２００７年第２期《广西金融研究２００７年第２期（总４０６期）》广西金融研究
ＪｏｕｒｎａｌｏｆＧｕａｎｇｘｉＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｓｅａｒｃｈＮｏ．２，２００７
ＧｅｎｅｒａｌＮｏ．４０６
银行工作效率的提高为目的来开展绩效审计。第四，
人民银行如何开展绩效审计
王素斌
（中国人民银行南宁中心支行，广西
南宁
培养干部队伍。绩效审计范围比较广泛，要求检查与评价相结合，评价难度大。在开展绩效审计过程中，内审人员除了具备会计、财务、审计等方面知识及丰富的审计经验外，还需要具有法律、计算机等方面的相关知识。绩效审计要求内审人员具有较高的专业水准，知识面要广，要有较强的判断能力和综合分析能力，要善于沟通和协调，才能真正发挥作用。因此，我们必须坚持以人为本，采取讲座、办培训班、学习考察等多种方式对现有内审人员进行培训，以丰富内审人员的专业知识，提高业务水平，培养一支高素质、复合型内审干部队伍，适应绩效审计发展的需要。第五，制定审计规则。绩效审计的目标是评价管理活动的效益、效率和效果，它要求审计具有确凿的审计法律法规依据和准则。而目前人民银行内部审计准则体系中关于绩效审计还处于探索之中。一些国家几十年的绩效审计积累了丰富的经验，而且大都形成了可供操作的审计规范，为各国开展绩效审计提供了指导。因此，我们要在学习国外先进的绩效审计经验基础上，结合实际进行研究并制定人民银行内部绩效审计工作制度和内审评价操作指南，逐步建立符合人民银行内部管理体制的绩效审计准则，明确内审部门开展绩效审计的审计标准。
（特约编辑：王选庆）（校对：ＷＸＱ）
５３００２１）
绩效审计也称“３Ｅ”审计，是对一个组织利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的评价，它是在真实性审计和合法性审计的基础上实施的综合性审计，是提高审计质量、扩大审计效应、强化对权力的制约和监督、提高资金使用效益的有效手段。
从我国审计工作的发展历程来看，二十多年审计工作的发展过程基本上可以划分为三个不同的发展阶段：第一阶段是以收入审计为主的阶段（１９８３－１９９３年）。主要标志是审计机关为财政、税收和物价大检查服务。第二阶段是以财政审计为主的阶段（１９９４－２００３年）。审计工作由企业审计为主向财政审计为主转变，财政审计成为“永恒的主题”，审计地位发生了根本改变。２００３年以后，我国审计事业发展进入第三阶段，即现代审计的探索发展阶段。这一阶段以审计署《２００３至２００７审计工作发展规划》提出“两个转变”为根本标志，主要目标和任务是由传统审计向现代审计转型。
那么，适应传统审计向现代审计转型的需要，人民银行系统应如何开展绩效审计？笔者认为，人民银行系统现阶段要搞好绩效审计，应做好以下几方面的工作：第一，转变审计观念，内审人员在开展绩效审计工作时，应将“查问题、追责任”的监督观念转变到“提建议、找措施”的服务观念上来。只有转变观念，才能将内审部门从审计对象的对立面转变为审计对象的利益共同体，绩效审计工作才能取得审计对象的全面理解、支持和配合并得以顺利开展。第二，做好宣传工作。由于绩效审计具有综合性强、层次高和审计方法复杂多样等特点，开展绩效审计在我国目前尚处于起步阶段，研究成果和经验都相当缺乏，做好绩效审计工作，使绩效审计深入人心尚需要一定的时间，所以，深入细致的宣传工作就显得非常重要。第三，探索审计方法。可以探索以财务审计和合规审计相结合的方法来开展绩效审计、以专项审计调查为主要形式来开展绩效审计和以促进人民
农村信用社改革成果及存在问题分析
潘学军
（中国人民银行横县支行，广西
横县
５３０３００）
横县是南宁市管辖的大县之一，位于南宁市东南方，距南宁市１００多公里，共有人口１１０多万人，其中农业人口８０多万人，是个农业大县，农业除了传统蔗糖生产外，还有新兴的甜玉米生产和加工、闻名区内外的茉莉花茶加工和大头菜、木瓜丁、大粽等加工，是广西农副产品加工试点县，２００５年全县财政收入达３．５３亿元，农民年人均收入为２５２７元。横县农村信用社作为支农的主力军，坚持为“三农”服务的宗旨，促进了横县农业生产的发展，同时又把根扎在“三农”这块沃土上，得到不断壮大和发展。
６３
观点荟萃
《广西金融研究》２００７年第２期
