建立健全保障机制， 建立健全保障机制，确保财政资金 安全有序运行
如何确保财政资金的安全有序运行是财政部门研究的一项重 要课题，也是各级党委、政府和各级领导非常关心的问题。胡锦 涛总书记在十七届中央纪律第五次全会上强调，要以建立健全惩 治和预防腐败体系各项制度为重点，以制约和监督权力为核心， 以提高执行力为抓手，抓紧重点突破，逐步建成内容科学、程序 严密、配套完备、有效管用的反腐倡廉制度体系。随着社会主义 市场经济体制的不断发展，管理体制改革不断深入以及各项制度 不断完善的大发展、大变革的进程中，财政资金安全机制存在着 不完善、不落实或主观故意等因素，致使财政资金在制约机制不 完善下运行，导致有贪污、挪用、私分及扩大使用范围的违法违 纪行为，造成了财政资金损失。本文根据相关法律、法规的规定 和我县财政资金管理现状，就财政资金的安全有序运行提出一些 看法和建议，与关心财政资金安全问题的仁人志士共同探讨。 一、我县财政资金安全机制状况及存在的问题 确保财政资金的安全有序运行，使有限的资金落到实处，专 款专用，发挥其应有的生态效益经济效益和社会效益，是财政管 理工作的宗旨。近几年，随着全县经济发展水平的不断提高，财
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政收支规模越来越大，去年，全县财政总支出达到 21 亿元.这么 大的资金量，如何确保安全有序运行，一直是我县财政部门十分 关心的问题。对此，县财政局高度重视，坚持把财政资金安全管 理工作放在十分重要的位置来抓，把资金的安全列入了工作的议 事日程以及财政反腐倡廉和财政监督的重中之重的工作中。近几 年来，每年除根据上级要求，对各种专项资金进行专项检查外， 还从其他业务股抽调精干人员成立工作组，对财政局内部有资金 拨付业务和会计账户的股室和财政所进行全面检查，并根据检查 发现的问题，制订出台了一系列相应的管理制度。从总体上看， 随着各项财政改革的深化和发展，尤其是现代财政国库管理制度 不断建立健全和“镇财县管”改革的推进，使财政资金安全管理 工作得到进一步改进和加强。 但我们通过对县直有关单位和各镇财政所进行各种检查发 现，近年来财政资金安全仍存在许多问题： 1、2009 年有一个单位会计侵吞国家财政资金被判刑。其手 法是通过收现金不缴库和与其他单位合伙，将财政资金拨到另一 单位账户，再由其单位领取现金的手段贪污财政资金。 2、一些单位钻人事管理和财政统发管理上的漏洞，对一些外 出自谋职业人员，不向人事、财政报告核减，致使财政
继续发放 此类人员的工资，存在吃空额现象。部分单位将这些冒领的财政 工资转入本单位“经费账户”充作公用经费使用，部分单位甚至 将冒领的工资作“小金库”在账外运行。
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3、扩大项目资金使用范围。例如：有 2 个水库除险加固项目 07-08 年度使用专项资金支付非主体工程费用约 170 万元。 4、财政资金发放手续不完备。如有些学校发放寄宿生补助发 现有些是同一个人签领几个人的补助，有些发放申请表上只有村 委的意见，学校既不公示，也不审核就发放给学生。 5、农村专项补助内容不明确。如在抽查农机补贴中，有些购 买农机具的农民，不知自己究竟得到了多少补贴，因为在购机时 经销商在价格上直接降价，然后由财政直接划拨补贴给供销商。 6、支付手续不规范。如有一单位，在办理通过银行支付款项 时，有些不办理相关支付手续，有些支出也没有取得对方的合法 票据等。 存在这些问题的原因： 存在这些问题的原因： 一是有些单位领导对财政资金安全意识淡薄， 一是有些单位领导对财政资金安全意识淡薄，是造成财政资 单位领导 金不安全的重要因素。思想意识上的漠视，会导致行为上的疏忽， 金不安全的重要因素。 而领导思想意识上的漠视，则会导致管理上的麻痹，包括内部管 理上的松懈。 内部控制机制不科学、执行不严肃。 二是内部控制机制不科学、执行不严肃。按规定，单位银行 账户印鉴必须分开管理，但在实际中，有些单位为了省事或对某 人的过分信任，将所有印鉴由一个人管理，导致贪污、挪用财政 资金的行为发生。以某单位贪污案为例：在收入方面，会计直接 开票收取其他单位上缴的防洪保安费政府性基金，共开出了多少 张收据、收了多少钱、缴了多少钱入银行等一系列的过程中，没
