殊客户的服务费用未一致性收取；
说：应收服务费用的15%已经超过2个月以上仍未收取；
十四、描述问题的大小
1、例外情况之数量或百分比；
2、 例外项目之金额；
i. 总数；
ii. 平均；
iii. 最大或最小；
3、营运活动之量值；
i. 每天、每月或每年；
十五、稽核报告撰写的十大技巧
1、以结论作为开头；
2、 将重要的项目放在前面；
3、 直接陈述结论及情况；
4、陈述管理阶层所关心的问题及机会；
5、 提出必要的资讯佐证你的论点；
6、去除不必要的资讯或程序上的描述；
7、辩识管理阶层所关心之问题的影响；
8、辩明与问题有直接关连的原因
9、建议之行动方案应与原因有直接关
10、 关强调问题之解决及结果而非详细的程序；
转]稽核检查中的工作方法和技巧 稽核知识 2010-01-12 10:56:38 阅读46 评论0 字号：大中小 订阅
稽核检查中的工作方法和技巧
－－于彦双
我们要对一个人进行综合平价的时候，除了政治、思想、道德等方面以外，就是业务能力和工作水平，而且是能够量化的，是展示在世人面前的最感性、最直观的。前面几位领导讲述的各项业务的稽核程序和稽核办法，目的是为了提高你的业务能力，是教你如何去查到问题、发现问题；而我要告诉你的，是如何查得更好，处理的更好，教你提高工作水平，获得工作技巧，使业务能力得到更好的发挥。概括起来，要完成一个过程：轻松的交流、沉默的检查、准确的定性、细心的指导，适当的查处、可行的建议、严肃的交换。最后你会在稽核检查工作得到快乐，在成功中得到享受和满足。而这一切都来源于工作水平的发挥，工作方法和技巧的运用。
一、对稽核工作性质的定性和认识。决定工作方法的运用。
“稽核”两字从字面的解释是：考核、对照、考察。这就是稽核工作的性质和我们的工作任务。就是对照各项规章、制度，考核稽核对象的业务操作、核算是否正确。考察其经营行为是否合规。我们要承担的是复核员的作用，这就是我们为什么叫稽核员。而不叫”侦查员”.我们还是信合的一员，只不过作为内审部门，又赋予了我们新的任务。那就是：监督、规范、指导、提高、服务和查处。这就要求我们必须站在服务和指导角度，行驶监督职能，最后使我们的稽核对象的经营行为，得到规范和提高，而查处，只不过是行使监督职能的手段。基于以上的认识，你就要调整工作思路，放弃你身上的傲气和霸气，在心平气和中开展稽核工作，才能取得预期的稽核效果。
二、稽核检查从交流开始。
查与被查是一个矛盾体，在这里必然存在戒心和隔阂，表面上看是对业务处理和认识的分歧，而实质上却是，处于这个矛盾中的人与人的关系，而要化解戒心、隔阂和矛盾，必须通过交
流来解决，同我们接触的稽核对象进行交谈这种交谈要在无意识的、有目的进行，交谈不是谈话，不要给对方形成压力，要在轻松中进行，通过交谈你要把我们的工作性质、任务、目的，潜移默化灌输给对方，使他们在理性上有所认识，在感性上才能有所接受，就会有利于我们开展稽核工作。在交流的过程中，你要有目的的获取一些有利于稽核检查的信息，这些信息通过你的综合分析和筛选，在结合账务检查进行相互认证，会收到意想不到的效果，这种信息来源是广泛的，不同的对象有不同的信息，比如，在主任那里，你可以得到一些贷款发放程序、权限、办法、计划和额度等信息，还可以得到很多费用方面的信息，比如，燃煤的处理，雇车费、招待费是如何解决的；在信贷员那里可以得到一些信贷方面的信息，还有下乡补助、收贷手续费、储蓄奖金等得到情况的信息；在内勤你可以获得操作程序、授权、贷款审批、费用处理、补助、奖金、手续费等提取和发放信息；就是在经警那里也可以得到值班值宿、领导代班等安全保卫方面信息；就连锅炉工你都可以问到一年用多少煤，煤是哪里来的，这样你就会得到一个很大的信息量，并且可以相互认证，在经过分析和筛选，选取有用的东西，在业务检查中进行有目的的核对，你会收到事倍功半的效果。这种交流要进行的轻松自在，给人一种你是无意的感觉，但绝对是要有目的的行为，
三、在检查过程中要保持相对的沉默。
我们的各项业务要经过多环节的程序化处理，其中有很多必然的连续，我们首先看到的不一定问题的真实反映，除了必要的沟通以外，我们首先要完成的是整体稽核检查过程，才能看到事务的全貌，才能发现问题的所在，然后在同规章、制度相对照，看是否存在违规行为，最后才进入定性、谈话、核实、查处程序，在这以前你要保持相对的沉默，否则，你只看到问题的局部和表面现象，并没有形成完整的证据链，你就进行沟通、交换，甚至是责难，待对方提出疑问和正确的解答后，你会经常处于一种被动局面，反映的是你没有能力和水平，也是十分尴尬的。同时，沟通和交换也要讲究场合和机会，因为有些问题的实质，经办人员不一定真正知暁，你盲目的发表意见和泄露问题，很大程度上会造成同被检查单位的矛盾和误会，也会引起其他职工的一些想法，也就会造成对方的尴尬和抵触，不利于问题的落实和解决。正确的方法是检查时要沉默，对照制度要准确，核实要真实，最后在交换，这样有利于你对整体检查结果，进行全面的评估，做出正确结论。否则，你会为开始就发表片面意见，所带来的紧张气氛和压抑付出代价。
四、稽核检查对中发现的问题定性要准确。
对稽核检查中发现的问题定性是否准确，取决于你在检查过程中，所搜集的稽核证据是否真实准确，能否反应稽核事实真相，能否为稽核结论提供有利支持。只在有翔实、准确的证据支持下，才你能做出正确的结论。取得证据的过程就是完成检查过程。所以，今天把证据取得和使用作为重点来讲。
1、稽核证据的形式。
（1）实物证据。是指稽核人员通过是通过实际观察或清点所取得用以确定实物资产和重要单证存在状况的证据。
（2）书面证据。是指稽核人员所取得种以书面文件形式存在的证据。包括凭证、会计记录、业务记录、会议记录、内部制度、文件、合同、协议、通知书、报告书以及函件，稽核人员的计算和分析结果；
（3）视听证据。是指稽核人员所取得种存储于视听介质上的证据。主要包括磁带、光盘、计算机硬盘的软盘、以及胶片、照片、幻灯片等；
（4）言词证据。是指稽核人员经过询问或调查有关人员所取得的口头答复的记录；（也就是询问笔录和谈话记录。）
（5）环境证据。是指稽核人员取得的对被稽核单位产生影响的各种环境记录。包括内部控制系统状况、管理层和职员的素质以及管理条件和管理水平等；
（6）其他证据。
2、稽核证据的要素。稽核人员取得的稽核证据应该包含下列基本要素：（1）取证时间和地点；（2）被取证事项的内容；（3）被取证人或单位的签字或盖章；（4）取证人和复核人签名。
3、稽核证据的内容。稽核人员取得的稽核证据应当记录被取证事项的下列基本内容：（1）发生的时间和地点；（2）行为人，包括自然人和单位；（3）发生的经过和原因；（4）结果；
4、稽核证据的标准。稽核人员取得的稽核证据应该符合下列标准：客观、充分、相关、有力。客观、是指稽核证据所记录的稽核事项客观存在，有据可查。充分、是指稽核证据足以证明稽核事项，形成或支持稽核结论。相关、是指稽核证据于稽核事项有实质性的联系。能支持稽核发现和稽核意见，并与稽核目标一致。有力、是指稽核证据是运用适当的稽核技术所取得的，对稽核结论最具有证明力。
5、取证的方法。稽核人员取得的稽核证据，通常依次要经过符合性测试和实质性测试两个环节，采用抽样稽核方法作为取证的基础方法。针对特定的稽核目标或重要程序的稽核的对象，也可以采取详细稽核方法进行取证。
（1）符合性测试。是指稽核人员对被稽核单位内部控制制度的遵循性和有效性行的抽样审查。也就是将被稽核单位所提供的规章、制度规定、办法等进行审查，看制度发出机构是否有权，是否在权力范围内，是否存在越权行文，行文规定是否合法，执行的时间、范围是否正确。（富裕小伙食补助、依安大额联保贷款）通过符合性测试取得证据时，稽核人员应当注意内部控制制度的健全性、有效性以及在所稽核期间的持续遵循性。
（2）实质性测试。是指稽核人员在符合测试的基础上对被稽核单位所提供的资料的金额进行的证实性抽样审查。
通过实质性测试取得证据时，稽核人员主要注意：资产、负债的存在、归属状况；业务的发生与被稽核单位的相关状况；收人与费用在归属当期的匹配状况；会计记录的正确状况；财务会计报告项目分类反应的适当性及前后一致状况。
（3）抽样稽核。是指稽核人员运用统计抽样或非统计方式，从总体中抽出部分样本进行测试，并用样本测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法。这种方法被我们在实际稽核检查工作中广泛利用，提别是在对信贷资产类进行检查时，我们往往根据稽核任务要求对一个科目、一定段位、一个项目或一个区域进行抽查，按照抽查结果，通过分析、推论。最后得出总体结论。
（4）详细稽核。是指稽核人员对一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法。详细稽核是我们序时稽核检查普遍使用的方法，特别是我们现在采取的复核法进行序时稽核，详细稽核是最佳办法。例如：盘点库存现金、帐、表、卡、物的核对，费用票据的审核，各项提取的复算等。在抽样稽核中发现存在问题需要进一步核实，就要从抽样稽核转为详细稽核。
（5）取证的技术方法。确定取证范围后，稽核人员应当采用审阅、核对、复算、比较、分析、调查、函询、盘点、调节、观察和鉴定等技术方法从稽核样本中取得稽核证据。
（6）证据的取得、使用以及注意事项。稽核证据的取得要双人执行或复核制；并要保持职业谨慎态度；稽核证据的记录名称、内容、来源和取得时间等清晰、完整地记录于稽核工作底稿，同时要送取证人签名确认；坚持原始证据优先原则；特别证据或发生特别情况。要按特别规定执行；
稽核组完成每项稽核检查工作后。应当对所取得的稽核证据的客观性、充分性、相关性和这证明力等进行分析和评价，以形成和支持相应的稽核结论。
6、取证的办法和技巧。我们稽核人员从进入稽核现场开始，凡事你所听、看、查、谈、等一切过程都会形成证据链，都会对你的结论进行相应的支持，你要有选择的记录、复制；以便作为证据使用。特别提醒你注意：一件证据形成后。一定要同确认事实依据的政策、制度、规章相对照、比较。
（1）环境证据的取得方法。稽核人员进入稽核现场后，你会观察其整体面貌，也就是你的第一印象，你会看到其安全设施、应该悬挂的各项规章制度、岗位责任者、管理制度、管理组织、必要的宣传板、标识、胸章以及环境卫生状况等，你要客观的进行记录，并经签字后作为外环境证据，用来支持你为其管理条件和管理水平所做的结论支持。（见工作记录1）
（2）实物证据的取得办法。我们信用社的实物主要指实物资产和重要单证，这两项工作都有严格的管理制度和管理程序，不易灭失，可采取双方请点、复核签字作为证据。主要是通过查库、盘点固定资产、低值易耗品、抵贷资产、有价单证、重要凭证、等过程取得。
