第三章 预算编制与控制案例分析题
一、福瑞公司是山东省的一家中型生产性企业，主要产品是儿童玩具，产品在国内市场的占有额比较大。该公司生产部门采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2013年分季度的制造费用预算如下表所示（其中间接材料费用忽略不计）：
2013年3月31日公司在编制2013年第2季度～2014年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨为4.2元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低为760000元。 （3）2013年第2季度到2014年第1季度的预计直接人工总工时分别为50500小时、49500小时、48000小时和52000小时。 要求：
1. 编制的2013年第2季度～2014年第1季度制造费用预算，填写下表。
2. 回答滚动预算的优点和缺点； 3. 说明滚动预算法的适用情况。 二、信达公司是2002年成立的一家民营企业，主要产品是汽车挡风玻璃，现有两条生产线，员工580人。2013年的销量为20万块，单价为120元，单位直接材料成本为80元，单位直接人工及变动制造费用为20元，固定成本为130万元。 要求通过计算回答下列互不相关的问题：
1. 如果想2014年度保证经营不亏损，应把有关因素的变动幅度控制在什么范围（在考虑某一因素的变动时，假设其他的因素不变）？根据计算结果说明利润对哪个因素的变动最敏感。 2. 假设该企业2014年度拟实现510万元的目标利润，可通过降价10个百分点来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的30%，为此，还需降低单位变动成本，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降低15元，因此，还需要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，您认为应该如何去落实目标利润。
三、思特集团是北京市的一家制药企业，主要产品是感冒发热类药物，根据市场需求，目前研究出了一种针对H7N9有一定疗效的药品，预计2014年6月1日上市。销售部门正在研究制定价格，由于是一种新药，所以打算先制定一个近期的销售价格，以后根据市场情况再作调整。综合各方面的因素，现有两个价格可供考虑，分别为20元/盒和25元/盒。2014年6月份两种价格的预计销量见下表。
价定为25元，需要投入促销成本800000元。生产部门预测，每盒材料成本8元，人工和变动制造费用在产量2000000盒以内为每盒5元，超出部分需要加班生产，每盒人工成本要增加1元，每盒的变动制造费用不变。与该新药有关的其他固定费用每月为100000元。 要求：
1. 填写下表，并确定暂时的价格；
单位：万元
2. 说明期望值分析法适用于什么样的事件，并说明理由；
3. 说明期望值分析法对于什么样的决策者不适用，并说明理由。
四、风华公司是台湾的一家塑料玩具生产企业，成立于1956年，产品主要的市场是大陆内地，产品只消耗一种材料。2013年第4季度按定期预算法编制2014年的企业材料预算，部分预算资料如下： 资料一：2014年年初的预计结存量为12000千克，各季度末的预计结存量数据如下表所示。
每季度材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2014年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2014年度材料的采购预算如下表所示。 2014年度材料的采购预算
资料二：风华公司2014年第一季度实际生产产品34000件，耗用材料184000千克，材料的实际单价为9元/千克。 要求：
1. 确定风华公司材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
2. 计算风华公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额； 3. 计算材料的单位标准成本。
4. 计算风华公司第一季度产品消耗材料的价格差异与数量差异。
5. 根据上述计算结果，指出风华公司进一步降低产品消耗材料成本的主要措施； 6. 回答定期预算法的优缺点。
第三章 预算编制与控制案例分析题
一、福瑞公司是山东省的一家中型生产性企业，主要产品是儿童玩具，产品在国内市场的占有额比较大。该公司生产部门采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2013年分季度的制造费用预算如下表所示（其中间接材料费用忽略不计）：
2013年3月31日公司在编制2013年第2季度～2014年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨为4.2元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低为760000元。 （3）2013年第2季度到2014年第1季度的预计直接人工总工时分别为50500小时、49500小时、48000小时和52000小时。 要求：
1. 编制的2013年第2季度～2014年第1季度制造费用预算，填写下表。
2. 回答滚动预算的优点和缺点； 3. 说明滚动预算法的适用情况。 二、信达公司是2002年成立的一家民营企业，主要产品是汽车挡风玻璃，现有两条生产线，员工580人。2013年的销量为20万块，单价为120元，单位直接材料成本为80元，单位直接人工及变动制造费用为20元，固定成本为130万元。 要求通过计算回答下列互不相关的问题：
1. 如果想2014年度保证经营不亏损，应把有关因素的变动幅度控制在什么范围（在考虑某一因素的变动时，假设其他的因素不变）？根据计算结果说明利润对哪个因素的变动最敏感。 2. 假设该企业2014年度拟实现510万元的目标利润，可通过降价10个百分点来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的30%，为此，还需降低单位变动成本，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降低15元，因此，还需要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，您认为应该如何去落实目标利润。
三、思特集团是北京市的一家制药企业，主要产品是感冒发热类药物，根据市场需求，目前研究出了一种针对H7N9有一定疗效的药品，预计2014年6月1日上市。销售部门正在研究制定价格，由于是一种新药，所以打算先制定一个近期的销售价格，以后根据市场情况再作调整。综合各方面的因素，现有两个价格可供考虑，分别为20元/盒和25元/盒。2014年6月份两种价格的预计销量见下表。
价定为25元，需要投入促销成本800000元。生产部门预测，每盒材料成本8元，人工和变动制造费用在产量2000000盒以内为每盒5元，超出部分需要加班生产，每盒人工成本要增加1元，每盒的变动制造费用不变。与该新药有关的其他固定费用每月为100000元。 要求：
1. 填写下表，并确定暂时的价格；
单位：万元
2. 说明期望值分析法适用于什么样的事件，并说明理由；
3. 说明期望值分析法对于什么样的决策者不适用，并说明理由。
四、风华公司是台湾的一家塑料玩具生产企业，成立于1956年，产品主要的市场是大陆内地，产品只消耗一种材料。2013年第4季度按定期预算法编制2014年的企业材料预算，部分预算资料如下： 资料一：2014年年初的预计结存量为12000千克，各季度末的预计结存量数据如下表所示。
每季度材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2014年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2014年度材料的采购预算如下表所示。 2014年度材料的采购预算
资料二：风华公司2014年第一季度实际生产产品34000件，耗用材料184000千克，材料的实际单价为9元/千克。 要求：
1. 确定风华公司材料采购预算表中用字母表示的项目数值；
2. 计算风华公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额； 3. 计算材料的单位标准成本。
4. 计算风华公司第一季度产品消耗材料的价格差异与数量差异。
5. 根据上述计算结果，指出风华公司进一步降低产品消耗材料成本的主要措施； 6. 回答定期预算法的优缺点。