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有建立相互制约的制度和措施；在支出方面，单位银行账户的印 鉴，由于法人外出学习等原因，曾有全部印鉴由会计一个人管理 的现象，失去了牵制监督的机制，为其贪污提供了便利。 三是内控管理制度不落实。制度是管理的基础，也是约束行 是内控管理制度不落实。 为、防范风险的重要屏障。制度缺失或执行不力，是一些地方在 财政资金安全管理方面存在的另一重大问题。包括财政的内部控 制制度，财政与银行之间对账制度、相互制约机制和纠错机制存 在着漏洞；岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等 相关管理制度也都没有得到很好地执行。 四是业务培训、政策宣传不够。 四是业务培训、政策宣传不够。从出现上述问题来看，除了 牵制制度不科学、不完善和内控管理不落实外，有些
是检查督促 不到位，有些是业务知识、政策水平较差所致。如个别单位通过 银行支付款项时，以领导自管公章、盖公章视为同意，不办理支 付手续，发放寄宿生补贴手续不符合要求等等，都是业务知识缺 乏和政策制度认识上的偏差问题。 二、加强财政资金安全保障机制建设的主要对策 制度建设作为反腐倡廉建设的主要内容，毫无疑问要纳入到 党和国家发展的宏伟蓝图中，全面规划、整体推进。当前，尤其 是要围绕党和国家的中心工作，以强化改革和制度创新为重点， 加快构建惩治和预防腐败体系基本框架，为“十二五”规划开好 局、起好步提供坚强保证。 进一步健全完善财政资金安全管理制度。 （一）进一步健全完善财政资金安全管理制度。科学合理的
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制度机制，是加强财政资金安全管理的重要基础和有力保障。目 前，财政部门就当前地方财政资金安全管理上存在的突出问题， 正在抓紧研究制定“财政部门加强地方财政资金安全管理暂行办 法” ，我县各级财政部门也要针对这次安全检查中自查出的问题， 紧密结合实际，抓紧研究制定出本级加强财政资金安全管理的具 体实施办法和总预算会计基础管理工作的制度，夯实财政资金安 全管理的制度基础。我们认为，在建章立制时，要注重以下几个 方面： 一是要注重制度体系本身的完整性，从“全面”上下功夫。 一是要注重制度体系本身的完整性， 全面” 上下功夫。 完整的财政资金安全管理制度，应当包括财政总预算会计岗位责 任制，印鉴、票据管理制度，财政内部相关业务职能部门之间的 制约，财政与预算单位、人民银行国库、代理银行之间的定期对 账制度和相互制约机制，财政资金专户管理制度，内部监督检查 制度，代理银行管理机制，等等。我们各级财政部门要结合实际 情况和管理需要，切实健全完善好这一制度体系。 二是要注重规范关键环节， 重点”上下功夫。 二是要注重规范关键环节，从“重点”上下功夫。要结合检 查和整改情况， 认真梳理财政资金安全管理的关键环节和风险点， 一个环节一个环节地加以规范， 确保关键环节和风险点不出问题。 比如，会计、出纳、审核岗位分设，印鉴、票据分开使用管理， 财政部门与代理银行之间的权、责、利关系，等等，都是需要重 点考虑的关键环节和风险点。规范好这些环节，防范好这些风险 点，就相当于为财政资金安全管理构筑了牢固的防线。
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三是要注重制度的真正落实， 执行”上下功夫。 三是要注重制度的真正落实，从“执行”上下功夫。我们目 前缺少的不是制度，更重要的是执行和落实。