（3）书面证据的取得方法。被稽核单位提供的原始或复印件经提供人签字可作为证据；复制件应注明来源、提取时间，并经提取人和相关责任人签字可作为为证据。稽核人
稽核工作记录1
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被稽核单位（人）：XXX信用联社XXX信用社
（分社）XXX储蓄所（柜）
稽核日期：2008年11月22日8:10
稽核项目：序时——稽核现场环境
稽核员; 李俊、王威。
稽核现场情况提示如下：
1、办公房屋座北朝南，悬挂有标识。作息时间
牌，门窗安全防护正常。设有
…………………………………………………尾随门。有电子监控设施。
装 2、内部有利率板、政策宣传板、顾客服务台、订 卫生环境较好。营业人员着装
线 上岗、佩有胸牌。
…………………………………………… 3、 岗位责任制度建设;
主任、副主任岗位责任制、信贷员、责任会计、
出纳员、记帐员、复核员、
经警等责任制。基本上齐全。
4、制度建设：
各项安全保卫制度齐全。信贷管理制度齐全。内
部核算管理方面应该悬挂的
没有完全悬挂。
5、组织建设：
各项业务工作的管理组织设立齐全。政治、党务
工作组织设立不全。调离的
组织领导没有更换、而且时间较久。
员通过审阅、核对、复算、比较、盘点、调节等技术方法取得的证据和分析结果，可采用稽核作业笔录完成，但你所记
录的要具备四项基本要素、六项基本内容方可作为证据。下面看一份工作笔录和谈话记录。看记录和定性存在什么问题？
1、应该采用询问笔录进行问题的初步核实。
2、特别是没有交待稽核事项的基本情况。
3、记录不完整，经办人、审批人。还款情况、结息情况、逾期催收情况。
4、谈话内容不完整、不全面、所犯条款、结论没有交代、处理意见没有交换。
5、定性不正确，提前定性。顶名贷款有个特定的前提。就是“银行或其他金融机构工作人员利用职务之便，------贷款归个人分配的行为”。
6、在发放和管理，催收等环节都存在问题。
7、正确的定性应该为挪用或多户贷一户用。
（见工作记录2、谈话记录1）
（4）视听证据的取得方法。现在我们能看到的主要是监控录像，查看监控录像应当在相关人员陪同下实行，发现问题应同当事人从新查看，并做好翔实记录。并经陪同人员及相关责任人签字认可，方可作为证据。
（5）言词证据的取得方法。言词证据主要有两种形式，
稽核工作记录2
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被稽核单位（人）：XXX信用联社 XXX信用社
（分社）XXX储蓄所（柜）
稽核日期：2008年5月11日
（一）担保贷款存在问题：61笔3,921,500.00
元。
1、顶名贷款1笔260,000.00元。
郝春梅借款60,000.00元，借款约期
2007.12.30-2008.1.30，经核实为田峰使用此笔贷
…………………………………………………款，并且抵押
装 物为房屋,应在抵押贷款科目；抵押物未保险；订 无借款人婚姻证明；无贷后审查；无他项权证复线 印件；
…………………………………………… 未及时签发《贷款逾期催收通知书》。
2、顶、冒名贷款5笔75,000元。
（1）贾先伟借款5,000元，借款约期：
2007.3.12-2007.10.15，经核实贾艳辉用，贾艳辉
承债并签字。
（2）迟晓辉借款10,000元，借款约期：
2007.4.10-2007.10.30，经核实秦晓龙用，找不到
本人。
（3）张齐借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
（4）张心借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
（5）霍春侠借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
3、顶名贷款1笔200,000.00元。
（1）杨晶红借款200,000.00元，借款约期
2007.4.28-2008.4.10，无借款人婚姻证明、共同
还款承诺
书。信贷员：XXX、审批人：XXX。
稽核谈话记录1
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谈话2008年4月22谈话主任办公室 时间 日 地点
谈话关于杨晶红顶名贷款 事项
被谈记录XXX XXX 谈话人 XXX 话人 人
谈 ………………………………………………… 话 装 内 订 容 线 问: 杨晶红贷款20万元是你经办的吗? …………………………………………… 答:是。
问:当时经办时你知道是给抵押人孙铁军用的
吗？
答：不知道。
问:你什么时候知道是给孙铁军用的？
答：通过这次核实我才知道。
问:贷款使用人孙铁军你知道他的去向吗？
答：不知道。
问:经核实此笔贷款已经形成顶名贷款，你承认
吗？
答：承认。借款人同意承担债务。
问:你认为此笔贷款有风险吗？
答：没有，但借款人同意承担债务，借款人同意
在十天内偿还此笔贷款。
一是询问笔录，当稽核人员对一事项需要询问当事人时，应当详细询问个人工作岗位、工作范围、工作权限等基本情况，详细记录询问事项的发生时间、地点、经过、行为人、原因及结果，并经当事人、主谈人、记录人签字认可，方可作为证据。二是谈话记录，谈话记录是对已经确认的违规事实进一步核实和责任认定，要详细交代已经确认的违规事实和确认违规的依据，当事人应承担的责任，处罚依据等，并经当事人、主谈人、记录人签字认可，方可作为证据。同时相关责任责任人的谈话记录应当相互印证。下面假设一项违规行为，进行操作演练。
进入一稽核现场，一名稽核员在坐班主任陪同下调看监控录像，监控录像反映的情况是：2008年11月8日8时出库后，金库密码没有乱码，库房门没有关闭；营业期间出纳员所保管的金库钥匙置于桌面；8时25分出纳员在没有收起金库钥匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室，8时32分回来。脱岗时间为7 分钟，在这期间外面没有顾客，内部有坐班主任、记帐员在岗。2008年11月12日8时出库后，金库密码没有乱码，库房门一直没有关闭；这是一份视听资料，现在你要做的是，首先，责成另一名稽核员及相关行为人重新观看这两段录像。其次，制作稽核作业笔录，进行违规责任人的谈话核实，并且相关人员的谈话内容要相互印证最再纳入汇总资料统一处理。（见工作记录3、谈话记录2、3）
稽核工作记录3
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被稽核单位（人）：XXX信用联社XXX信用社
…………………………………………………（分社） XXX储蓄所（柜）
装 稽核日期：2008年11月22日
订 稽核检查项目：序时——监控录像检查。 线 稽核员; 李俊、王威。
…………………………………………… 稽核检查区间：20008、11、1——2008、11、20
被稽核单位陪同人员：刘昊
稽核检查过程中发现问题：2008年11月8日8
时出库后，金库密码没有乱码，
库房门没有关闭；营业期间出纳员所保管的金库
鈅匙置于桌面；8时25分出
纳员在没有收起金库鈅匙、锁闭尾箱的情况下，
离开营业室，8时32分回来。
脱岗时间为7 分钟，在这期间外面没有顾客，
内部有坐班主任、记帐员在岗。
2008年11月12日8时出库后，金库密码没有
乱码，库房门一直没有关闭。
稽核员李俊、王威、坐班主任刘昊、出纳员李伟
莉进行了重新查看。
以上稽核检查事实经现场人员共同确认无误。
被稽核单位现场参与人签字：刘昊、李伟莉
稽核谈话记录2
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谈话时2008、11、22/ 谈话信用社主任室 10/40 间 地点
谈话事监控录像违规事项核实。 项
被谈话记录刘昊 谈话人 李俊 王威 人 人
谈
…………………………………………………话
装 内
订 容
线 ？你是刘昊同志。
…………………………………………… ：是，
？你的工作岗位呢？
：信用社坐班主任
?那你属于班子成员了，你都负责什么工作?
：主要是内部核算管理、安全保卫和组织存款。
？内部规章制度的执行和监督是不是由你负
责？
：是。
?日常工作你都是怎么做的？
：日常也组织学习，开会时也总提醒。
?你认为你们单位的规章制度执行的如何？要求
别人做到的、你做到了吗？
：现在看，执行的不是很好。我也没有做到。
?今天调看监控录像发现。在短期内两次金库密
码没有乱码，库门没有按时关闭。金库鈅匙随便
放。
出纳员离岗不锁尾箱。这样的一个较重的违规事
实你认可吗？
：我认可。这是事实。谁也推脱不了的。
?金库密码是由你掌握吗？你按制度要求执行了
吗？
：金库密码是由我掌握，执行的不好。没有及时
乱码。也没有监督关闭库房门。
？平时都由谁负责关闭库房门？库鈅匙都由谁
负责保管？
：平时是出纳员拿尾箱。复核员负责关门。库鈅
匙是出纳员李伟莉、复核员金欢一人一把。
？你们的行为违犯了出纳工作制度，按照《稽核
处罚暂行办法》第十五条、第一款“对相关责任
人处
以30—300元罚款，直接责任人处以50-500元
罚款并视情节对责任人调换或调离工作岗位”。
之规定。
我们可以考虑建议你下岗学习或调岗。并给予适
当罚款。你还有什么要说明对吗？
：我们知道错了。没说的。今后一定好好学习，
尊章守纪。罚款多少我都接受。只是不要下岗学
习了。
?我们可以考虑你的意见。你看一下记录。如果
无异议，请签字。
以上记录读过。正确。签字：刘昊2008、11、
22。
稽核谈话记录3
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装 谈话时2008、11、22. 谈话信用社主任室 11/05 订 间 地点
线 谈话事监控录像违规事项核实。 …………………………………………… 项
被谈话记录李伟莉 谈话人 李俊 王威 人 人
谈
话
内
容
？你是李伟莉？
：是。
？你的工作岗位呢？
：出纳员。
？你是那年参加信用社工作的，出纳员岗位干几
年了？
：2002年10月参加信用社工作的，出纳员岗位
干3年了.
?领导组织你们学习过会计出纳制度吗？你知道
库房管理和金库鈅匙使用、保管规定吗？
：规章制度都学习过、也知道。
？今天你也看了监控录像，你认为自己有几项违
规的？
：没有关库房门，营业期间金库鈅匙没有随身携
带，离开时没有锁尾箱。
?你认为，你所犯的错误严重吗？是习惯性的吗?
