理论研究
企业工资薪金的个人所得税纳税筹划
周蠼
０６６０００秦皇岛港股份有限公司第一港务分公司
摘要：在现代市场经济国家。依法纳税是纳税人的一项基本义任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定，都必须务，而纳税筹划是纳税人的一项基本权利。本文从总体上论述在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事了企业工资薪金个人所得税纳税筹划的原则和方法．并通过对项已成既定事实，再事后迸行“筹划”．就是掩盖事实真相，伪全年一次性奖金进行纳税筹划的案例分析，使之得到思路上的造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。启迪。纳税人可以结合工资、薪金扣除标准的提高以及年终一四、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的方法
次性奖金的计税方法，利用工资薪金福利化手段、均匀分摊各我国现行的个人所得税法将个人的１１项所得作为课税对象，期工资薪金收入、转化所得项目等方法，合理进行纳税筹划。如Ｔ资、薪金所得，个体户生产、经营所得，承包经营、承租经关键词：工资薪金个人所得税纳税筹划应纳税所得额扣除营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、标准股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其
他所得等等。
随着中国社会经济的发展，企业职工收入水平的不断提高，１．均衡发放各月工资薪金
越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护个人切身利益，个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得减轻税收负担的角度ｆ｝｛发。企业工资薪金的个人所得税的纳税筹越多．其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税划越来越受到纳税人的高度重视．率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入
一、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的现实意义总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收人应尽量均衡，个人所得税纳税筹划是指纳税人在在遵守国家法律、政策的不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。
前提下。在实现自身整体战略发展目标的条件下，通过对涉税活２．合理发放全年一次，『生奖金
动或涉税事务的事先安排，相对地减轻自身实际税负，并最终实全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效现自身利益最大化或价值最大化的经济活动。工资。按税法规定，全年一次性奖金町单独作为一个月工资计算
目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法个人所得税。即用全年一次性奖金除以１２，按其商在个人所得减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负税税率表中找出相应的税率和速算扣除数。再用全年一次性奖金担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系乘以相应的税率减去相应的速算扣除数即为应纳税额。在一起。３．充分利用职工福利筹划
（一）纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数。在各档个人所得税纳税筹划为纳税人增加个人收入提供了合法的渠税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使道，这在客观上减少Ｊ，企业税收违法的可能性。纳税人进行纳税用较低的税率。同时计税的基数也变小了。可行的做法是改变工筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的资薪金的支付方法，即由企业提供一些必要的福利．如企业可以是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，组织职工疗养，发放员工福利，提供免费午餐等等，以抵减自己而且学到了财税政策，法规知识。的工资薪金收入。对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形
（二）纳税筹划可以使纳税人择优缴税式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，同时由于这种以纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案．减少福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加町支配资金，来，纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。
使纳税人一方面可以减少本该缴纳的税收，另一方面可以不缴不４适当提高住房公积金个人缴费比例
该缴纳的税收，使个人财务利益最大化。纳税筹划可避免纳税人根据财税［２００６］１０号文件规定单位和个人分别在不超过缴纳“冤枉税”。职工本人上一年度月平均工资１２％的幅度内，其实际缴存的住房
（三）纳税筹划有利于企业的长远发展公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。据了解，目前很多企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，如果通过个人所得企业住房公积金个人缴费比例远未达到税法规定的标准比例。如税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积果适当提高住房公积金缴费比例，将个人缴费比例提高到１２％，极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生则一方面增加．ｒ职上的收入金额．同时又町享受到免税待遇。有利的促进作用。总之，运用税法的税收优惠条款进行纳税筹划。从个体角度
