作者：管少华
中国审计 2002年06期
新的国际内部审计职业实务框架于１９９９年６月通过，并将于２００２年１月１日实施。在这一框架中，引人注目的是国际内部审计师协会（ＩＩＡ）确定的内部审计新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
一、“客观性”地位提升
新定义第一次将客观性与独立性并列，使内部审计以至于审计理论界开始突破了一味追求独立性的禁区。从国际、国内审计实务的历史和现状来看，独立性一直是国家审计、民间（社会）审计和内部审计苦苦追求而又无法实现的神圣目标。“独立”是人们对审计地位的期盼，只不过这种期盼被我们不加分析地作为圣灵，成为审计的桎梏。事实上，即使是公认独立性最强的国家审计也存在难以独立审计的问题。
独立性是审计的工作条件，但不能用独立性来束缚自己；而客观性是对审计的质量要求，这应该是审计的根基。新定义提升客观性定位，淡化独立性，强调客观性，是因为独立性没有正确反映内部审计要做的事情，将内部审计引入歧途。其实，审计实务中人们最关心的是客观性，即审计质量。如同工厂的产品，品质是第一位的；客观性是审计的生存之本，是内部审计看得见、摸得着、可以致力追求的目标。提升客观性地位会更直接的促使内部审计师按照内部审计实务标准不断完善、改进审计质量；以内部审计职业道德准则约束其行为，为内部审计建立坚实、广泛的信用基础。
二、内部审计主体开放
ＩＩＡ内部审计原定义将内部审计主体限定为“组织内部”，在新定义中删去了“组织内部”一词，使内部审计没有了明显的主体，主要基于以下考虑：
１．原定义不利于内部审计利用外部力量。
现代企业的内部控制，“组织内部”审计人员不可能通晓、解决众多技术难题，内部审计需要很多专业领域的外部专家来协助工作。要更好、更多的借用这些专家的头脑风暴，开拓内部审计新发展、新机遇。
２．原定义不利于外部审计利用内部审计力量。
首先，很多内部审计师已经是组织内部管理的专家，特别是有多专业背景、具有ＣＩＡ（国际注册内部审计师）、ＣＰＡ（注册会计师）、ＣＰＶ（注册资产评估师）和注册造价工程师等职业资格的内部审计师，其阅历、技能已成为众多猎头公司追逐的对象。他们的工作范围已经不仅限于内部审计；其次，内部审计师的独有信息也成为外部审计的高效帮手。新定义给内部审计走出去，寻找更广阔发展空间指明了契机。
三、注意保证性和咨询性
新定义将内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变为“独立、客观的保证和咨询活动”。这里讲的“保证”应包括：信息的可靠性和完整性的保证、内部控制有效性的保证、风险管理的有效性和保证等。并且要求建立质量保证方案，保证以下两项内容实现：１．内部审计活动能够为组织增加价值和改进经营；２．保证内部审计师遵守道德和实务准则。这里讲的“咨询”不是一般意义上的接受咨询，而是内部审计师应根据组织（企业）高层领导的需要，主动提供解决问题的方案，以达到改善经营管理和增加企业价值的目的。作到这一点，内部审计师要立足于自己树立正确的内部审计理念。新定义为内部审计师指出了新的工作理念。
四、重视风险管理
为什么内部审计还要涉足这一领域，而且其作用日益受到重视呢？主要原因是：１．内部审计机构有独特的位置。２．内部审计师更了解组织中的高风险区域；３．内部审计师对于组织目标的实现有更强的责任感。ＩＩＡ将“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”作为内部审计的重要职责，视风险管理为内部审计的推动力，是国际内部审计几十年苦苦探索的经验总结。对于大多数内部审计人员，风险管理是崭新领域，似乎比较陌生，更多的人认为风险仅指审计风险。全面分析审计风险后我们会发现，
审计风险最重要的是发现风险和舞弊风险，对内部审计师来说其直接表现都来源于企业的管理风险。内部审计师充分认识风险对其组织和个人的重要是非常有益的。
五、内部审计主要目的：增加组织价值
新定义第一次以“增加价值”作为内部审计的目标，是基于对内部审计近６０年实践经验的总结和未来发展的需要。实际上，内部审计几乎从诞生之日就开始为组织直接、间接的产生价值了，只不过近几十年产生价值日益明显和重要。这也是内部审计发展的根本动力。价值问题将会取代独立性，从而支配内