各级财政部门一定 要在执行上多做文章，采取激励和约束并重的方法，强化岗位责 任制，切实执行好财政资金安全管理的各项制度，同时要对财政 资金审核拨付、会计核算等安全管理基础工作实施定期检查或不 定期抽查，使相关制度不再停留在纸上，而要真正落到实处。 四是要注重新形势、新任务、新要求， 四是要注重新形势、新任务、新要求，在“适应”上下功夫。 适应”上下功夫。 在当前国内外经济环境发生重大变化的背景下，用于实施积极财 政政策、拉动内需、改善民生等方面的财政支出规模将大幅度增 加，给财政资金安全管理工作提出了新的要求。我们要主动适应 形势的变化，切实做好财政资金拨付管理等工作，认真执行好有 关制度，确保财政资金安全。 （二）全面深化和完善国库集中收付制度改革 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付 为主要形式的现代国库管理制度，对加强财政资金的管理监督、 提高财政资金安全的管理水平意义重大，影响深远。下一步，要 在巩固现有改革成果基础上，按照规范化改革要求，全面深化和 完善国库集中收付制度改革。 一是要加快改革步伐。县财政要在做好本级改革的同时，加 一是要加快改革步伐。 大对改革的指导和督导力度，使改革尽快实现“横向到边、纵向 到底” ；加大力度全面推进“镇财县管”工作，从改革的源头上提 高财政资金安全的系数；加快财政业务改革步伐，全面推进财政
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信息化和“金财工程”建设，特别是适用防范“小金库”的制度 措施是建立健全财政资金安全机制的重要一环。 二是要做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接 二是要做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接 工作。转轨或衔接工作无论采取什么形式，以国库单一账户体系 工作。 为基础不能变，防止形成“第二国库”的做法。要按照规范化要 求，抓紧做好转轨工作；条件尚不具备的部门，可以因地制宜， 采取适宜的过渡性措施，先把国库集中支付做起来，将单位在会 计核算中心的实有资金账户改为零余额账户。在没有实行国库集 中支付之前，必须先把会计核算中心的财政性资金账户（实有资 金集中账户）予以撤消，由财政国库管理机构将集中核算单位经 费直接拨入其基本业务结算账户。要强化内部制约机制，按照资 金拨付和印鉴管理等制度规定，细化并合理安排岗位分工，会计 之间不能相互兼职，不得由一人办理资金拨付的全过程。 三是要健全财政专户管理制度，确保财政专户资金安全。目 是要健全财政专户管理制度， 确保财政专
户资金安全。 是要健全财政专户管理制度 前财政资金专户尚未归口财政国库部门统一管理的部门，要尽快 将各类财政资金专户归口到同级财政国库部门管理，并办理完账 户移交手续，实现财政专户资金的统一和规范管理。各级财政部 门都要按照财政部的要求，加大力度清理规范财政资金专户，能 归并的要归并，能撤消的要撤消，原则上严禁开设新的财政资金 专户。此外，我们要积极创新财政专户资金运行模式，在财政局 内部对专项资金按照预算内资金管理的方法，实行“指标管理， 资金集中，预算总控，统一调度，统筹管理” ，同时建立财政专项
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资金存放商业银行评价激励机制。将专项资金中暂时闲置部分向 商业银行进行存款分配。这种做法，第一，可以有力地带动商业 银行支持地方经济的积极性。第二，可以彻底解决财政专户重复 设置，过多过滥的问题。第三，能够保证专项资金的安全运行。 第四，可以杜绝商业银行之间的恶意竞争。第五，能够实现财政 存款利息收益最大化。 四是要加大信息化建设力度，建立健全预算执行动态监控机 是要加大信息化建设力度， 制。建立动态监控的信息系统和管理机制，通过财政监督作用， 正确运用各种检查手段，建立科学、可靠、实用的综合监督体系， 以对资金支付实时动态进行监控，构筑起预算执行的外部监督和 内控管理两条防线，充分发挥动态监控的威慑作用。 （三）建立开展资金安全检查的长效机制 建立开展资金安全检查的长效机制 开展资金安全检查 各级财政部门一定要充分认识财政资金安全检查工作的重要 性和紧迫性，做到思想上认识到位、行动上落实到位，组织好、 布置好、落实好安全检查任务。把安全检查工作作为加强财政资 金安全管理和加强惩防体系建设的一项重要而长期的工作来抓， 形成常规检查制度，一方面要组织好本级的自查，随时了解和掌 握工作进展情况，协调解决各种问题，保证自查工作顺利实施。 另一方面，要对本级和下级自查工作进行认真的检查和抽查，确 保要求检查的每一项内容都落到实处。特别是要从规章制度、操 作程序、岗位设置、内部管理、外部制约等有关资金安全管理的 方方面面进行认真检查，把存在的隐患和管理漏洞都查找出来，