２００３年经国务院批准，在吉林等８个省（市）开展
农村信用社改革试点工作，在此基础上，２００５年又扩
大至广西等２１个省（区、市）深化农村信用社改革试点地区，广西横县是试点县之一。在县党委政府的坚强领导下，通过多方的努力合作，经过一年的试点，改革取得了阶段性的成果，归纳起来主要有以下几个方面：第一，资本充足率明显得到了提高，由改革前２００２年末的－１９．９３％提高到４．１７％，抗风险能力进一步得到了增强。第二，农村信用社的声誉得到了进一步提高。第三，业务规模不断扩大、地位和作用日益突出，信用社影响越来越大。第四，信贷资产质量得到优化，历史包袱逐渐得到了消化。不良贷款从
展，服务“三农”宗旨不变。第三，进行业务创新，拓宽盈利空间。第四，强化管理，完善法人治理结构，促进经营机制的转换。第五，实施人才战略，走人才兴社的道路。
（特约编辑：王选庆）（校对：ＷＸＱ）
金融机构撤并应坚持
“以人为本、和谐共处”的科学发展观
张君生
（中国人民银行浦北县支行，广西
浦北
５３５３００）
２００２年末的２９１４４万元减少到２００６年６月末的
１７７７６万元，占比从２００２年末的５８．３０％下降到２００６年６月末的２０．５８％。另一方面，我们发现，在改
革过程中也暴露出一系列不容忽视的问题，具体表现在：第一，各参与方并没有真正认识农村信用社的改革目的和意义，在工作中存在着应付上级、走过场的问题。第二，各参与方在各自短期利益的趋使下，急功近利，实际结果与“花钱买机制”的初衷相去甚远。第三，政府对信用社经营管理的渗透日益加深，信用社的自主经营没有得到很好体现。第四，资金充裕，大量资金无法运用出去，资金盈利能力差。改革后，农村信用社的存款增长较快，到２００６年末存款余额达１２４１２９万元，比改革前的２００２年末增加
为了应对入世的挑战，近年来各金融机构纷纷对一些效益低下、发展前景差、不符合其发展战略规划的基层分支机构予以撤并。但由于工作做得不够细致，金融机构撤并工作暴露出一系列问题，具体表，出现“劣币驱逐现在：第一，人员处置上“一刀切”
良币”现象。不管素质的高低和年龄的大小，撤并一个机构，从业人员往往采用一次性处理方式，或买断或提前退休，其余全部推向社会，几无选择的余地。简单化的处理方式浪费了一些年富力强的人才，造成了银行宝贵资产－－人才的流失和浪费。第二，监管衔接工作不细致，造成资产的浪费和闲置，腐败和“三违”现象漫延。第三，由于撤出的是大型金融机构，接手的是小型金融机构，造成撤出地金融服务体系受到削弱、服务水平下降、服务品种减少。第四，金融机构撤并重组欠长远规划，未能与地方社会经济发展状况同步，易造成撤并地金融机构无序竞争，对金融稳定构成威胁。多个国有商业银行撤出后，当地企业的结算、贷款有效需求得不到满足时，会出现企业异地办理存贷款业务的情况，存款搬家、跨地区竞争等现象会大量发生。这对金融监管、金融稳定都带来较大影响。第五，与国家城乡协调发展战略背道而驰，既阻碍了县域经济金融的和谐发展，也加剧了金融机构自身的风险。
金融机构撤并重组对各方面的影响和震动较大，对长期无破产撤销金融机构概念与意识的国人来说冲击也是很大的，必须从社会、经济和城乡协调发展等各方面综合考虑，各方协调配合，构筑区域金融风险防范网络与应急处置机制，维护金融稳定，以
５６００４万元，增长８２．２０％，而资金运用仅限于贷款的发放，大量剩余资金无法运用出去，于２００６年６月全部还清了人民银行的再贷款３２００万元，剩下的资
金或以库存现金无偿占用，或利率倒挂存放在人民银行，资金盈利能力不强。第五，农信社贷款投向有“农转非”的趋势，有悖于支持“三农”的改革初衷。
这场农村信用社的改革虽然已告一段落，已取得一定成效，但成绩的取得只是暂时的，农村信用社发展长期积累下来的问题不是通过一场改革就能解决得了的，要想解决以上存在的问题，使农村信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展和自担风险的市场主体，今后的路还很长，这场改革才刚刚开始。为此，我们提出如下意见和建议：第一，提高对农村信用改革工作重要性、长期性的认识，克服急功近利的思想，扎实做好当前农村信用社工作，保证农村信用社可持续发展。第二，信用社要立足县域经济发