＝、企业工资薪金个人所得税纳税筹划现状看．不仅有助ｆ减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益；随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐而且有助于提高纳税人的纳税意识。从整体角度看，对于实现国被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。家宏观凋控具有重要理论和现实意义。
于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但参考文献：
是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的【１】陆艳阳，廖明会．个人所得税的纳税筹划探析【Ｊ】．湖北成人
教育学院学报，２００９年０６期
论和实践的探索。［２】凌栗．浅谈我国的个人所得税税收筹划【Ｊ】．财会研究，２００８
三、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的原一年０５期
１．合法性原则【３】梁斐颖．个人所得税的纳税筹划【Ｊ】．会计师，２００９年０７期纳税人进行纳税筹划，必须以现行税收法律法规为依据，不…４刘书．论个人所得税的纳税筹划…．时代金融，２００９年０９期
【５１奥百宁．浅析个人所得税的纳税筹划技巧【Ｊ】．经济研究导
划收益，还会因违反税法而受到行政执法部门的惩处。因此，遵刊，２００９年３４期
ｆ６】段志慧．浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划【Ｊ】．商业会
的筹划行为具有合法地位的基本保障。计，２００８年１９期
２．前瞻．１生原则
万方数据２１５研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理得进行违法操作，否则就容易陷入违法的境地，不仅不会取得筹循合法性原则是纳税入进行纳税筹划的前提和基础，也是纳税入
企业工资薪金的个人所得税纳税筹划
作者：
作者单位：
刊名：
英文刊名：
年，卷(期)：周媛066000,秦皇岛港股份有限公司第一港务分公司动动画世界·教育技术研究DONG DONG HUA SHI JIE2012(2)
1. 陆艳阳;廖明会 个人所得税的纳税筹划探析[期刊论文]-湖北成人教育学院学报 2009(06)
2. 凌栗 浅谈我国的个人所得税税收筹划[期刊论文]-财会研究 2008(05)
3. 梁斐颖 个人所得税的纳税筹划[期刊论文]-会计师 2009(07)
4. 刘书 论个人所得税的纳税筹划 2009(09)
5. 奥百宁 浅析个人所得税的纳税筹划技巧[期刊论文]-经济研究导刊 2009(34)
6. 段志慧 浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划 2008(19)
引用本文格式：周媛 企业工资薪金的个人所得税纳税筹划[期刊论文]-动动画世界·教育技术研究 2012(2)
理论研究
企业工资薪金的个人所得税纳税筹划
周蠼
０６６０００秦皇岛港股份有限公司第一港务分公司
摘要：在现代市场经济国家。依法纳税是纳税人的一项基本义任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定，都必须务，而纳税筹划是纳税人的一项基本权利。本文从总体上论述在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事了企业工资薪金个人所得税纳税筹划的原则和方法．并通过对项已成既定事实，再事后迸行“筹划”．就是掩盖事实真相，伪全年一次性奖金进行纳税筹划的案例分析，使之得到思路上的造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。启迪。纳税人可以结合工资、薪金扣除标准的提高以及年终一四、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的方法
次性奖金的计税方法，利用工资薪金福利化手段、均匀分摊各我国现行的个人所得税法将个人的１１项所得作为课税对象，期工资薪金收入、转化所得项目等方法，合理进行纳税筹划。如Ｔ资、薪金所得，个体户生产、经营所得，承包经营、承租经关键词：工资薪金个人所得税纳税筹划应纳税所得额扣除营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、标准股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其
他所得等等。
随着中国社会经济的发展，企业职工收入水平的不断提高，１．均衡发放各月工资薪金
越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护个人切身利益，个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得减轻税收负担的角度ｆ｝｛发。企业工资薪金的个人所得税的纳税筹越多．其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税划越来越受到纳税人的高度重视．率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入
一、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的现实意义总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收人应尽量均衡，个人所得税纳税筹划是指纳税人在在遵守国家法律、政策的不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。
前提下。在实现自身整体战略发展目标的条件下，通过对涉税活２．合理发放全年一次，『生奖金
动或涉税事务的事先安排，相对地减轻自身实际税负，并最终实全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效现自身利益最大化或价值最大化的经济活动。工资。按税法规定，全年一次性奖金町单独作为一个月工资计算
