增值税
一、电力产品征收增值税的具体规定
（一） 基本规定
1、 电费保证金逾期未退还的，一律并入价外费用。
（二） 征收办法
1、 发电企业
（1） 独立核算发电企业：向机构所在地申报纳税
（2） 非独立核算发电企业：
A：具有一般纳税人核算条件：向机构所在地申报纳税；
B：不具有一般纳税人核算条件：按上网电量，依核定的定额税率预缴，不得抵
扣进项税，向发电企业所在地申报纳税。
2、 供电企业
（1） 独立核算供电企业所属的区县级供电企业
A：凡能核算销售额的，依预征率计算，不能抵扣，向所在地税务机关申报纳税； B：不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴。
（2） 价外费用一律在预征环节征，不抵扣。
3、 实行预缴的发供电企业按隶属关系由独立核发算发、供电企业结算。
4、 预征率
（1） 跨省：由省国税局共同测算，并报总局核定；
（2） 省内：由省国税局核定。
二、小规模纳税人代开专用发票
（一）销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得代开专用发票。
（二）销售旧货，应开具普通发票，不得代开专用发票。
（三）退票的：按一般纳税人相同处理。
三、增值税专用发票开具
不得开具专用发票的情形
1、商业企业零售烟、酒、食品、服装、化妆品消费品的；
2、免税货物；
3、销售自已使用过的不得抵扣或未抵扣的固定资产：
（1）用于非增值税项目、免税项目、集体福利、个人消费的；
（2）非正常损失的购进固定资产；
（3）自用摩托车、汽车、游艇；
（4）其他自用消费品。
某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2011年8月份发生以下业务：
1、 购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元；
2、 内销收入50万元；
3、 支付销货运费2万元，取得运输企业发票；
4、 出口货物价格180万元。退税率为13%，计算免抵税额。
计算步骤：
1、 当期不予抵扣或退税的税额：
180×（17%-13%）=7.2万元
2、 当期应纳销项：
内销：50×17%=8.5万元
外销:7.2万元
3、 当期进项（抵扣）
进货：100×17%=17万元
运费：2×7%=0.14万元
4、 当期应纳税额：
销项-进项=8.5+7.2-17-0.14=-1.44万元;
5、 当期应退税额：1.44万元
6、 当期免抵退额:180×13%=23.4万元
7、 当期免抵税额：23.4-1.44=21.96万元
当期免抵退税额=当期免抵税额+当期退税税额.
五、伴生、伴采、伴选矿
1、伴生矿：指同一矿内，除主矿外，还含有的其他成份。以主产品矿石作为应税品
目；
2、伴采矿：分别核算、分别征收；
3、伴选矿：是指对主产品进行先精时，以精矿形式伴选出的副产品。不征税。
4、岩金矿尾矿：原矿已税的，能核算的，不征。不能划分的，按原矿征。
六、增值税征收率的问题
一、一般纳税人
1、销售自已使用过的按规定不抵扣的固定资产：4%减半；
2、销售旧货：4%减半（含旧汽车、旧摩托、旧游艇）。
旧货：进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自已使用过的物品。
二、小规模纳税人
1、除其他个人外，销售自已使用过的固定资产，减按2%征收率。
2、除固定资产外自己使用过物品，按3%。
（一）不征部分
（二）减税
1、 即征即退50%
（1） 资源综合利用产品
A：军用原料生产硝化绵粉；
B：烟气、高硫天然所生产副产品；
C：以酒糟及锅底水生产的各类产品；
D：以煤系列及油页岩生产的电、热；
E：风电；
F：部分新型墙体材料产品。
2、 即征即退（过税负）
（1） 三峡——8%；
（2） 飞机维修——6%；
（3） 软件产品——3%。
3、 即征即退（限额）
（1）安置残疾人的单位——最低工资6倍，不超过每人每年3.5万元。
（三）免税
1、全免
（1）农业生产者销售的自产农业产品；
（2）国有粮食购销企业
A：粮食——免；
B：食用油
① 政府储备食用油——免
② 其它油——不免。
（3）农业生产资料
饲料、农膜、复混肥、种子、化肥、农药、农机、有机肥、滴带。
（4）资源综合利用产品
A：再生水；
B：以废旧轮胎为生产原料生产的胶粉，翻新轮胎；