部审计工作”。
作者：管少华
中国审计 2002年06期
新的国际内部审计职业实务框架于１９９９年６月通过，并将于２００２年１月１日实施。在这一框架中，引人注目的是国际内部审计师协会（ＩＩＡ）确定的内部审计新定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
一、“客观性”地位提升
新定义第一次将客观性与独立性并列，使内部审计以至于审计理论界开始突破了一味追求独立性的禁区。从国际、国内审计实务的历史和现状来看，独立性一直是国家审计、民间（社会）审计和内部审计苦苦追求而又无法实现的神圣目标。“独立”是人们对审计地位的期盼，只不过这种期盼被我们不加分析地作为圣灵，成为审计的桎梏。事实上，即使是公认独立性最强的国家审计也存在难以独立审计的问题。
独立性是审计的工作条件，但不能用独立性来束缚自己；而客观性是对审计的质量要求，这应该是审计的根基。新定义提升客观性定位，淡化独立性，强调客观性，是因为独立性没有正确反映内部审计要做的事情，将内部审计引入歧途。其实，审计实务中人们最关心的是客观性，即审计质量。如同工厂的产品，品质是第一位的；客观性是审计的生存之本，是内部审计看得见、摸得着、可以致力追求的目标。提升客观性地位会更直接的促使内部审计师按照内部审计实务标准不断完善、改进审计质量；以内部审计职业道德准则约束其行为，为内部审计建立坚实、广泛的信用基础。
二、内部审计主体开放
ＩＩＡ内部审计原定义将内部审计主体限定为“组织内部”，在新定义中删去了“组织内部”一词，使内部审计没有了明显的主体，主要基于以下考虑：
１．原定义不利于内部审计利用外部力量。
现代企业的内部控制，“组织内部”审计人员不可能通晓、解决众多技术难题，内部审计需要很多专业领域的外部专家来协助工作。要更好、更多的借用这些专家的头脑风暴，开拓内部审计新发展、新机遇。
２．原定义不利于外部审计利用内部审计力量。
首先，很多内部审计师已经是组织内部管理的专家，特别是有多专业背景、具有ＣＩＡ（国际注册内部审计师）、ＣＰＡ（注册会计师）、ＣＰＶ（注册资产评估师）和注册造价工程师等职业资格的内部审计师，其阅历、技能已成为众多猎头公司追逐的对象。他们的工作范围已经不仅限于内部审计；其次，内部审计师的独有信息也成为外部审计的高效帮手。新定义给内部审计走出去，寻找更广阔发展空间指明了契机。
三、注意保证性和咨询性
新定义将内部审计的性质由原来的“独立评价活动”变为“独立、客观的保证和咨询活动”。这里讲的“保证”应包括：信息的可靠性和完整性的保证、内部控制有效性的保证、风险管理的有效性和保证等。并且要求建立质量保证方案，保证以下两项内容实现：１．内部审计活动能够为组织增加价值和改进经营；２．保证内部审计师遵守道德和实务准则。这里讲的“咨询”不是一般意义上的接受咨询，而是内部审计师应根据组织（企业）高层领导的需要，主动提供解决问题的方案，以达到改善经营管理和增加企业价值的目的。作到这一点，内部审计师要立足于自己树立正确的内部审计理念。新定义为内部审计师指出了新的工作理念。
四、重视风险管理
为什么内部审计还要涉足这一领域，而且其作用日益受到重视呢？主要原因是：１．内部审计机构有独特的位置。２．内部审计师更了解组织中的高风险区域；３．内部审计师对于组织目标的实现有更强的责任感。ＩＩＡ将“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”作为内部审计的重要职责，视风险管理为内部审计的推动力，是国际内部审计几十年苦苦探索的经验总结。对于大多数内部审计人员，风险管理是崭新领域，似乎比较陌生，更多的人认为风险仅指审计风险。全面分析审计风险后我们会发现，
审计风险最重要的是发现风险和舞弊风险，对内部审计师来说其直接表现都来源于企业的管理风险。内部审计师充分认识风险对其组织和个人的重要是非常有益的。
五、内部审计主要目的：增加组织价值
新定义第一次以“增加价值”作为内部审计的目标，是基于对内部审计近６０年实践经验的总结和未来发展的需要。实际上，内部审计几乎从诞生之日就开始为组织直接、间接的产生价值了，只不过近几十年产生价值日益明显和重要。这也是内部审计发展的根本动力。价值问题将会取代独立性，从而支配内
部审计工作”。