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２００７年第２期《广西金融研究２００７年第２期（总４０６期）》广西金融研究
ＪｏｕｒｎａｌｏｆＧｕａｎｇｘｉＦｉｎａｎｃｉａｌＲｅｓｅａｒｃｈＮｏ．２，２００７
ＧｅｎｅｒａｌＮｏ．４０６
银行工作效率的提高为目的来开展绩效审计。第四，
人民银行如何开展绩效审计
王素斌
（中国人民银行南宁中心支行，广西
南宁
培养干部队伍。绩效审计范围比较广泛，要求检查与评价相结合，评价难度大。在开展绩效审计过程中，内审人员除了具备会计、财务、审计等方面知识及丰富的审计经验外，还需要具有法律、计算机等方面的相关知识。绩效审计要求内审人员具有较高的专业水准，知识面要广，要有较强的判断能力和综合分析能力，要善于沟通和协调，才能真正发挥作用。因此，我们必须坚持以人为本，采取讲座、办培训班、学习考察等多种方式对现有内审人员进行培训，以丰富内审人员的专业知识，提高业务水平，培养一支高素质、复合型内审干部队伍，适应绩效审计发展的需要。第五，制定审计规则。绩效审计的目标是评价管理活动的效益、效率和效果，它要求审计具有确凿的审计法律法规依据和准则。而目前人民银行内部审计准则体系中关于绩效审计还处于探索之中。一些国家几十年的绩效审计积累了丰富的经验，而且大都形成了可供操作的审计规范，为各国开展绩效审计提供了指导。因此，我们要在学习国外先进的绩效审计经验基础上，结合实际进行研究并制定人民银行内部绩效审计工作制度和内审评价操作指南，逐步建立符合人民银行内部管理体制的绩效审计准则，明确内审部门开展绩效审计的审计标准。
（特约编辑：王选庆）（校对：ＷＸＱ）
５３００２１）
绩效审计也称“３Ｅ”审计，是对一个组织利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的评价，它是在真实性审计和合法性审计的基础上实施的综合性审计，是提高审计质量、扩大审计效应、强化对权力的制约和监督、提高资金使用效益的有效手段。
从我国审计工作的发展历程来看，二十多年审计工作的发展过程基本上可以划分为三个不同的发展阶段：第一阶段是以收入审计为主的阶段（１９８３－１９９３年）。主要标志是审计机关为财政、税收和物价大检查服务。第二阶段是以财政审计为主的阶段（１９９４－２００３年）。审计工作由企业审计为主向财政审计为主转变，财政审计成为“永恒的主题”，审计地位发生了根本改变。２００３年以后，我国审计事业发展进入第三阶段，即现代审计的探索发展阶段。这一阶段以审计署《２００３至２００７审计工作发展规划》提出“两个转变”为根本标志，主要目标和任务是由传统审计向现代审计转型。
那么，适应传统审计向现代审计转型的需要，人民银行系统应如何开展绩效审计？笔者认为，人民银行系统现阶段要搞好绩效审计，应做好以下几方面的工作：第一，转变审计观念，内审人员在开展绩效审计工作时，应将“查问题、追责任”的监督观念转变到“提建议、找措施”的服务观念上来。只有转变观念，才能将内审部门从审计对象的对立面转变为审计对象的利益共同体，绩效审计工作才能取得审计对象的全面理解、支持和配合并得以顺利开展。第二，做好宣传工作。由于绩效审计具有综合性强、层次高和审计方法复杂多样等特点，开展绩效审计在我国目前尚处于起步阶段，研究成果和经验都相当缺乏，做好绩效审计工作，使绩效审计深入人心尚需要一定的时间，所以，深入细致的宣传工作就显得非常重要。第三，探索审计方法。可以探索以财务审计和合规审计相结合的方法来开展绩效审计、以专项审计调查为主要形式来开展绩效审计和以促进人民
农村信用社改革成果及存在问题分析
潘学军
（中国人民银行横县支行，广西
横县
５３０３００）
横县是南宁市管辖的大县之一，位于南宁市东南方，距南宁市１００多公里，共有人口１１０多万人，其中农业人口８０多万人，是个农业大县，农业除了传统蔗糖生产外，还有新兴的甜玉米生产和加工、闻名区内外的茉莉花茶加工和大头菜、木瓜丁、大粽等加工，是广西农副产品加工试点县，２００５年全县财政收入达３．５３亿元，农民年人均收入为２５２７元。横县农村信用社作为支农的主力军，坚持为“三农”服务的宗旨，促进了横县农业生产的发展，同时又把根扎在“三农”这块沃土上，得到不断壮大和发展。
６３
观点荟萃
《广西金融研究》２００７年第２期
２００３年经国务院批准，在吉林等８个省（市）开展