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确保不留死角。按照资金、项目的要求，制定出详细的对本级自 查和对下级检查的实施计划，尤其要对资金收付管理的关键环节 和风险点进行重点检查，确保每一阶段的工作都扎实到位，绝不 能走过场。要结合自查出的问题，边查边改，抓紧研究提出加强 财政资金安全管理的整改措施。
对自查出的重大问题，要及时向 上级财政部门报告；应当移交司法机关的，要及时依法移交。 （四）建立健全违法行为的处理处罚制度 财政违法行为的处理处罚，特别是对党政机关事业单位设立 “小金库” 、项目资金的挤、占、挪用等行为处理处罚，主要涉及 党政机关的国家工作人员。 在应用 《财政违法行为处罚处分条例》 、 《会计法》等法规进行处理处罚的同时，还应按照中纪委、监察 部等部委针对违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》《行政 、 机关公务员处分条例》等文件规定进行处理处罚。在“有法可依” 的情况下，最重要的还是“有法必依” 。在符合相关处理处罚条款 的，都要做到严肃处理，绝不姑息，不能因“资金数额小、朋友 关系好、处罚难度高”就只重检查而放松处理。 （五）夯实财政预算会计队伍的基础 夯实财政预算会计队伍的基础 财政预算会计队伍 财政预算会计工作是一项十分重要的财政基础工作，专业性 和技术性很强。要高度重视财政预算会计工作，在财政预算会计 编制、人员和岗位配置上，采取一些有效的措施，确保满足资金 安全对机构、人员编制和人员素质的基本要求。财政部门要开展 专题调研，就加强财政预算会计机构建设和人员配备问题，研究
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提出既能强化管理又切实可行的制度措施。切实抓好财政预算会 计队伍的日常教育、管理和监督。引导干部树立健康向上的生活 情趣，自觉抵制赌博等不良风气的侵蚀，始终保持公职人员的廉 洁性。要建立和完善有关制度，比如定期轮岗制度、财政内审制 度等等，总之，要在干部教育、管理和监督上，形成一级抓一级， 层层抓落实的局面，确保各项工作和制度落到实处，收到实效。 （六）加强财政部门内部的协同配合 加强财政资金安全管理，离不开财政部门内部各职能部门之 间，特别是财政监察部门、财政监督部门和财政国库部门之间的 协同配合。下一步，在加强财政资金安全管理工作方面，各职能 部门要继续通力合作、协同作战，充分发挥各自的职能，切实督 促和落实好加强财政资金安全管理的各项具体措施。比如在财政 资金专户管理上， 要将财政资金专户统一纳入国库单一账户体系， 由财政国库部门统一管理，财政内部要发文明确，凡涉及新设财 政资金专户的，必须商国库管理机构同意。 财政局树立“大监督”理念，坚持检查“一盘棋” 抓住关 ， 键，加强内部监督，取得实效。 一是让内控制度在管理中完善。出台《财政专项资金管理暂 行办法》 按照限时办结要求， ， 明确规定专项资金拨付手续、 程序、 审批权
限。财政监督部门对专项资金使用单位在执行财务制度、 财经纪律、资金使用、内控管理方面定期检查。对涉农资金支出 组织互查抽查，保证资金安全，提高使用效益。
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二是让资金制衡在执行中对接。坚持“一个口子” ，由国库支 付中心一个漏斗集中支付。明确“两个必须” ，所有财政资金必须 集中在国库，所有财政支出必须通过国库。做到“三个严禁” ，严 禁无预算拨款，严禁超计划拨款，严禁不按程序拨款。构建“预 算编制、执行、资金监管、绩效评价”的“四位一体”机制。 三是让内控机制在监督中强化。转变监督方式，由事后监督向全 程监督转变、突击检查向专项与日常检查转变、重“纠错查处” 向“预防服务”转变。充实力量，建立局所监督联络员制度，壮 大队伍。内部监督纵向到底，横向到边，对基层财政所和局机关 业务机构，开展不间断监督检查，查出问题，责令整改，并回访 落实情况，建立长效内审机制识，加强组织领导，落实各级职责， 采取有效措施，确保财政资金安全和财政干部安全，实现财政事 业的科学发展。