：是挺严重的。但不是经常的。只是偶然大意了
几次。
?平时都由谁负责关闭库房门？
:正常情况下是我拿尾箱。金欢关门。
?你们的行为违犯了出纳工作制度，按照《稽核
处罚暂行办法》第十五条、第一款“对相关责任
人处
以30—300元罚款，直接责任人处以50-500元
罚款并视情节对责任人调换或调离工作岗位”。
之规定。
我们可以考虑建议你下岗学习或调岗。并给予适
当罚款。你还有什么要说明对吗。
：没说的。今后一定好好学习，这样的错误不会
犯了，罚款、调岗我都认可，最好是不要下岗学
习了。
?我们可以考虑你的意见。你看一下记录。如果
无异议，请签字。
以上记录读过。正确。签字：李伟莉2008、11、
22。
只要取得了客观、充分、准确有力的证据，你所认定的事实和结论，才能准确、无误。
五、对违规责任人的处罚，要有根有据、要适当。
我们在实际工作中，往往会感觉到，检查过程很枯燥，检查出问题心情也很复杂，但查处起来会更难。一是事实认
定难。二是《稽核处罚暂行办法》所规定的处罚标准弹性太大，同时，处罚额度相对说也过于高，在实际工作中我们感觉不好操作；更是我们稽核检查工作的矛盾点，也是影响稽核环境的重要因素。我认为可以采取以下办法解决。
1、坚持重查轻处原则。以《稽核处罚暂行办法 》为依据，去繁取精，在认定违规事实的基础上，按上线谈话沟通，视情节酌减至低线处罚。
2、坚持精简范围原则。 正确确认直接责任人和间接责任人，坚持在稽核范围内，以处罚范围越小越好。
3、坚持谁的责任谁承担。要分清责任，分别承担，分别处罚，绝不能以点带面，否则会影响我们的监督、整改和提高，同时，还会造成一些人的不负责任，严重的会形成串案和窝案。
4、坚持统一标准，整体平衡原则。原则上大额度经济处罚要上报复审后执行，建议行政处分必须上报复审。
5、坚持事先告知原则。在决定对违规行为人进行处罚后。要向其下达“处罚告知书”，允许其提出异议或复议。这是法律规定的权利。
（见《经济处罚告知书》模版）
六、整改建议要有真对性和可行性。
我们的稽核检查只是一个工作过程，监督、规范、整改和提高才是我们的工作目的。所以，我们重视稽核检查的同时，更应当把工作重点放在监督、整改上，因此。我们下达的整改建议是否有针对性和可行性，就显得及其重要。
七、交换意见要严肃认真，保持原则性。
我们和被检查人站在不同的工作角度上，看待问题的角度也会有所不同，并且具有天然的抵触情绪，必然要影响我们的意见交流，要想做好这项工作，我认为应该从基础抓起。
1、坚持原则，有错必查，查出必处，事实清楚，结论准确，处罚合理。
2、分层处理，分别消化，认可事实，认同处罚，化解矛盾，消灭抵触。
3、上下沟通，机动协调，汇总分析，综合论证，言在文前。
4、意见不合看文件，规章制度论短长，请示协调定结论。
经济处罚告知书
XX信用社刘昊 同志：
经我支局现场稽核检查并经核实，确认你业务操作中存在问题如下：
1、金库密码没有乱码，库房门没有关闭；2、营业期间出纳员所保管的金库鈅匙置于桌面；
3、出纳员在没有收起金库鈅匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室。
根据《黑龙江省农村信用社稽核处罚暂行办法》第十五条出纳工作违规的处罚。第一款“对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款，并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。”之规定，您对以上违规行为负有直接和相关两项责任，拟对你执行经济处罚300元，现你于2008年11月26日前缴纳罚款，如有异议待缴纳罚款后5日内向齐齐哈尔市稽查分局书面提请复议。如逾期不缴纳加收1—3倍罚款，拒不缴纳者我支局保留重新处罚和建议行政处分的权利。
被告知人签字：
送达人签字：XXX/XX
齐齐哈尔稽查分局XX支局
2008年22月22日
经济处罚告知书
XX信用社:
李伟莉同志：
经我支局现场稽核检查并经核实，你在业务操作中存在问题如下：
1、营业期间作为出纳员所保管的金库钥匙置于桌面，没有随身携带，2、在没有收起金库钥匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室7分钟。3、库房门没有关闭。
根据《黑龙江省农村信用社稽核处罚暂行办法》第十五条出纳工作违规的处罚。第一款“对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款，并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。”之规定，您对以上违规行为负有直接和相关两项责任，
拟对你执行经济处罚200元，现你于2008年11月26日前缴纳罚款，如有异议待缴纳罚款后5日内向齐齐哈尔市稽查分局书面提请复议。如逾期不缴纳加收1—3倍罚款，拒不缴纳者我支局保留重新处罚和建议行政处分的权利。
被告知人签字：
送达人签字：XXX
XX
齐齐哈尔稽查分局XX支局
怎样做好稽核工作
1．在企业的变革过程中，我们推行流程、制度，老师们花费了不少心血，也进行了研讨、培训、考试、试运行等过程，但要想使这些流程/制度落地，稽核工作起到非常关键的作用，那么如果做好稽核工作呢？
我们知道欧博“三九控制法”的第一个控制点就是：约束出效率，企业整体效率的提升，是从约束中产出的，约束就是限制选择，限制选择的依据就是企业的流程/制度，这些是企业的“法典”，稽核是监督、控制公司“法典”有效执行的重要保证。我认为稽核工作应做好以下工作：
一是选对人：首先是对稽核专员的选择。在管理变革的过程中，项目一进驻企业，就开始物色稽核专员的人选，稽核专员最好从企业内部选出，并对企业的整体运作流程，特别是企业的生产、计划这两条线有所了解。这种人必须具备稽核人员应具备的基本潜质，首先他本人要认同这个企业，爱岗敬业，有上进心，处事公平、公平，沟通能力强,有团队精神和全局观,敢于承担责任,有良好的心态,抗压能力强,有较好的群众口碑,这样的人可遇不可求。有的企业员工对稽核专员这个职位有种误解，认为这个职位是吃力不讨好的活，是得罪人的，也是跑腿脚的，这也反应了企业的一种文化，如果遇到这种情况，要加强宣传，可以利用早会、夕会、宣传栏等形式加强对员工宣传，要让他们真正认识稽核专员这个职位的重要性。如果在企业很难找到这样的人，也不要着急，要尽快从外面招聘到这样的人才。
二是做对事：在许多企业，虽设有稽核专员这个职位，但做的事常差强人意，关键是把稽核专员的位置定住好。稽核专员是做事的，是针对企业的流程/制度的执行情况进行监督检查，要跳出人这条线，也可以说是就事论事，在面对事的时候，不要考虑人的因素，上至总经理，下至员工，只要你违反了流程/制度的条款，都要受到稽核，这是在企业推行稽核成功的关键。如果太多的把人的因素考虑进去，稽核工作是很难推行下去的。就是推行，也大大折扣。
三是用对方法：1是稽核要以公司的流程/制度/规则/标准和临时性规定等作为准绳，稽核员在稽核前要对这些流程/制度非常熟悉，只要这样，才能在实操的过程中，抓住问题的关键点；2是稽核要有计划性、目的性，千万不能打乱仗，一个企业的运行过程中，会存在很多问题，要根据企业运行过程中实际情况，要抓住稽核的重点，千万不能全面铺面，如果稽核的战线太宽，往往都是“蜻蜓点水”，不能够深入进去，也难达到效果；3是稽核专员在稽核过程中，要起到辅导的作用，决不能进行简单的奖罚就完事了，要明白稽核的目的是什么？针对关键问题点，要开稽核整改报告，分析原因，找出相应对策和纠正预防措施，并限期跟进。发现问题要一查到底，不解决问题决不罢手；4是项目老师要亲自参与稽核，在企业里，许多稽核专员不知道怎么实施有效的稽核，特别是稽核推行的初期，这个时候需要老师亲自辅导，针对已推行的流程/制度，带着稽核专员到现场去稽核，教会稽核专员稽核的方法和技巧；5是把公司的高层纳入到稽核，企业稽核的效果与企业高层管理人员的认识和参与是休戚相关的，所以在稽核过程中，要学会借力，利用企业的高层，来树立稽核的权威；6是全员参与，稽核的目的就是使流程/制度落地，也就是执行力。要通过稽核来带动全员与。要让企业员工明白一个道理，每个人都是稽核员。在企业内部，每个流程/制度都有负责人，每个员工都有上工序和下工序，纳入企业内部全员质量管理意识，在企业内部开成供应商和客户的关系。大力推行问责制，做到奖惩分明，让全员动起来，只有这样，才能显示出稽核制度的强大力量。7是在企业里建立稽核战报，向全员定期公布稽核情况，宣扬好人好事，暴光稽核过程中的问题，这也是一个正面的文化宣传。8是学会案例分析法，在稽核过程中，往往会遇到多个部门相互扯皮的事件，难以划分主次责任，那么，案例分析法就可以派上用场，可以组织相关部门人员召开案例分析会（一定要让企业的高层也参与），在安全分析会
上，让相关责任人员发表意见，也让其它无关人员谈谈自己的看法（这叫现身说法），可以借助外力来达到稽核的目的，同时也起到了培训的效果；9是稽核过程中，要抓反复、反复抓、一抓到底。教授说过：“人们都喜欢做他检查的事”，这也是人性的一个弱点，一个好的习惯也是不断的在执行过程中形成的。所以说失败是成功之母，检查是成功之父。10是每天进步一点点。通过检查、检查、再检查，执行、执行、再执行这些动作，要企业内部逐步打造一种执行文化。
稽核技巧与沟通要领
一、绪言：
本学会质量研究小组 ( QRG ) 于88年3月19日讨论会中轮由笔者报告。我认为“稽核”、“沟通“虽为大家所常用到的名词，非常重要，但如何能做好稽核与沟通工作呢？有进一步研讨的需求。
近数年来，自社会风气、金融风暴及法制效果上看，常感觉基层的执行上与原来期望规定上，确有相当大的落差，难为一般民众满意和认同，其主要原因就是未做好稽核与沟通所致。复自我国政府倡导的“行政三联制”，企业界常说的戴明循环 ( PDCA ) 概念上，均因不重视稽核工作，难获其应有的效果。
近来，我国许多组织正在热烈推行三个国际标准：
ISO 9000 质量管理与质量保证标准 － 对顾客的伦理。
ISO 14000 环境管理标准 － 对邻居及自然的伦理。
BS 8800 工业安全卫生标准 － 对工作伙伴的伦理。
在这三个标准中，无不强调『说、写、做』的一致性，因此均有“稽核”与“沟通”方面的要求。
二、稽核：
根据 ISO 8402 ( CNS 12889 ) 质量管理与质量保证一词汇；将“稽核”定义为：质量稽核乃是一种有系统且独立的审查，以决定质量活动及相关结果是否与所计划的安排相符，此等安排是否予以有效执行，以及是否可以达成目标。此处之“质量”系指广义的质量而言。
