2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第六章 其他税收法律制度
知识点：计税依据
● 详细描述：
（一）合同
1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。
2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
【注意】运输合同，以合同记载的“运费”为计税依据，不包括装卸费、保险费。
（二）营业账簿
1.资金账簿
以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。
【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。
2.不记载金额的营业账簿
以件数作为计税依据（税率5元/件）。
（三）权利证照
以件数作为计税依据（税率5元/件）。
【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。例题：
1.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。
A.借款合同中的借款金额
B.加工承揽合同中的加工或承揽收入
C.建筑安装工程合同中的承包金额
D.保险合同中的保险标的物的价值
正确答案：D
解析：保险合同的计税依据为保险合同中的保险费。2.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额1000万元，保管费
用50万元。印花税税率为1‰,甲乙双方共应缴纳印花税为（）。（保管合同税率为1‰，购销合同税率为0.3‰)
A.100元
B.3000元
C.1000元
D.5100元
正确答案：C
解析：仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税=500000x1‰x2=1000(元）。
3.载有两个或两个以上应适用不同税H税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考核印花税的计税依据。
4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。
A.产权转移书据
B.借款合同
C.财产租赁合同
D.工商营业执照
正确答案：A,B,C
解析：本题考核印花税的计税依据。产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
5.根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账簿中记载资金的账簿，下列以合计金额作为印花税的计税依据的有（）。
A.实收资本
B.长期投资
C.资本公积D.盈余公积
正确答案：A,C
解析：本题考核营业账簿中记载资金账簿的计税依据。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为印花税的计税依据。
6.某高新技术企业2013年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰;借款合同印花税税率0.05‰。该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为（）元。
A.2550
B.2555
C.3050
D.3055
正确答案：C
解析：应缴纳的印花税=3X5+7X5+(500+100)X0.5‰X10000=3050(元）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
7.不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。8.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率
，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考核印花税的特殊计税规定。
9.关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度的有()。
A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据
B.财产保险合同以保障费为计税依据
C.工商营业执照以注册资金为计税依据
D.商标注册证以件数为计税依据
正确答案：A,B,D
解析：根据印花税法律制度的规定，权利许可证照按照件数作为计税依据，包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利证。
10.不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。()
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：不记载金额的营业账簿，以件数作为计税依据（税率5元/件）缴纳印花税。
11.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ）。
A.产权转移书据
B.借款合同
C.财产租赁合同
D.工商营业执照
正确答案：A,B,C
解析：产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
12.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴
花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。
13.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是( )。
A.购销合同中记载的购销金额
B.财产租赁合同中的租赁金额
C.货物运输合同中的运输费用（运费收入）
D.借款合同中的借款本利合计金额
正确答案：D
解析：借款合同中以借款金额为印花税计税依据。
14.根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的是( )。
A.记载资金的账簿
B.权利、许可证照
C.产权转移数据
D.技术合同
正确答案：B
解析：权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第六章 其他税收法律制度
知识点：计税依据
● 详细描述：
（一）合同
1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。
2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。
【注意】运输合同，以合同记载的“运费”为计税依据，不包括装卸费、保险费。
（二）营业账簿
1.资金账簿
以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。
【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。
2.不记载金额的营业账簿
以件数作为计税依据（税率5元/件）。
（三）权利证照
以件数作为计税依据（税率5元/件）。
【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。例题：
1.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。
A.借款合同中的借款金额
B.加工承揽合同中的加工或承揽收入
C.建筑安装工程合同中的承包金额
D.保险合同中的保险标的物的价值
正确答案：D
解析：保险合同的计税依据为保险合同中的保险费。2.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额1000万元，保管费
用50万元。印花税税率为1‰,甲乙双方共应缴纳印花税为（）。（保管合同税率为1‰，购销合同税率为0.3‰)
A.100元
B.3000元
C.1000元
D.5100元
正确答案：C
解析：仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税=500000x1‰x2=1000(元）。
3.载有两个或两个以上应适用不同税H税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考核印花税的计税依据。
4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（）。
A.产权转移书据
B.借款合同
C.财产租赁合同
D.工商营业执照
正确答案：A,B,C
解析：本题考核印花税的计税依据。产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
5.根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账簿中记载资金的账簿，下列以合计金额作为印花税的计税依据的有（）。
A.实收资本
B.长期投资
C.资本公积D.盈余公积
正确答案：A,C
解析：本题考核营业账簿中记载资金账簿的计税依据。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为印花税的计税依据。
6.某高新技术企业2013年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰;借款合同印花税税率0.05‰。该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为（）元。
A.2550
B.2555
C.3050
D.3055
正确答案：C
解析：应缴纳的印花税=3X5+7X5+(500+100)X0.5‰X10000=3050(元）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
7.不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。8.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率
，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考核印花税的特殊计税规定。
9.关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度的有()。
A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据
B.财产保险合同以保障费为计税依据
C.工商营业执照以注册资金为计税依据
D.商标注册证以件数为计税依据
正确答案：A,B,D
解析：根据印花税法律制度的规定，权利许可证照按照件数作为计税依据，包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利证。
10.不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。()
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：不记载金额的营业账簿，以件数作为计税依据（税率5元/件）缴纳印花税。
11.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有（ ）。
A.产权转移书据
B.借款合同
C.财产租赁合同
D.工商营业执照
正确答案：A,B,C
解析：产权转移书据、购销合同、借款合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。
12.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴
花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。
13.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是( )。
A.购销合同中记载的购销金额
B.财产租赁合同中的租赁金额
C.货物运输合同中的运输费用（运费收入）
D.借款合同中的借款本利合计金额
正确答案：D
解析：借款合同中以借款金额为印花税计税依据。
14.根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的是( )。
A.记载资金的账簿
B.权利、许可证照
C.产权转移数据
D.技术合同
正确答案：B
解析：权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。