交易性金融资产习题
1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息;（2）该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）;（4）2012年7月2日，收到该债券2012年上半年的利息;（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）;（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年的利息;（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年1月1日
借：交易性金融资产—成本 1000
应收利息 25（1000x5%x6/12）
投资收益 4
贷：银行存款 2029
（2）2012年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（3）2012年6月30日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（4）2012年7月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（5）2012年12月31日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（6）2013年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（7）2013年3月31日
借：应收利息 12.5
贷：投资收益 12.5
借：银行存款 10100
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷：交易性金融资产—成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
2. 2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，
甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年5月购入时：
借：交易性金融资产—成本 240
投资收益 5
贷：银行存款 245
（2）2012年6月30日
借：公允价值变动损益 15（240-30x7.5）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15
（3）2012年8月10日宣告分派时：
借：应收股利 6（0.20x30）
贷：投资收益 6
（4）2012年8月20日收到股利时：
借：银行存款 6
贷：应收股利 6
（5）2012年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 30（30x8.5-225）
贷：公允价值变动损益 30
（6）2013年1月5日处置时
借：银行存款 249
投资收益 6
贷：交易性金融资产—成本 240
—公允价值变动 15
借：公允价值变动损资 15
贷：投资收益 15
3.2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6 月30日 ，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产 。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益 （答案中金额单位用万元表示）
①2012年5月10日购入时
借：交易性金融资产—成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2012年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收利息 20
③2012年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200x3.2-600）
贷：公允价值变动损益 40
④2012年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40（0.20x200）
贷：投资收益 40
⑤2012年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥2012年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 80（200x3.6-200x3.2）
贷：公允价值变动损益 80
⑦2013年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产—成本 600
—公允价值变动 120
投资收益 30
（2）该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=6
4.甲企业为工业生产企业，2012年1月1日，支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）从二级市场购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。
（2）2012年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）
（3）2012年7月5日，收到该债券半年利息
（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）
（5）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息
（6）2013年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。
假定不考虑其他因素
要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产—成本 2000000
应收利息 40000
投资收益 40000
贷：银行存款 2080000
（2）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息
借：银行存款 40000
贷：应收股利 4000
（3）2012年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产—公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000
借：应收利息 40000
贷：投资收益 40000
（4）2012年7月5日，收到该债券2012年上半年利息
借：银行存款 40000
贷：应收利息 4000
（5）2012年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 100000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000
（6）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息 借：银行存款 40000
贷：应收利息 4000
（7）2013年3月31日，将该债券予以出售：
借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产—成本 2000000 —公允价值变动
投资收益
200000 360000
交易性金融资产习题
1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息;（2）该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）;（4）2012年7月2日，收到该债券2012年上半年的利息;（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）;（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年的利息;（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年1月1日
借：交易性金融资产—成本 1000
应收利息 25（1000x5%x6/12）
投资收益 4
贷：银行存款 2029
（2）2012年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（3）2012年6月30日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（4）2012年7月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（5）2012年12月31日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
（6）2013年1月2日
借：银行存款 25
贷：应收利息 25
（7）2013年3月31日
借：应收利息 12.5
贷：投资收益 12.5
借：银行存款 10100
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷：交易性金融资产—成本 1000
应收利息 12.5
投资收益 17.5
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
2. 2012年5月，甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，
甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日，甲公司仍持有该项交易性金融资产，期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产，扣除手续费1万元后，实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年5月购入时：
借：交易性金融资产—成本 240
投资收益 5
贷：银行存款 245
（2）2012年6月30日
借：公允价值变动损益 15（240-30x7.5）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15
（3）2012年8月10日宣告分派时：
借：应收股利 6（0.20x30）
贷：投资收益 6
（4）2012年8月20日收到股利时：
借：银行存款 6
贷：应收股利 6
（5）2012年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 30（30x8.5-225）
贷：公允价值变动损益 30
（6）2013年1月5日处置时
借：银行存款 249
投资收益 6
贷：交易性金融资产—成本 240
—公允价值变动 15
借：公允价值变动损资 15
贷：投资收益 15
3.2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6 月30日 ，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产 。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益 （答案中金额单位用万元表示）
①2012年5月10日购入时
借：交易性金融资产—成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2012年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收利息 20
③2012年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200x3.2-600）
贷：公允价值变动损益 40
④2012年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40（0.20x200）
贷：投资收益 40
⑤2012年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥2012年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 80（200x3.6-200x3.2）
贷：公允价值变动损益 80
⑦2013年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产—成本 600
—公允价值变动 120
投资收益 30
（2）该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=6
4.甲企业为工业生产企业，2012年1月1日，支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）从二级市场购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。
（2）2012年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）
（3）2012年7月5日，收到该债券半年利息
（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）
（5）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息
（6）2013年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元（含1季度利息20000元）。
假定不考虑其他因素
要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）
（1）2012年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产—成本 2000000
应收利息 40000
投资收益 40000
贷：银行存款 2080000
（2）2012年1月5日，收到该债券2009年下半年利息
借：银行存款 40000
贷：应收股利 4000
（3）2012年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产—公允价值变动 300000
贷：公允价值变动损益 300000
借：应收利息 40000
贷：投资收益 40000
（4）2012年7月5日，收到该债券2012年上半年利息
借：银行存款 40000
贷：应收利息 4000
（5）2012年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 100000 借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000
（6）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息 借：银行存款 40000
贷：应收利息 4000
（7）2013年3月31日，将该债券予以出售：
借：银行存款 2360000 公允价值变动损益 200000 贷：交易性金融资产—成本 2000000 —公允价值变动
投资收益
200000 360000