稽核工作，不是像一般的派员赴现场随便看看，敷衍了事，那样做法绝难发挥稽核功能。欲做好稽核工作，须依据国际标准“ｘｘ系统稽核指导纲要”认真实施。一位优秀的稽核人员，须在教育、训练、经验、管理能力及人格属性各方面多下功夫，涉及范围甚广，非本文之讨论对象，现仅就稽核技巧方面作进一步的叙述。
稽核人员做内稽之目的，不是让他到组织的各部门去刻意地挑毛病，其主要目的是在寻找制度上质量上可以改进地方，而加以矫正，使其制度能落实生根，达到更趋完善。因此，内稽人员在心态与技巧上需要认清此一观点。
在稽核技巧上需能掌握四大要求：会询问、善观察、多查核及习记录。如再将其细分，可归纳为下列十三个重点：
1. 和颜悦色面带笑容 － 避免稽核员与受稽核者间，有紧张气氛，拉近彼此距离，使可获得真象。
2. 坚持立场不要放水 － 内稽的对象都是组织内的同事，切忌开玩笑的方式或敷衍了事。
3. 围绕稽核主题 － 实施现场内稽前，先应准备一份妥善的检查表，避免忘记需检查的事项，可根据检查表内容逐一查问，不要脱离主题。
4. 临场随状况应变 － 内稽时，常发现检查表内未列明，但为很重要的事项，得予补充提出查询。
5. 掌握工作时间 － 内稽项目很多，而排定时间有限，须依照检查表内容多寡，排定
各项所需时间长短，有应避免与稽核无关的闲谈，以免内稽结束时，尚有未检查到的缺失。
6. 深入观察 － 观察现场时，除依照受稽核单位安排者外，应挑选几处想看而未排定的地方作深入的查看，而非走马观花式的一般性参观。
7. 一次问一个问题 － 内稽询问时，避免用是或非的方式，而最好采用 5WIH 的问法，才能得到较多信息，一次不要问多个问题，免使受稽核者顾此而失彼．
8. 广泛询问 － 在稽核任何部门时，不要仅问承办人员或部门主管，亦可抽问其外围的人士，而获得多方面的讯息．
9. 少讲多听 － 尽量使受稽核者讲话，较容易找出问题．稽核者且忌当老师，因稽核主要目的在找出符合与不符合的客观证据，而不在教导和贡献良策．（如为某些特殊目的之稽核，则另当别论．）
10. 仔细查核 － 一定要查核记录、抽阅文件，甚或检查产品，以了解其实况情形，并分析其虚实真假．
11. 随时记录查核结果 － 在内稽过程中，主要寻找客观证据，因查核事项很多，时间有限，避免忘记疏忽，须对证据的记录要勤快，以免事后再去询问．
12. 书写不符合报告 － 可在既定格式字段内简述不符合现象与所规定要求之出处．请受稽核部门主管认可并填注预计改善日期．
13. 完成追踪查证 － 稽核目的在求精进，须将不符合改善而有成效，经过查证认可后，才算完成了该次稽核任务．
三、沟通：
沟通的意义：沟通 ( Communication ) 就是一个组织的人员之间，彼此交换意见、思想，以达成彼此了解与认知的过程．韦氏大字典对沟通一词的解释是：『文字、文句或消息的疏通、思想或意见的交换．』高层管理手册说『沟通者乃使一个人的观念和意见、能为他人所了解的活动．』换句话说，沟通乃是将甲方的意念，藉口语或文字传送给乙方，当乙方接到了解后，能做出适当反映，而达成甲方原来目的之一活动．因此，无论品保、环境及工安卫等要求、能被组织内人员了解与执行，均需要沟通．
沟通的媒介主要是文字和语言，文字的接收是『看』，传达是『写』：语言的接收是『听』，传达是『说』，因而要做为一位优秀的沟通者，『看、写、听、说』样样要通，欲达此目的，可自大量阅读与不断的练习两方面着手．
当用文字表达时，最好能顾及到读者的能力与需求，尽自己最大努力，使用严谨而易懂的词句，避免用艰涩或可能误会的语词，方为上策．当使用口头对话时，如何让别人的想法能和你一样，特提出十二原则供参考．
1. 以友善的态度开始谈话．
2. 多让他人说话，自己扮演一位良好的听者．
3. 唯一能自争辩中获得好处的办法就是避免争辩．
4. 尊重他人的意见，切勿对他说：你错了．
5. 如果是你错了，应立即断然承认．
6. 将你的想法做戏剧化的说明．
7. 同情他人的想法与愿望．
8. 设法使他立即说『对、对』．
9. 让他觉得这主意是他想到的．
10. 真诚的试以他人的角度去了解一切．
11. 诉求更崇高的动机．
12. 视需要提出挑战的目标．
大家都知道，从沟通的角度看，要想『了解别人』，听的重要性绝不亚于说．听能帮助
我们扩大视野，接收讯息，并建立良好的人际关系，要达到听的效果，首需掌握听的三步骤：『注意对方』、『接收讯息』及『理解意见』、且要运用一些技巧，例如：
1. 多微笑．
2. 身体略向前倾．（身体与对方保持七十到一百公分）
3. 保持开放的心灵和态度．
4. 降低情绪的干扰，专心一致．
5. 迅速思考对方传达的意思．
6. 做笔记写下重点．
7. 避免想其它的事．
8. 集中精神，避免有倦容．
9. 增进双方的了解．
10. 因而增加双了双方的了解，互动及快乐的谈话．
简单的说，想做好沟通工作，除上述者外，需把握沟通三要领：询问 ( Question )、观察 ( Observe )、查核 ( Check ) 以及期间互动的关系．
1. 询问 －问问题时，多用开放式的问法，即运用 5W1H 原则发问．而少用封闭式问问题，其答案只有“是”或“不是”．在问问题时，希望多得些讯息，而利于判断．
2. 观察 －对肢体语言、面部表情、姿势动作及相关交谈等有敏锐之观察能力．
3. 查核 －随时使用查核、例如：“请做给我看看”、“请将记录借我看一下”等．
四、结语：
我常感觉到，组织内高层（上层）的意念与（或）制度上的要求，需透过良好的沟通，使基层人员能够彻底了解与执行．而执行的程度有无偏废，须藉内部稽核制度予以督导和改善，如此才能日益进步，而达到全面质量经营的精神．稽核技巧与沟通要领在作法上实有诸多雷同之
我们很多企业推制度、上流程都有一个不好的习惯：只重方案，不重实施。尽管天天强调执行力，但在方案设计之初就不考虑可执行性的问题，而是在生产过程中再去抓执行，这显然是头痛医头的做法。稽核控制法让管理者从人们抗拒执行的普遍心态出发，设计出“反复抓，抓反复”的方案，以提高执行的效果。
一、 有一种增长叫自杀
企业的业绩增长可以分成两种模式：
第一种模式叫增速不增效。很多企业的业绩增长得很快，但利润几乎没有增长。我接触过很多企业，都没有做到利润率和销售额的同步增长，甚至会出现销售额快速增长，利润率快速下降的现象。有的企业年销售额从2000万做到了3个亿，2000万的时候赚了300万，2个亿的时候却只赚500万，这样的增长有什么意义呢？ 深圳一家家具企业，年销售额8000万的时候赚了2000万。企业老板当时告诉我：家具行业太好赚钱了。第二年做到1个多亿，赚了500万。第三年做到2个多亿，亏损了50万。
这一切都说明我们企业的增长模式有问题，是成本拉动的增长模式。我们的成本为什么会快速增长？从原材料到半成品，再到成品，大量地备货。接到订单后，为了把它赶出来，成倍地买进原材料。往往订单只翻了1倍，原材料翻了2倍、3倍甚至4倍。所以，一定要明白，有一种增长的模式就是成本拉动的模式，靠成本把业绩做大。这实际上是有害的增长、自杀式的增长。因为我们的机制没变，模式没变，是靠成本冲起来的。
第二种模式是真正的增长，那是把成本控制住的增长，是利润率和经营额同步的增长。这种增长方式来源于什么呢？来源于精确的细节化的控制模式。这一切又最终依赖于人
的改变，人变了以后产生的业绩才是有效的业绩。
二、反复抓，抓反复
怎样才能改变人呢？一句话：反复抓，抓反复。管理大师张瑞敏说：管理是一项笨功夫，没有一劳永逸的方法，只有深入细致的反复抓，抓反复，才能不滑坡、上档次。现在抓到了，水平达到10，放心，用不了多久肯定会下落到8，或者下落到6；再抓，下次回落的时候就不会掉那么多了；逐渐就会非常自然地达到较高水平。这就告诉我们：要想把模式建起来，把人改变过来，把业绩真正提起来，就要做好反反复复的心理准备。
为什么要反复抓呢？因为一开始事情做到了，但人并没有改变，你一不抓它，它又掉下去了。为什么第二次会好一点呢？因为人变了一点点。再抓一次还会掉下去，但是又好了一点点了。因为人又变了一点点。在这种反反复复的过程中，人每次都会改变一点，多次反复后，人的改变就会累积下来，形成一个大的改变。人最终改变了，事情就能持续稳定地改变，业绩就能稳步提升。
我们很多的企业为什么出业绩靠加大成本，而不是靠一套机制和模式呢？就是因为我们的人还没有被这个机制和模式训练出来，还没有一群这样训练有素的人，所以，这样的业绩就靠不住。
所以，我们就要在模式建立的过程中不断地训练人，要把模式建立的过程当成训练人的过程。我们要懂得一个模式改变与人的改变的双螺旋。模式在改，人也在改，相互适应，最后慢慢达到高水平。改变模式的过程就是改造人的过程，人改造得差不多了，这种模式就稳定了，持续的业绩就可期了。
我们抓稽核就是在抓反复，我们的稽核体系就是一个抓反复的体系，因为稽核就不是查一次，而是反复查，它是以员工肯定要违反模式规定为前提的。
三、针对10次反复设计方案
我们在设计模式之初，就不要试图一步到位，起点不要太高，同时要做好人们不执行的准备，考虑人们违反、抗拒怎么办，有多次反复的思想准备。
设计模式时也要做好迎接反复10次的准备。
我们的管理人员在设计一个流程、模式的时候，有没有准备好至少反复10次？没有。大多数管理人员最喜欢比的是看谁设计的流程漂亮。流程是否漂亮是次要的，如果你一推下去就会失败，失败了就再也起不来了。相当于战争中第一个回合就被打败，就被敌人占领了高地，这样的流程、制度又有什么价值呢？此处所说的敌人是指员工身上的坏习惯。员工的坏习惯决定了他们开始一定不会按流程、制度去做。为了应对反复，我们就强化了稽核，将流程制成了一张小的控制卡，便于检查，便于执行。
建好标准后为什么搞制约？因为我们知道：不制约，员工就不会按标准做。建了标准、搞了制约以后为什么要追究责任，实行惩奖？因为我们知道：不追究责任，就是制约员工，员工也不怕。为什么建了标准、搞了制约、追究了责任，还要搞稽核？因为我们知道：不稽核员工，员工就可能放弃。这一切的一切都考虑到员工会反复，而且不止一次反复，而是10次，20次……搞几十次下来，这个系统就建起来了。
做管理，一次推的内容不要多。因为内容一多，你反复抓就没有那么多的人力和物力。你就把推出来的内容反复抓，抓反复，抓出效果之后再推出一个新内容，再反复抓，最后模式就形成了。
持续改善法也叫稽核控制法。我们已经在很多企业根据稽核控制法的精神，做出了“稽核控制卡”这种管理工具。将谁负责稽核检查、稽核的要点、稽核的频次、稽核的责任追究，都写在一张小卡片上，让执行人和稽核人都明了，便于稽核的实施，效果很好。
