关于个人所得税常见问题的解答
各部门：
应广大职工要求，原计划于1月9日下午举行的个人所得税培训讲座取消，改为撰写《个人所得税常见问题解答》发送至全体职工邮箱。如有其他问题，请找管理处会计陈镇元。
附件：《惠州超高压管理处职工个人所得税常见问题解答》
综合部陈镇元 二00七年二月九日
惠州超高压管理处
职工个人所得税常见问题解答
1．个人所得税如何合理避税？
我国宪法明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”。个税的基本特征是强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。此问题管理处早有考虑，并已经在合法的前提下，用好用足个人所得税法相关政策。
2．新《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》是什么时候通过的，什么时间开始执行？
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过，自2006年1月1日起施行。
《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得法实施条例〉的决定》2005年12月19日公布，自2006年1月1日起施行。
3．新《个人所得税法》修改的内容是哪些？ 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》（即中华人民共和国44号主席令）作如下修改：“第六条第一款第一项修改为：
“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”
4．管理处职工个人所得税如何计算？
我处职工缴税收入仅指工资、薪金所得，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径执行，不包括通讯费和误餐费。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
适用税率表如下：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
举例如下：
以2006年1月份为例，该职工的应纳税额计算过程为： （7630.8-206.09-912-1600）*0.15-125 ＝4912.71*0.15-125 ＝611.91（元）
注意：由于当月发放工资时扣除上月个人所得税、住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险和失业保险，因此，收入总额并不一定等于当月工资上卡金额。
关于个人所得税常见问题的解答
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应广大职工要求，原计划于1月9日下午举行的个人所得税培训讲座取消，改为撰写《个人所得税常见问题解答》发送至全体职工邮箱。如有其他问题，请找管理处会计陈镇元。
附件：《惠州超高压管理处职工个人所得税常见问题解答》
综合部陈镇元 二00七年二月九日
惠州超高压管理处
职工个人所得税常见问题解答
1．个人所得税如何合理避税？
我国宪法明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”。个税的基本特征是强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。此问题管理处早有考虑，并已经在合法的前提下，用好用足个人所得税法相关政策。
2．新《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》是什么时候通过的，什么时间开始执行？
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过，自2006年1月1日起施行。
《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得法实施条例〉的决定》2005年12月19日公布，自2006年1月1日起施行。
3．新《个人所得税法》修改的内容是哪些？ 第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》（即中华人民共和国44号主席令）作如下修改：“第六条第一款第一项修改为：
“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。”
4．管理处职工个人所得税如何计算？
我处职工缴税收入仅指工资、薪金所得，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径执行，不包括通讯费和误餐费。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
适用税率表如下：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
举例如下：
以2006年1月份为例，该职工的应纳税额计算过程为： （7630.8-206.09-912-1600）*0.15-125 ＝4912.71*0.15-125 ＝611.91（元）
注意：由于当月发放工资时扣除上月个人所得税、住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险和失业保险，因此，收入总额并不一定等于当月工资上卡金额。