农村信用社改革试点工作，在此基础上，２００５年又扩
大至广西等２１个省（区、市）深化农村信用社改革试点地区，广西横县是试点县之一。在县党委政府的坚强领导下，通过多方的努力合作，经过一年的试点，改革取得了阶段性的成果，归纳起来主要有以下几个方面：第一，资本充足率明显得到了提高，由改革前２００２年末的－１９．９３％提高到４．１７％，抗风险能力进一步得到了增强。第二，农村信用社的声誉得到了进一步提高。第三，业务规模不断扩大、地位和作用日益突出，信用社影响越来越大。第四，信贷资产质量得到优化，历史包袱逐渐得到了消化。不良贷款从
展，服务“三农”宗旨不变。第三，进行业务创新，拓宽盈利空间。第四，强化管理，完善法人治理结构，促进经营机制的转换。第五，实施人才战略，走人才兴社的道路。
（特约编辑：王选庆）（校对：ＷＸＱ）
金融机构撤并应坚持
“以人为本、和谐共处”的科学发展观
张君生
（中国人民银行浦北县支行，广西
浦北
５３５３００）
２００２年末的２９１４４万元减少到２００６年６月末的
１７７７６万元，占比从２００２年末的５８．３０％下降到２００６年６月末的２０．５８％。另一方面，我们发现，在改
革过程中也暴露出一系列不容忽视的问题，具体表现在：第一，各参与方并没有真正认识农村信用社的改革目的和意义，在工作中存在着应付上级、走过场的问题。第二，各参与方在各自短期利益的趋使下，急功近利，实际结果与“花钱买机制”的初衷相去甚远。第三，政府对信用社经营管理的渗透日益加深，信用社的自主经营没有得到很好体现。第四，资金充裕，大量资金无法运用出去，资金盈利能力差。改革后，农村信用社的存款增长较快，到２００６年末存款余额达１２４１２９万元，比改革前的２００２年末增加
为了应对入世的挑战，近年来各金融机构纷纷对一些效益低下、发展前景差、不符合其发展战略规划的基层分支机构予以撤并。但由于工作做得不够细致，金融机构撤并工作暴露出一系列问题，具体表，出现“劣币驱逐现在：第一，人员处置上“一刀切”
良币”现象。不管素质的高低和年龄的大小，撤并一个机构，从业人员往往采用一次性处理方式，或买断或提前退休，其余全部推向社会，几无选择的余地。简单化的处理方式浪费了一些年富力强的人才，造成了银行宝贵资产－－人才的流失和浪费。第二，监管衔接工作不细致，造成资产的浪费和闲置，腐败和“三违”现象漫延。第三，由于撤出的是大型金融机构，接手的是小型金融机构，造成撤出地金融服务体系受到削弱、服务水平下降、服务品种减少。第四，金融机构撤并重组欠长远规划，未能与地方社会经济发展状况同步，易造成撤并地金融机构无序竞争，对金融稳定构成威胁。多个国有商业银行撤出后，当地企业的结算、贷款有效需求得不到满足时，会出现企业异地办理存贷款业务的情况，存款搬家、跨地区竞争等现象会大量发生。这对金融监管、金融稳定都带来较大影响。第五，与国家城乡协调发展战略背道而驰，既阻碍了县域经济金融的和谐发展，也加剧了金融机构自身的风险。
金融机构撤并重组对各方面的影响和震动较大，对长期无破产撤销金融机构概念与意识的国人来说冲击也是很大的，必须从社会、经济和城乡协调发展等各方面综合考虑，各方协调配合，构筑区域金融风险防范网络与应急处置机制，维护金融稳定，以
５６００４万元，增长８２．２０％，而资金运用仅限于贷款的发放，大量剩余资金无法运用出去，于２００６年６月全部还清了人民银行的再贷款３２００万元，剩下的资
金或以库存现金无偿占用，或利率倒挂存放在人民银行，资金盈利能力不强。第五，农信社贷款投向有“农转非”的趋势，有悖于支持“三农”的改革初衷。
这场农村信用社的改革虽然已告一段落，已取得一定成效，但成绩的取得只是暂时的，农村信用社发展长期积累下来的问题不是通过一场改革就能解决得了的，要想解决以上存在的问题，使农村信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展和自担风险的市场主体，今后的路还很长，这场改革才刚刚开始。为此，我们提出如下意见和建议：第一，提高对农村信用改革工作重要性、长期性的认识，克服急功近利的思想，扎实做好当前农村信用社工作，保证农村信用社可持续发展。第二，信用社要立足县域经济发
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