四、稽核点的选取
所有的稽核对象（包括控制卡、流程、方案、规章制度等等）归根结底就是一个个
的稽核控制点，稽核点来自企业的各项规章制度，流程、控制卡、方案等。稽核的过程中稽核点的选定是稽核最基础的工作。
（一）确定稽核点的意义
1.稽核点来自企业各项标准文件，但并不是这些标准文件中的所有失控点，仅仅只是标准文件中提取出来的重要的或者影响比较大的失控点。2.因为稽核点是通过与被稽核部门之间充分研讨确定的失控点，所以，稽核时被稽核人员更容易接受，稽核人员所遇到的抵触也会比较小，改善效果会比较好。3.对于稽核人员来说，稽核点的确定的过程其实也是他们的一个学习、培训的过程。
（二）稽核点的选取
稽核点的选取步骤包括起草、研讨、定稿、更新，过程并不复杂，只是每个步骤中有些内容需要注意。
1.起草：首先，由稽核小组与责任部门讨论哪些是重要的标准文件或者现阶段急需执行到位的流程文件。其次，由稽核小组根据选定的标准文件，将文件中每一点分开以表格的形式列举出来，分发到责任部门与相关部门（比如来料检验流程不仅发给品质部门，还要发给生产部门、PMC部门、技术部门等），要求责任部门和相关部门的负责人根据此份列表选择重要的失控点；再次，在各部门选择重要失控点的同时，稽核小组本身也将列表内的各个点实际稽核一遍，得到标准文件的执行情况，避免各部门掩盖、隐藏问题；最后，由稽核小组将三份列表汇总统一，以便后续进行讨论。
起草的过程最好一个部门一个部门地进行，甚至只针对现阶段需要重点稽核的部门进行起草，因为工作量比较大。起草的方式也可以分流程进行。
2.研讨：在稽核小组将三份列表全部汇总之后，根据三份列表的结果召集各部门研讨稽核点。另外，在研讨会上，对于每一个确定的稽核点，最好能够将稽核的方法也确定下来。因为稽核员对于各部门的作业流程、作业标准、作业方式并不熟悉，在稽核的过程中很容易出现不知道怎么稽核的情况，甚至有时被稽核人员会以稽核员不熟悉为借口质疑稽核结果。所以，如果能够在研讨会上将稽核的方法确定下来，将有助于后续稽核的开展。
3.确定：确定的过程很简单，但在确定稽核点的时候，必须在稽核点列表的文件中签名确认，甚至责任部门的所有人员都必须在稽核点列表中签字确认。因为每一个人都是被稽核人员，同时，这样也能够避免部门的负责人没有很好地向下进行宣导，使得在稽核中基层员工因为不知道此稽核点而导致冲突。
4.更新：稽核点并不是永远都不变的。当稽核点通过持续地反复稽核之后，已经完全改善，不需要频繁进行稽核的时候，就可以将此稽核点从列表中删除。新的流程、控制卡的推行或者随着项目的进行，所要关注的问题重点产生变化，稽核点也需要进行相应的调整，将新的稽核点添加进入列表。所以，稽核点列表是一个滚动更新的列表。
一、内部稽核在组织系统中的地位
1．隶属于公司监察人；
2．隶属于董事会或总经理；
3．隶属副总经理以下之平行单位，设置独立之部门；
4．设于其它单位之中，有1）设于企划部门；2）设于管理部门；3）设于会计部门；
二、内部稽核组织设定考虑之因素
1．内部稽核之职责范围如何？是否包括作业稽核？
2．稽核单位之负责人是否由地位较高，富有相当经验与学识之人员担任？
3．内部稽核部门编配之人数如何？
4．最高管理当局之方针或目的如何？对内部稽核部门之寄望如何？支持程度如何？
5．企业的规模与性质；
6．内部稽核部门设立之历史；
7．内部稽核与各单位之关系——独立与协调；
1）分散制
优点：
1、容易了解各分支机构情况，采取因地制宜的措施；
2、可担任分支机构首长及管理阶层之幕僚；
3、节省总机构定期或不定期泒员前往稽核之时间与经费；
4、可以从事持续性之稽核工作；
2）集中制
优点：
1、增加稽核作业之机动性，人员调派分配具有弹性；
2、得以免除分支机构内部往来稽核之重得复；
3、稽核作业可建立较高与统一之工作标准；
4、稽核作业较易作统一而有系统之规划；
5、容易聘请能力较强之稽核人员；
6、才智能力集中，有集思广义之效；
7、于办理分支机构稽核工作之际，仍具有全盘衡量企业利益之能力；
8、易于比较分支机构间活动状况、程序及方法；
9、易于办理人员之培育，便于了解与考核；
10、 内部稽核人员多方接触之结果，可获得广泛的经验与地整个企业活动切实之体认；
11、 便于联系协调与资料交换；
稽核部门分散制或集中之选择，应就下列事项加以考虑：
1．企业规模大小、业务性质；
2．分支机构数量与地理分布情形；
3．分支机构规模大小与当地经济环境；
4．分支机构之业务性质与业务量；
5．内部稽核之职掌范围、分支机构稽核工作的任务
6．总机构内部稽核部门之组织、规模与设立历史；
7．有无合格充裕的人选；
8．最高管理当局之意向；
9．集中制与分散制之成本比较；
下列事项的性质上，宜由总公司稽核单位统一订定处理：
1．稽核作业之目标、范围、人员职掌、组织系统；
2．一般稽核程序与标准之建立；
3．稽核作业之中、长程与年度总计划；
4．总预算之提出；
5．稽核作业之研究、推广、革新；
6．稽核报告之复核与呈送上级；
7．与会计师审计作业相互协调；
8．主要人员培训计划之实施；
9．通知分支机构稽核单位内、外在环境之变迁；
10． 保存重要档案；
11． 辖制、协调各增稽核单位
三、稽核部门内部组织之划分
1．稽核长（Director）
2．经理（Manager）--》各区或分支机构负责人；
3．科长与主任（Supervisor）--》各职能专业稽核负责人；
4．高级稽核员（领组）（Senior）
5．稽核员（Auditor）
6．助理稽核员（Assistant）
1）稽核长
1、综理部门事务，对上级负责；
2、设立稽核政策，督导职能之推展与部门行政；
3、拟定整体稽核计划并责成所属实施；
4、核准稽核报告之提出；
2）经理
1、就其负责之单位或地区，经理部门行政工作；
1. 建立组织；
2. 招聘、储备、培训稽核人员，使之达成公司要求；
3. 分配稽核任务及预算；
4. 针对稽核个案，设立成本与进度控制系统；
2、就其职责范围，规划整个稽核计划；
3、在规定程序稽核水准要求下，督导计划之执行；
4、设定作业之一般标准，并予考核；
5、维持与其他部门之公共关系；
6、对稽核过程中发觉之事项加以考虑，以确定其重要性与危险性；
7、复核稽核报告，提报稽核长
3）科长或主任
1、就其稽核范围拟定整体作业计划；
2、监督稽核作业之进行；
3、确保稽核作业达到既定之专业水准，并遵照计划、预算及预定进度办理；
4、与受查单位保持良好关系；
5、改进作业效率，拟定作业手册及人员培训方针；
6、协助稽核经理处理部门事务
7、负责建议事项之追踪考察；
8、评核所属之绩效；
9、复核稽核报告，并与受查单位讨论报告内容；
10、 复核稽核计划与报告；
11、 居间协调作业单位之经理人员与稽核部门主管间联系事宜；
4）高级稽核员（领组）
1、率领并指导稽核小组进行作业；
2、汇集、分析、研判稽核资料，提出建议；
3、复核工作底稿，草拟稽核报告；
4、协助研究改良稽核程序与方法；
5、拟定稽核计划与进度，分配小组任务；
6、考核稽核人员之绩效；
5）稽核员
1、执行领组分配任务，指挥督导助理人员依限完成，其本身亦负责实际现场作业；
2、复核工作底搞与作业进行程度；
3、就稽核之发现报告上级，并作建议；
4、就其工作范围，草拟报告；
6）助理稽核员
1、依分配之程序实施详细查核；
2、编制工作底搞；
3反映稽核过程发觉之问题，与稽核人员相互讨论
稽核部门业务的职掌各企业均不同,重要工作项目概列如下：
一、查核前准备工作
1. 确定查核的目的
2. 确定查核的范围
3. 查核前资料之汇集
4. 拟订稽核的工作计划
5. 分配稽核工作
二、实况调查
1. 初步调查；
2. 深入调查
实况调查依工作内容分为制度稽核与作业稽核两大类：
制度稽核重点包括：
1）例行作业是否已制度化，并有明文规定可资遵循；
2）现行制度是否合理？是否与公司政策一致？流程是否明确？执行、记录、检查是否有不同人员执行？
3）现有资源是否有效运用？
4）随公司内外环境之改变，是否需要建立新制度？
作业稽核之重点包括：
1）实际作业与制度规定是否相符？
2）各项原始凭证是否有案可循？
3）作业方式前后是否一致？
三、分析研究
分析研究可分为下列程序：
1）找出发生问题之所有因素；
2）分析各因素彼此间之关系；
3）决定各因素重要性的先后次序；
4）研究所有可能解决方案；
5）选择最适当可行之方案；
四、稽核报告
五、事后追踪工作
稽核对所发现的问题提出改善之建议，经管理人员下达实施命令后，其是否已经确实实施及成效如何，乃为重要问题，所以事后追踪是必要的。
一、内部稽核报告
1、内部稽核人员对其稽核结果应提出报告
2、稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具；
3、 稽核报告应揭露获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或隐瞒违反法令规章之行这；
二、稽核报表的形式
1、稽核报告可为书面或口头，正式提出或非正式提出；依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告；依稽核报告的内容可分为完整报告及摘要报告；
2、 期中报告可用以沟通需要立即注意之资讯，或传达所检查活动项目之稽核范围改变，或当稽核工作已经展延一段时间后，告知管理阶层有关稽核工作之进展情形；
3、稽核工作结束后，应以书面提出终结报告。
4、 对于受查者之上级主管，得提出摘要报告。摘要报告得单独提出，或连同终结报告一并提出。
三、内部稽核报告的目的，有三个主要目的：
1、告知：说明稽核人员之发现，使管理阶层产生警觉；
2、说服：说服管理阶层，使其接受稽核发现的价值及真实性；
3、得到结果：促使管理阶层采取行动，以达到改变及改善的效果；
四、内部稽核报告的表达方法
稽核报告之表达可透过下列方法达成
目的 方法
告知 产生警觉
说服 获得接受
得到结果 唤起行动
五、内部稽核报告的方法与要素
方法 要素
警觉 对于困难、风险或改善机会给予清楚及可理解的辩识；
接受 结论有真实及有说服力的支持，并且对结论的重要性有充分的证据
行动 对于达成所需要改变有建设性及切实可行的方法；
六、稽核报告的品质：稽核报告力求客观、明确、简洁及具建设性，并重视时效；
1、客观的报告应有事实根据、公正、免于被曲解，对稽核发现、结论及建议应毫无偏见地加以表达；