目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法个人所得税。即用全年一次性奖金除以１２，按其商在个人所得减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负税税率表中找出相应的税率和速算扣除数。再用全年一次性奖金担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系乘以相应的税率减去相应的速算扣除数即为应纳税额。在一起。３．充分利用职工福利筹划
（一）纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数。在各档个人所得税纳税筹划为纳税人增加个人收入提供了合法的渠税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使道，这在客观上减少Ｊ，企业税收违法的可能性。纳税人进行纳税用较低的税率。同时计税的基数也变小了。可行的做法是改变工筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的资薪金的支付方法，即由企业提供一些必要的福利．如企业可以是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，组织职工疗养，发放员工福利，提供免费午餐等等，以抵减自己而且学到了财税政策，法规知识。的工资薪金收入。对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形
（二）纳税筹划可以使纳税人择优缴税式，自己能够享受到的收入的效用并没有减少，同时由于这种以纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案．减少福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加町支配资金，来，纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。
使纳税人一方面可以减少本该缴纳的税收，另一方面可以不缴不４适当提高住房公积金个人缴费比例
该缴纳的税收，使个人财务利益最大化。纳税筹划可避免纳税人根据财税［２００６］１０号文件规定单位和个人分别在不超过缴纳“冤枉税”。职工本人上一年度月平均工资１２％的幅度内，其实际缴存的住房
（三）纳税筹划有利于企业的长远发展公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。据了解，目前很多企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，如果通过个人所得企业住房公积金个人缴费比例远未达到税法规定的标准比例。如税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积果适当提高住房公积金缴费比例，将个人缴费比例提高到１２％，极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生则一方面增加．ｒ职上的收入金额．同时又町享受到免税待遇。有利的促进作用。总之，运用税法的税收优惠条款进行纳税筹划。从个体角度
＝、企业工资薪金个人所得税纳税筹划现状看．不仅有助ｆ减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益；随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐而且有助于提高纳税人的纳税意识。从整体角度看，对于实现国被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。家宏观凋控具有重要理论和现实意义。
于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但参考文献：
是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的【１】陆艳阳，廖明会．个人所得税的纳税筹划探析【Ｊ】．湖北成人
教育学院学报，２００９年０６期
论和实践的探索。［２】凌栗．浅谈我国的个人所得税税收筹划【Ｊ】．财会研究，２００８
三、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的原一年０５期
１．合法性原则【３】梁斐颖．个人所得税的纳税筹划【Ｊ】．会计师，２００９年０７期纳税人进行纳税筹划，必须以现行税收法律法规为依据，不…４刘书．论个人所得税的纳税筹划…．时代金融，２００９年０９期
【５１奥百宁．浅析个人所得税的纳税筹划技巧【Ｊ】．经济研究导
划收益，还会因违反税法而受到行政执法部门的惩处。因此，遵刊，２００９年３４期
ｆ６】段志慧．浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划【Ｊ】．商业会
的筹划行为具有合法地位的基本保障。计，２００８年１９期
２．前瞻．１生原则
万方数据２１５研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理得进行违法操作，否则就容易陷入违法的境地，不仅不会取得筹循合法性原则是纳税入进行纳税筹划的前提和基础，也是纳税入
企业工资薪金的个人所得税纳税筹划
作者：
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刊名：
英文刊名：
年，卷(期)：周媛066000,秦皇岛港股份有限公司第一港务分公司动动画世界·教育技术研究DONG DONG HUA SHI JIE2012(2)
1. 陆艳阳;廖明会 个人所得税的纳税筹划探析[期刊论文]-湖北成人教育学院学报 2009(06)
2. 凌栗 浅谈我国的个人所得税税收筹划[期刊论文]-财会研究 2008(05)
3. 梁斐颖 个人所得税的纳税筹划[期刊论文]-会计师 2009(07)
4. 刘书 论个人所得税的纳税筹划 2009(09)
5. 奥百宁 浅析个人所得税的纳税筹划技巧[期刊论文]-经济研究导刊 2009(34)
6. 段志慧 浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划 2008(19)
引用本文格式：周媛 企业工资薪金的个人所得税纳税筹划[期刊论文]-动动画世界·教育技术研究 2012(2)