C：废渣比例不低于30%的建材；
D：污水处理劳务——自来水收的污水处理费。
（5）其它部分
A：农村电网维护费，不分摊进项转出；
B：避孕药；
C：非营利医疗机构、疾控中心、妇幼保健院、血站；
D：铁路修车；
E：外国政府、组织无偿援助货物；
F：外国政府、组织无偿援助项目，可以免抵退。
G：债转股；
H：节能服务公司；
G：修外国飞机。
4、 即征即退
（1） 资源综合利用产品
A：工业废气生产CO2
B：页岩油；
C：垃圾生产的电、热、气；
D：旧转新沥青混凝土；
E：旋窑法废渣不低于30%水泥。
（2） 其它
A：
5、 先征后退
（1） 资源综合利用产品
A：自产生物柴油。
（3） 其它
（4） A：煤层气。
八、增值税中的时间问题
1、一般纳税人认定的年应税销售额为连续不超过12个月的经营期。
2、年应税销售额超过认定标准的，应在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人认定申请表》。
3、主管税务机关在受理申请20日内完成资格认定。
4、纳税人未申请认定的，税务机关应在规定期限结束后20日内告知。
5、可以不办理资格认定的，在告知后10日内报送《不认定增值税一般纳税人申请表》。
6、认定机关在受理后20日内批准完毕。
7、新认定小型商贸批发企业纳税辅导期为3个月，其它为6个月。
8、一般纳税人选择简易方式征收，36个月不得变更。
9、软件产品和其它货物的分摊方法报税务局备案，并在1年内不得变更。
10、放弃免税声明次月起36个月内不得免税。
11、远输发票、机动车销售发票、海关缴款书应在开具之日起180日内认证，并于次月申报期抵扣。
增值税
一、电力产品征收增值税的具体规定
（一） 基本规定
1、 电费保证金逾期未退还的，一律并入价外费用。
（二） 征收办法
1、 发电企业
（1） 独立核算发电企业：向机构所在地申报纳税
（2） 非独立核算发电企业：
A：具有一般纳税人核算条件：向机构所在地申报纳税；
B：不具有一般纳税人核算条件：按上网电量，依核定的定额税率预缴，不得抵
扣进项税，向发电企业所在地申报纳税。
2、 供电企业
（1） 独立核算供电企业所属的区县级供电企业
A：凡能核算销售额的，依预征率计算，不能抵扣，向所在地税务机关申报纳税； B：不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴。
（2） 价外费用一律在预征环节征，不抵扣。
3、 实行预缴的发供电企业按隶属关系由独立核发算发、供电企业结算。
4、 预征率
（1） 跨省：由省国税局共同测算，并报总局核定；
（2） 省内：由省国税局核定。
二、小规模纳税人代开专用发票
（一）销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得代开专用发票。
（二）销售旧货，应开具普通发票，不得代开专用发票。
（三）退票的：按一般纳税人相同处理。
三、增值税专用发票开具
不得开具专用发票的情形
1、商业企业零售烟、酒、食品、服装、化妆品消费品的；
2、免税货物；
3、销售自已使用过的不得抵扣或未抵扣的固定资产：
（1）用于非增值税项目、免税项目、集体福利、个人消费的；
（2）非正常损失的购进固定资产；
（3）自用摩托车、汽车、游艇；
（4）其他自用消费品。
某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。2011年8月份发生以下业务：
1、 购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元；
2、 内销收入50万元；
3、 支付销货运费2万元，取得运输企业发票；
4、 出口货物价格180万元。退税率为13%，计算免抵税额。
计算步骤：
1、 当期不予抵扣或退税的税额：
180×（17%-13%）=7.2万元
2、 当期应纳销项：
内销：50×17%=8.5万元
外销:7.2万元
3、 当期进项（抵扣）
进货：100×17%=17万元
运费：2×7%=0.14万元
4、 当期应纳税额：
销项-进项=8.5+7.2-17-0.14=-1.44万元;
5、 当期应退税额：1.44万元
6、 当期免抵退额:180×13%=23.4万元
7、 当期免抵税额：23.4-1.44=21.96万元
当期免抵退税额=当期免抵税额+当期退税税额.