2、 明确之报告要求容易了解及合乎逻辑，提供充分之支持性资料，并避免不必要之专业术语；
3、简洁的报告要求扼要、中肯及避免过度琐细；
4、 建设性的报告应能使受查者或者机构整体乐于接受并采取改善措施，报告内容及语气应当适当斟酌；
5、 时间性的报告要求即时发现报告，以使适时采取有效措施；
七、稽核报告的沟通：内部稽核人员在发出终结书面报告前，应将结论及建议先与适当管理阶层讨论，但舞弊稽核不在此限；
1、 结论及建议的讨论，通常系终结会议时或稽核工作中进行。此外，稽核报告之草稿应先照会受查单位主管。讨论及照会之目的，在于受查者有机会对待定事项加以澄清，及对发现、结论与建议表示看法，以避免稽核人员误解事实或作不实表达；
2、 参与讨论人员，可能因组织及报告之性质不同，通常除受查单位主管外，亦包括熟悉详细作业者及其他有权采取改善措施者；
八、稽核报告的内容
稽核报告的内容可能因组织或稽核形态等不同而异，但至少应包括稽核的目的、范围及结果。结果可能包括发现、结论（意见）及建议。通常在高级管理阶层要求或稽核人员认为必要时始提出稽核意见；
1、目的应叙明执行此次稽核之原因所要达成之事项；
2、范围应叙明稽核对象及项目。必要时可包括稽核涵盖之期间、稽核程序、抽查程度、及
未列入稽核之相关活动项目；
3、稽核发现应叙明所查得之事实，以支持稽核结论及建议，或避免产生误解；
4、结论（意见）系稽核人员就所检查活动项目之发现，评估其影响，表达其整体看法。例如：营运或专案计划的目标是否与组织目标相符；所检查之活动项目是否有效执行；
5、建议应基于稽核的发现，用以促请管理阶层采取改善的行动。稽核人员可能建议改正缺失或增进绩效之方法，亦可能仅建议进一步调查或研究；
稽核发现通常系经由比较[标准]与[情况]所得到之结果。比较之结果若存在差异，应分析其
[真因]及评估之[影响]
1、标准：用以评估或验证之基准、尺度、或期望；
2、 情况；检查过程所发现之事实证据；
3、 真因：预期情况与实际情况产生差异的原因；
4、 影响：由于实际情况与标准不同，对受查单位或机构整体可能造成之风险与损失；
稽核报告亦包括背景资料及摘要；
1、 背景资料可能包括受查单位之名称及职能、上次报告有关发现及建议之现况、此次稽核之缘由或由其他相关解释性资讯；
2、摘要之撰写应力求将报告内容扼要及均衡之表达，避免主导；九、平衡报导与歧见处理
1、稽核报告得包括受查单位之具体成效，以求适当之平衡，所称具体成效主要为建立或达成良好内部控制及自上次稽核后所做之改善；
2、稽核报告得包括受查单位对稽核结论或建议之观点。通常内部稽核人员与受查单位论诗时，内部稽核人员应尽可能获得受查单位同意有关稽核结果及必要改善措施。如又方对于稽核结果有争议，稽核报告可将各自意见可做为稽核报告之附件，亦可表达于报告本身；
十、稽核报告之分发及保存
1、 内部稽核主管应在终结报告发出前加以复核及签署，但亦得由较具经验之内部稽核人员代理；
2、终结报告分送对象由内部稽核主管决定，通常应送受查单位主管及其他有权采取改善措施者；亦可分送其他相关人员，例如公司监察人或外部稽核人员。对机构内较高管理阶层得仅送搞要报告；
3、资讯若涉有隐私，不当或违法之行为，不宜揭露予所有报告收受者，得另以单位独报告加以揭露。如情况涉及高级管理阶层，则报告蹵送董事会及监察人或机构之其他较高管理阶层；
4、 内部稽核主管应明订稽核报告之保存期限，此一期限不得短于机构内部及政符法令之规定；
十一、撰写稽核报告之指引
美国内部稽核协会所发布的第二号执业准则公报：[结果的沟通]提出七个指引；
1、 稽核检查结束后，应出具经签字的书面报告；期中报告可以书面或口头；可以正式提出也可以非正式提出；
2、 内部稽核人员以发出终结书面报告之前，应将结论与建议先与适当的管理阶层讨论；
3、报告力求客观、明确、简洁、富有建设性、并重视时效；
4、报告应表达稽核目的、范围及结果；如果合适，报告应包含稽核人员意见的表达（但不必写太多，因为主观）
5、 报告可包括提出潜在的改善建议，对令人满意的绩效与改正措施的肯定；
6、 稽核报告可包括被稽核者对稽核结论或建议的观点（平衡报导）
7、内部稽核主管或其他代理人应在终结稽核报告出之前加以复核及决定报告之分发；
十二、如何使稽核报告得到结果
要使你的报告得到结果，应该采取下列三个步骤；
1、描述问题并予以数量化；
2、 以管理阶层的观点表现出问题的影响
3、 克服敌对；
十三、描述问题并予以量化
为了使读者接受一项事实或采取改正行动，问题之描述最好予以数量化。分析问题严重性，可以有助于说服读者。说服的技巧如下；
1、 直接而且具体地描述结论；
2、提出事实的真因而非只有现象；
3、 描述问题的大小；
4、 将统计数字与有意义的标准比较；
说明比较两种写法如下：平铺直述/说服力写法
平：分公司的许多报告、明细表及文件乃采用人工编制，尚未采用自动化；
说：现行报告每月需要三天，如果采用自动化报告只需要4小时；
平：查核日最大的20笔透支中8笔已不寻常的欠一段时间；
说：透支合计20 000 000 代表所在超过20 000 000透支的60%；当8月1日查核当天已经积欠超过15天；
平：采购部门的文件存有一些例外的状况；
说：55张订购单，代表12 000 000 元之商品采购，并未注明价格；
平：对特殊客户的服务费用未一致性收取；
说：应收服务费用的15%已经超过2个月以上仍未收取；
十四、描述问题的大小
1、例外情况之数量或百分比；
2、 例外项目之金额；
i. 总数；
ii. 平均；
iii. 最大或最小；
3、营运活动之量值；
i. 每天、每月或每年；
十五、稽核报告撰写的十大技巧
1、以结论作为开头；
2、 将重要的项目放在前面；
3、 直接陈述结论及情况；
4、陈述管理阶层所关心的问题及机会；
5、 提出必要的资讯佐证你的论点；
6、去除不必要的资讯或程序上的描述；
7、辩识管理阶层所关心之问题的影响；
8、辩明与问题有直接关连的原因
9、建议之行动方案应与原因有直接关
10、 关强调问题之解决及结果而非详细的程序；
转]稽核检查中的工作方法和技巧 稽核知识 2010-01-12 10:56:38 阅读46 评论0 字号：大中小 订阅
稽核检查中的工作方法和技巧
－－于彦双
我们要对一个人进行综合平价的时候，除了政治、思想、道德等方面以外，就是业务能力和工作水平，而且是能够量化的，是展示在世人面前的最感性、最直观的。前面几位领导讲述的各项业务的稽核程序和稽核办法，目的是为了提高你的业务能力，是教你如何去查到问题、发现问题；而我要告诉你的，是如何查得更好，处理的更好，教你提高工作水平，获得工作技巧，使业务能力得到更好的发挥。概括起来，要完成一个过程：轻松的交流、沉默的检查、准确的定性、细心的指导，适当的查处、可行的建议、严肃的交换。最后你会在稽核检查工作得到快乐，在成功中得到享受和满足。而这一切都来源于工作水平的发挥，工作方法和技巧的运用。
一、对稽核工作性质的定性和认识。决定工作方法的运用。
“稽核”两字从字面的解释是：考核、对照、考察。这就是稽核工作的性质和我们的工作任务。就是对照各项规章、制度，考核稽核对象的业务操作、核算是否正确。考察其经营行为是否合规。我们要承担的是复核员的作用，这就是我们为什么叫稽核员。而不叫”侦查员”.我们还是信合的一员，只不过作为内审部门，又赋予了我们新的任务。那就是：监督、规范、指导、提高、服务和查处。这就要求我们必须站在服务和指导角度，行驶监督职能，最后使我们的稽核对象的经营行为，得到规范和提高，而查处，只不过是行使监督职能的手段。基于以上的认识，你就要调整工作思路，放弃你身上的傲气和霸气，在心平气和中开展稽核工作，才能取得预期的稽核效果。
二、稽核检查从交流开始。
查与被查是一个矛盾体，在这里必然存在戒心和隔阂，表面上看是对业务处理和认识的分歧，而实质上却是，处于这个矛盾中的人与人的关系，而要化解戒心、隔阂和矛盾，必须通过交
流来解决，同我们接触的稽核对象进行交谈这种交谈要在无意识的、有目的进行，交谈不是谈话，不要给对方形成压力，要在轻松中进行，通过交谈你要把我们的工作性质、任务、目的，潜移默化灌输给对方，使他们在理性上有所认识，在感性上才能有所接受，就会有利于我们开展稽核工作。在交流的过程中，你要有目的的获取一些有利于稽核检查的信息，这些信息通过你的综合分析和筛选，在结合账务检查进行相互认证，会收到意想不到的效果，这种信息来源是广泛的，不同的对象有不同的信息，比如，在主任那里，你可以得到一些贷款发放程序、权限、办法、计划和额度等信息，还可以得到很多费用方面的信息，比如，燃煤的处理，雇车费、招待费是如何解决的；在信贷员那里可以得到一些信贷方面的信息，还有下乡补助、收贷手续费、储蓄奖金等得到情况的信息；在内勤你可以获得操作程序、授权、贷款审批、费用处理、补助、奖金、手续费等提取和发放信息；就是在经警那里也可以得到值班值宿、领导代班等安全保卫方面信息；就连锅炉工你都可以问到一年用多少煤，煤是哪里来的，这样你就会得到一个很大的信息量，并且可以相互认证，在经过分析和筛选，选取有用的东西，在业务检查中进行有目的的核对，你会收到事倍功半的效果。这种交流要进行的轻松自在，给人一种你是无意的感觉，但绝对是要有目的的行为，
三、在检查过程中要保持相对的沉默。
我们的各项业务要经过多环节的程序化处理，其中有很多必然的连续，我们首先看到的不一定问题的真实反映，除了必要的沟通以外，我们首先要完成的是整体稽核检查过程，才能看到事务的全貌，才能发现问题的所在，然后在同规章、制度相对照，看是否存在违规行为，最后才进入定性、谈话、核实、查处程序，在这以前你要保持相对的沉默，否则，你只看到问题的局部和表面现象，并没有形成完整的证据链，你就进行沟通、交换，甚至是责难，待对方提出疑问和正确的解答后，你会经常处于一种被动局面，反映的是你没有能力和水平，也是十分尴尬的。同时，沟通和交换也要讲究场合和机会，因为有些问题的实质，经办人员不一定真正知暁，你盲目的发表意见和泄露问题，很大程度上会造成同被检查单位的矛盾和误会，也会引起其他职工的一些想法，也就会造成对方的尴尬和抵触，不利于问题的落实和解决。正确的方法是检查时要沉默，对照制度要准确，核实要真实，最后在交换，这样有利于你对整体检查结果，进行全面的评估，做出正确结论。否则，你会为开始就发表片面意见，所带来的紧张气氛和压抑付出代价。
四、稽核检查对中发现的问题定性要准确。
对稽核检查中发现的问题定性是否准确，取决于你在检查过程中，所搜集的稽核证据是否真实准确，能否反应稽核事实真相，能否为稽核结论提供有利支持。只在有翔实、准确的证据支持下，才你能做出正确的结论。取得证据的过程就是完成检查过程。所以，今天把证据取得和使用作为重点来讲。
1、稽核证据的形式。
（1）实物证据。是指稽核人员通过是通过实际观察或清点所取得用以确定实物资产和重要单证存在状况的证据。
（2）书面证据。是指稽核人员所取得种以书面文件形式存在的证据。包括凭证、会计记录、业务记录、会议记录、内部制度、文件、合同、协议、通知书、报告书以及函件，稽核人员的计算和分析结果；
（3）视听证据。是指稽核人员所取得种存储于视听介质上的证据。主要包括磁带、光盘、计算机硬盘的软盘、以及胶片、照片、幻灯片等；
（4）言词证据。是指稽核人员经过询问或调查有关人员所取得的口头答复的记录；（也就是询问笔录和谈话记录。）
（5）环境证据。是指稽核人员取得的对被稽核单位产生影响的各种环境记录。包括内部控制系统状况、管理层和职员的素质以及管理条件和管理水平等；
（6）其他证据。
2、稽核证据的要素。稽核人员取得的稽核证据应该包含下列基本要素：（1）取证时间和地点；（2）被取证事项的内容；（3）被取证人或单位的签字或盖章；（4）取证人和复核人签名。
3、稽核证据的内容。稽核人员取得的稽核证据应当记录被取证事项的下列基本内容：（1）发生的时间和地点；（2）行为人，包括自然人和单位；（3）发生的经过和原因；（4）结果；
4、稽核证据的标准。稽核人员取得的稽核证据应该符合下列标准：客观、充分、相关、有力。客观、是指稽核证据所记录的稽核事项客观存在，有据可查。充分、是指稽核证据足以证明稽核事项，形成或支持稽核结论。相关、是指稽核证据于稽核事项有实质性的联系。能支持稽核发现和稽核意见，并与稽核目标一致。有力、是指稽核证据是运用适当的稽核技术所取得的，对稽核结论最具有证明力。
5、取证的方法。稽核人员取得的稽核证据，通常依次要经过符合性测试和实质性测试两个环节，采用抽样稽核方法作为取证的基础方法。针对特定的稽核目标或重要程序的稽核的对象，也可以采取详细稽核方法进行取证。
（1）符合性测试。是指稽核人员对被稽核单位内部控制制度的遵循性和有效性行的抽样审查。也就是将被稽核单位所提供的规章、制度规定、办法等进行审查，看制度发出机构是否有权，是否在权力范围内，是否存在越权行文，行文规定是否合法，执行的时间、范围是否正确。（富裕小伙食补助、依安大额联保贷款）通过符合性测试取得证据时，稽核人员应当注意内部控制制度的健全性、有效性以及在所稽核期间的持续遵循性。
（2）实质性测试。是指稽核人员在符合测试的基础上对被稽核单位所提供的资料的金额进行的证实性抽样审查。
通过实质性测试取得证据时，稽核人员主要注意：资产、负债的存在、归属状况；业务的发生与被稽核单位的相关状况；收人与费用在归属当期的匹配状况；会计记录的正确状况；财务会计报告项目分类反应的适当性及前后一致状况。
（3）抽样稽核。是指稽核人员运用统计抽样或非统计方式，从总体中抽出部分样本进行测试，并用样本测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法。这种方法被我们在实际稽核检查工作中广泛利用，提别是在对信贷资产类进行检查时，我们往往根据稽核任务要求对一个科目、一定段位、一个项目或一个区域进行抽查，按照抽查结果，通过分析、推论。最后得出总体结论。
（4）详细稽核。是指稽核人员对一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法。详细稽核是我们序时稽核检查普遍使用的方法，特别是我们现在采取的复核法进行序时稽核，详细稽核是最佳办法。例如：盘点库存现金、帐、表、卡、物的核对，费用票据的审核，各项提取的复算等。在抽样稽核中发现存在问题需要进一步核实，就要从抽样稽核转为详细稽核。
（5）取证的技术方法。确定取证范围后，稽核人员应当采用审阅、核对、复算、比较、分析、调查、函询、盘点、调节、观察和鉴定等技术方法从稽核样本中取得稽核证据。
（6）证据的取得、使用以及注意事项。稽核证据的取得要双人执行或复核制；并要保持职业谨慎态度；稽核证据的记录名称、内容、来源和取得时间等清晰、完整地记录于稽核工作底稿，同时要送取证人签名确认；坚持原始证据优先原则；特别证据或发生特别情况。要按特别规定执行；
稽核组完成每项稽核检查工作后。应当对所取得的稽核证据的客观性、充分性、相关性和这证明力等进行分析和评价，以形成和支持相应的稽核结论。
6、取证的办法和技巧。我们稽核人员从进入稽核现场开始，凡事你所听、看、查、谈、等一切过程都会形成证据链，都会对你的结论进行相应的支持，你要有选择的记录、复制；以便作为证据使用。特别提醒你注意：一件证据形成后。一定要同确认事实依据的政策、制度、规章相对照、比较。
（1）环境证据的取得方法。稽核人员进入稽核现场后，你会观察其整体面貌，也就是你的第一印象，你会看到其安全设施、应该悬挂的各项规章制度、岗位责任者、管理制度、管理组织、必要的宣传板、标识、胸章以及环境卫生状况等，你要客观的进行记录，并经签字后作为外环境证据，用来支持你为其管理条件和管理水平所做的结论支持。（见工作记录1）
（2）实物证据的取得办法。我们信用社的实物主要指实物资产和重要单证，这两项工作都有严格的管理制度和管理程序，不易灭失，可采取双方请点、复核签字作为证据。主要是通过查库、盘点固定资产、低值易耗品、抵贷资产、有价单证、重要凭证、等过程取得。
（3）书面证据的取得方法。被稽核单位提供的原始或复印件经提供人签字可作为证据；复制件应注明来源、提取时间，并经提取人和相关责任人签字可作为为证据。稽核人
稽核工作记录1
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被稽核单位（人）：XXX信用联社XXX信用社
（分社）XXX储蓄所（柜）
稽核日期：2008年11月22日8:10
稽核项目：序时——稽核现场环境
稽核员; 李俊、王威。
稽核现场情况提示如下：
1、办公房屋座北朝南，悬挂有标识。作息时间
牌，门窗安全防护正常。设有
…………………………………………………尾随门。有电子监控设施。
装 2、内部有利率板、政策宣传板、顾客服务台、订 卫生环境较好。营业人员着装
线 上岗、佩有胸牌。
…………………………………………… 3、 岗位责任制度建设;
主任、副主任岗位责任制、信贷员、责任会计、
出纳员、记帐员、复核员、
经警等责任制。基本上齐全。
4、制度建设：
各项安全保卫制度齐全。信贷管理制度齐全。内
部核算管理方面应该悬挂的
没有完全悬挂。
5、组织建设：
各项业务工作的管理组织设立齐全。政治、党务
工作组织设立不全。调离的
组织领导没有更换、而且时间较久。
员通过审阅、核对、复算、比较、盘点、调节等技术方法取得的证据和分析结果，可采用稽核作业笔录完成，但你所记
录的要具备四项基本要素、六项基本内容方可作为证据。下面看一份工作笔录和谈话记录。看记录和定性存在什么问题？
1、应该采用询问笔录进行问题的初步核实。
2、特别是没有交待稽核事项的基本情况。
3、记录不完整，经办人、审批人。还款情况、结息情况、逾期催收情况。
4、谈话内容不完整、不全面、所犯条款、结论没有交代、处理意见没有交换。
5、定性不正确，提前定性。顶名贷款有个特定的前提。就是“银行或其他金融机构工作人员利用职务之便，------贷款归个人分配的行为”。
6、在发放和管理，催收等环节都存在问题。
7、正确的定性应该为挪用或多户贷一户用。
（见工作记录2、谈话记录1）
（4）视听证据的取得方法。现在我们能看到的主要是监控录像，查看监控录像应当在相关人员陪同下实行，发现问题应同当事人从新查看，并做好翔实记录。并经陪同人员及相关责任人签字认可，方可作为证据。
（5）言词证据的取得方法。言词证据主要有两种形式，
稽核工作记录2
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被稽核单位（人）：XXX信用联社 XXX信用社
（分社）XXX储蓄所（柜）
稽核日期：2008年5月11日
（一）担保贷款存在问题：61笔3,921,500.00
元。
1、顶名贷款1笔260,000.00元。
郝春梅借款60,000.00元，借款约期
2007.12.30-2008.1.30，经核实为田峰使用此笔贷
…………………………………………………款，并且抵押
装 物为房屋,应在抵押贷款科目；抵押物未保险；订 无借款人婚姻证明；无贷后审查；无他项权证复线 印件；
…………………………………………… 未及时签发《贷款逾期催收通知书》。
2、顶、冒名贷款5笔75,000元。
（1）贾先伟借款5,000元，借款约期：
2007.3.12-2007.10.15，经核实贾艳辉用，贾艳辉
承债并签字。
（2）迟晓辉借款10,000元，借款约期：
2007.4.10-2007.10.30，经核实秦晓龙用，找不到
本人。
（3）张齐借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
（4）张心借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
（5）霍春侠借款20,000元，借款约期：
2007.4.5-2007.10.30，经核实王文军用，王文军
承债并签字。
3、顶名贷款1笔200,000.00元。
（1）杨晶红借款200,000.00元，借款约期
2007.4.28-2008.4.10，无借款人婚姻证明、共同
还款承诺
书。信贷员：XXX、审批人：XXX。
稽核谈话记录1
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谈话2008年4月22谈话主任办公室 时间 日 地点
谈话关于杨晶红顶名贷款 事项
被谈记录XXX XXX 谈话人 XXX 话人 人
谈 ………………………………………………… 话 装 内 订 容 线 问: 杨晶红贷款20万元是你经办的吗? …………………………………………… 答:是。
问:当时经办时你知道是给抵押人孙铁军用的
吗？
答：不知道。
问:你什么时候知道是给孙铁军用的？
答：通过这次核实我才知道。
问:贷款使用人孙铁军你知道他的去向吗？
答：不知道。
问:经核实此笔贷款已经形成顶名贷款，你承认
吗？
答：承认。借款人同意承担债务。
问:你认为此笔贷款有风险吗？
答：没有，但借款人同意承担债务，借款人同意
在十天内偿还此笔贷款。