五、伴生、伴采、伴选矿
1、伴生矿：指同一矿内，除主矿外，还含有的其他成份。以主产品矿石作为应税品
目；
2、伴采矿：分别核算、分别征收；
3、伴选矿：是指对主产品进行先精时，以精矿形式伴选出的副产品。不征税。
4、岩金矿尾矿：原矿已税的，能核算的，不征。不能划分的，按原矿征。
六、增值税征收率的问题
一、一般纳税人
1、销售自已使用过的按规定不抵扣的固定资产：4%减半；
2、销售旧货：4%减半（含旧汽车、旧摩托、旧游艇）。
旧货：进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自已使用过的物品。
二、小规模纳税人
1、除其他个人外，销售自已使用过的固定资产，减按2%征收率。
2、除固定资产外自己使用过物品，按3%。
（一）不征部分
（二）减税
1、 即征即退50%
（1） 资源综合利用产品
A：军用原料生产硝化绵粉；
B：烟气、高硫天然所生产副产品；
C：以酒糟及锅底水生产的各类产品；
D：以煤系列及油页岩生产的电、热；
E：风电；
F：部分新型墙体材料产品。
2、 即征即退（过税负）
（1） 三峡——8%；
（2） 飞机维修——6%；
（3） 软件产品——3%。
3、 即征即退（限额）
（1）安置残疾人的单位——最低工资6倍，不超过每人每年3.5万元。
（三）免税
1、全免
（1）农业生产者销售的自产农业产品；
（2）国有粮食购销企业
A：粮食——免；
B：食用油
① 政府储备食用油——免
② 其它油——不免。
（3）农业生产资料
饲料、农膜、复混肥、种子、化肥、农药、农机、有机肥、滴带。
（4）资源综合利用产品
A：再生水；
B：以废旧轮胎为生产原料生产的胶粉，翻新轮胎；
C：废渣比例不低于30%的建材；
D：污水处理劳务——自来水收的污水处理费。
（5）其它部分
A：农村电网维护费，不分摊进项转出；
B：避孕药；
C：非营利医疗机构、疾控中心、妇幼保健院、血站；
D：铁路修车；
E：外国政府、组织无偿援助货物；
F：外国政府、组织无偿援助项目，可以免抵退。
G：债转股；
H：节能服务公司；
G：修外国飞机。
4、 即征即退
（1） 资源综合利用产品
A：工业废气生产CO2
B：页岩油；
C：垃圾生产的电、热、气；
D：旧转新沥青混凝土；
E：旋窑法废渣不低于30%水泥。
（2） 其它
A：
5、 先征后退
（1） 资源综合利用产品
A：自产生物柴油。
（3） 其它
（4） A：煤层气。
八、增值税中的时间问题
1、一般纳税人认定的年应税销售额为连续不超过12个月的经营期。
2、年应税销售额超过认定标准的，应在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人认定申请表》。
3、主管税务机关在受理申请20日内完成资格认定。
4、纳税人未申请认定的，税务机关应在规定期限结束后20日内告知。
5、可以不办理资格认定的，在告知后10日内报送《不认定增值税一般纳税人申请表》。
6、认定机关在受理后20日内批准完毕。
7、新认定小型商贸批发企业纳税辅导期为3个月，其它为6个月。
8、一般纳税人选择简易方式征收，36个月不得变更。
9、软件产品和其它货物的分摊方法报税务局备案，并在1年内不得变更。
10、放弃免税声明次月起36个月内不得免税。
11、远输发票、机动车销售发票、海关缴款书应在开具之日起180日内认证，并于次月申报期抵扣。