一是询问笔录，当稽核人员对一事项需要询问当事人时，应当详细询问个人工作岗位、工作范围、工作权限等基本情况，详细记录询问事项的发生时间、地点、经过、行为人、原因及结果，并经当事人、主谈人、记录人签字认可，方可作为证据。二是谈话记录，谈话记录是对已经确认的违规事实进一步核实和责任认定，要详细交代已经确认的违规事实和确认违规的依据，当事人应承担的责任，处罚依据等，并经当事人、主谈人、记录人签字认可，方可作为证据。同时相关责任责任人的谈话记录应当相互印证。下面假设一项违规行为，进行操作演练。
进入一稽核现场，一名稽核员在坐班主任陪同下调看监控录像，监控录像反映的情况是：2008年11月8日8时出库后，金库密码没有乱码，库房门没有关闭；营业期间出纳员所保管的金库钥匙置于桌面；8时25分出纳员在没有收起金库钥匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室，8时32分回来。脱岗时间为7 分钟，在这期间外面没有顾客，内部有坐班主任、记帐员在岗。2008年11月12日8时出库后，金库密码没有乱码，库房门一直没有关闭；这是一份视听资料，现在你要做的是，首先，责成另一名稽核员及相关行为人重新观看这两段录像。其次，制作稽核作业笔录，进行违规责任人的谈话核实，并且相关人员的谈话内容要相互印证最再纳入汇总资料统一处理。（见工作记录3、谈话记录2、3）
稽核工作记录3
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被稽核单位（人）：XXX信用联社XXX信用社
…………………………………………………（分社） XXX储蓄所（柜）
装 稽核日期：2008年11月22日
订 稽核检查项目：序时——监控录像检查。 线 稽核员; 李俊、王威。
…………………………………………… 稽核检查区间：20008、11、1——2008、11、20
被稽核单位陪同人员：刘昊
稽核检查过程中发现问题：2008年11月8日8
时出库后，金库密码没有乱码，
库房门没有关闭；营业期间出纳员所保管的金库
鈅匙置于桌面；8时25分出
纳员在没有收起金库鈅匙、锁闭尾箱的情况下，
离开营业室，8时32分回来。
脱岗时间为7 分钟，在这期间外面没有顾客，
内部有坐班主任、记帐员在岗。
2008年11月12日8时出库后，金库密码没有
乱码，库房门一直没有关闭。
稽核员李俊、王威、坐班主任刘昊、出纳员李伟
莉进行了重新查看。
以上稽核检查事实经现场人员共同确认无误。
被稽核单位现场参与人签字：刘昊、李伟莉
稽核谈话记录2
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谈话时2008、11、22/ 谈话信用社主任室 10/40 间 地点
谈话事监控录像违规事项核实。 项
被谈话记录刘昊 谈话人 李俊 王威 人 人
谈
…………………………………………………话
装 内
订 容
线 ？你是刘昊同志。
…………………………………………… ：是，
？你的工作岗位呢？
：信用社坐班主任
?那你属于班子成员了，你都负责什么工作?
：主要是内部核算管理、安全保卫和组织存款。
？内部规章制度的执行和监督是不是由你负
责？
：是。
?日常工作你都是怎么做的？
：日常也组织学习，开会时也总提醒。
?你认为你们单位的规章制度执行的如何？要求
别人做到的、你做到了吗？
：现在看，执行的不是很好。我也没有做到。
?今天调看监控录像发现。在短期内两次金库密
码没有乱码，库门没有按时关闭。金库鈅匙随便
放。
出纳员离岗不锁尾箱。这样的一个较重的违规事
实你认可吗？
：我认可。这是事实。谁也推脱不了的。
?金库密码是由你掌握吗？你按制度要求执行了
吗？
：金库密码是由我掌握，执行的不好。没有及时
乱码。也没有监督关闭库房门。
？平时都由谁负责关闭库房门？库鈅匙都由谁
负责保管？
：平时是出纳员拿尾箱。复核员负责关门。库鈅
匙是出纳员李伟莉、复核员金欢一人一把。
？你们的行为违犯了出纳工作制度，按照《稽核
处罚暂行办法》第十五条、第一款“对相关责任
人处
以30—300元罚款，直接责任人处以50-500元
罚款并视情节对责任人调换或调离工作岗位”。
之规定。
我们可以考虑建议你下岗学习或调岗。并给予适
当罚款。你还有什么要说明对吗？
：我们知道错了。没说的。今后一定好好学习，
尊章守纪。罚款多少我都接受。只是不要下岗学
习了。
?我们可以考虑你的意见。你看一下记录。如果
无异议，请签字。
以上记录读过。正确。签字：刘昊2008、11、
22。
稽核谈话记录3
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…………………………………………………页
装 谈话时2008、11、22. 谈话信用社主任室 11/05 订 间 地点
线 谈话事监控录像违规事项核实。 …………………………………………… 项
被谈话记录李伟莉 谈话人 李俊 王威 人 人
谈
话
内
容
？你是李伟莉？
：是。
？你的工作岗位呢？
：出纳员。
？你是那年参加信用社工作的，出纳员岗位干几
年了？
：2002年10月参加信用社工作的，出纳员岗位
干3年了.
?领导组织你们学习过会计出纳制度吗？你知道
库房管理和金库鈅匙使用、保管规定吗？
：规章制度都学习过、也知道。
？今天你也看了监控录像，你认为自己有几项违
规的？
：没有关库房门，营业期间金库鈅匙没有随身携
带，离开时没有锁尾箱。
?你认为，你所犯的错误严重吗？是习惯性的吗?
：是挺严重的。但不是经常的。只是偶然大意了
几次。
?平时都由谁负责关闭库房门？
:正常情况下是我拿尾箱。金欢关门。
?你们的行为违犯了出纳工作制度，按照《稽核
处罚暂行办法》第十五条、第一款“对相关责任
人处
以30—300元罚款，直接责任人处以50-500元
罚款并视情节对责任人调换或调离工作岗位”。
之规定。
我们可以考虑建议你下岗学习或调岗。并给予适
当罚款。你还有什么要说明对吗。
：没说的。今后一定好好学习，这样的错误不会
犯了，罚款、调岗我都认可，最好是不要下岗学
习了。
?我们可以考虑你的意见。你看一下记录。如果
无异议，请签字。
以上记录读过。正确。签字：李伟莉2008、11、
22。
只要取得了客观、充分、准确有力的证据，你所认定的事实和结论，才能准确、无误。
五、对违规责任人的处罚，要有根有据、要适当。
我们在实际工作中，往往会感觉到，检查过程很枯燥，检查出问题心情也很复杂，但查处起来会更难。一是事实认
定难。二是《稽核处罚暂行办法》所规定的处罚标准弹性太大，同时，处罚额度相对说也过于高，在实际工作中我们感觉不好操作；更是我们稽核检查工作的矛盾点，也是影响稽核环境的重要因素。我认为可以采取以下办法解决。
1、坚持重查轻处原则。以《稽核处罚暂行办法 》为依据，去繁取精，在认定违规事实的基础上，按上线谈话沟通，视情节酌减至低线处罚。
2、坚持精简范围原则。 正确确认直接责任人和间接责任人，坚持在稽核范围内，以处罚范围越小越好。
3、坚持谁的责任谁承担。要分清责任，分别承担，分别处罚，绝不能以点带面，否则会影响我们的监督、整改和提高，同时，还会造成一些人的不负责任，严重的会形成串案和窝案。
4、坚持统一标准，整体平衡原则。原则上大额度经济处罚要上报复审后执行，建议行政处分必须上报复审。
5、坚持事先告知原则。在决定对违规行为人进行处罚后。要向其下达“处罚告知书”，允许其提出异议或复议。这是法律规定的权利。
（见《经济处罚告知书》模版）
六、整改建议要有真对性和可行性。
我们的稽核检查只是一个工作过程，监督、规范、整改和提高才是我们的工作目的。所以，我们重视稽核检查的同时，更应当把工作重点放在监督、整改上，因此。我们下达的整改建议是否有针对性和可行性，就显得及其重要。
七、交换意见要严肃认真，保持原则性。
我们和被检查人站在不同的工作角度上，看待问题的角度也会有所不同，并且具有天然的抵触情绪，必然要影响我们的意见交流，要想做好这项工作，我认为应该从基础抓起。
1、坚持原则，有错必查，查出必处，事实清楚，结论准确，处罚合理。
2、分层处理，分别消化，认可事实，认同处罚，化解矛盾，消灭抵触。
3、上下沟通，机动协调，汇总分析，综合论证，言在文前。
4、意见不合看文件，规章制度论短长，请示协调定结论。
经济处罚告知书
XX信用社刘昊 同志：
经我支局现场稽核检查并经核实，确认你业务操作中存在问题如下：
1、金库密码没有乱码，库房门没有关闭；2、营业期间出纳员所保管的金库鈅匙置于桌面；
3、出纳员在没有收起金库鈅匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室。
根据《黑龙江省农村信用社稽核处罚暂行办法》第十五条出纳工作违规的处罚。第一款“对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款，并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。”之规定，您对以上违规行为负有直接和相关两项责任，拟对你执行经济处罚300元，现你于2008年11月26日前缴纳罚款，如有异议待缴纳罚款后5日内向齐齐哈尔市稽查分局书面提请复议。如逾期不缴纳加收1—3倍罚款，拒不缴纳者我支局保留重新处罚和建议行政处分的权利。
被告知人签字：
送达人签字：XXX/XX
齐齐哈尔稽查分局XX支局
2008年22月22日
经济处罚告知书
XX信用社:
李伟莉同志：
经我支局现场稽核检查并经核实，你在业务操作中存在问题如下：
1、营业期间作为出纳员所保管的金库钥匙置于桌面，没有随身携带，2、在没有收起金库钥匙、锁闭尾箱的情况下，离开营业室7分钟。3、库房门没有关闭。
根据《黑龙江省农村信用社稽核处罚暂行办法》第十五条出纳工作违规的处罚。第一款“对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款，并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。”之规定，您对以上违规行为负有直接和相关两项责任，
拟对你执行经济处罚200元，现你于2008年11月26日前缴纳罚款，如有异议待缴纳罚款后5日内向齐齐哈尔市稽查分局书面提请复议。如逾期不缴纳加收1—3倍罚款，拒不缴纳者我支局保留重新处罚和建议行政处分的权利。
被告知人签字：
送达人签字：XXX
XX
齐齐哈尔稽查分局XX支局