二〇一〇年十二月
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建立健全保障机制， 建立健全保障机制，确保财政资金 安全有序运行
如何确保财政资金的安全有序运行是财政部门研究的一项重 要课题，也是各级党委、政府和各级领导非常关心的问题。胡锦 涛总书记在十七届中央纪律第五次全会上强调，要以建立健全惩 治和预防腐败体系各项制度为重点，以制约和监督权力为核心， 以提高执行力为抓手，抓紧重点突破，逐步建成内容科学、程序 严密、配套完备、有效管用的反腐倡廉制度体系。随着社会主义 市场经济体制的不断发展，管理体制改革不断深入以及各项制度 不断完善的大发展、大变革的进程中，财政资金安全机制存在着 不完善、不落实或主观故意等因素，致使财政资金在制约机制不 完善下运行，导致有贪污、挪用、私分及扩大使用范围的违法违 纪行为，造成了财政资金损失。本文根据相关法律、法规的规定 和我县财政资金管理现状，就财政资金的安全有序运行提出一些 看法和建议，与关心财政资金安全问题的仁人志士共同探讨。 一、我县财政资金安全机制状况及存在的问题 确保财政资金的安全有序运行，使有限的资金落到实处，专 款专用，发挥其应有的生态效益经济效益和社会效益，是财政管 理工作的宗旨。近几年，随着全县经济发展水平的不断提高，财
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政收支规模越来越大，去年，全县财政总支出达到 21 亿元.这么 大的资金量，如何确保安全有序运行，一直是我县财政部门十分 关心的问题。对此，县财政局高度重视，坚持把财政资金安全管 理工作放在十分重要的位置来抓，把资金的安全列入了工作的议 事日程以及财政反腐倡廉和财政监督的重中之重的工作中。近几 年来，每年除根据上级要求，对各种专项资金进行专项检查外， 还从其他业务股抽调精干人员成立工作组，对财政局内部有资金 拨付业务和会计账户的股室和财政所进行全面检查，并根据检查 发现的问题，制订出台了一系列相应的管理制度。从总体上看， 随着各项财政改革的深化和发展，尤其是现代财政国库管理制度 不断建立健全和“镇财县管”改革的推进，使财政资金安全管理 工作得到进一步改进和加强。 但我们通过对县直有关单位和各镇财政所进行各种检查发 现，近年来财政资金安全仍存在许多问题： 1、2009 年有一个单位会计侵吞国家财政资金被判刑。其手 法是通过收现金不缴库和与其他单位合伙，将财政资金拨到另一 单位账户，再由其单位领取现金的手段贪污财政资金。 2、一些单位钻人事管理和财政统发管理上的漏洞，对一些外 出自谋职业人员，不向人事、财政报告核减，致使财政
继续发放 此类人员的工资，存在吃空额现象。部分单位将这些冒领的财政 工资转入本单位“经费账户”充作公用经费使用，部分单位甚至 将冒领的工资作“小金库”在账外运行。
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3、扩大项目资金使用范围。例如：有 2 个水库除险加固项目 07-08 年度使用专项资金支付非主体工程费用约 170 万元。 4、财政资金发放手续不完备。如有些学校发放寄宿生补助发 现有些是同一个人签领几个人的补助，有些发放申请表上只有村 委的意见，学校既不公示，也不审核就发放给学生。 5、农村专项补助内容不明确。如在抽查农机补贴中，有些购 买农机具的农民，不知自己究竟得到了多少补贴，因为在购机时 经销商在价格上直接降价，然后由财政直接划拨补贴给供销商。 6、支付手续不规范。如有一单位，在办理通过银行支付款项 时，有些不办理相关支付手续，有些支出也没有取得对方的合法 票据等。 存在这些问题的原因： 存在这些问题的原因： 一是有些单位领导对财政资金安全意识淡薄， 一是有些单位领导对财政资金安全意识淡薄，是造成财政资 单位领导 金不安全的重要因素。思想意识上的漠视，会导致行为上的疏忽， 金不安全的重要因素。 而领导思想意识上的漠视，则会导致管理上的麻痹，包括内部管 理上的松懈。 内部控制机制不科学、执行不严肃。 二是内部控制机制不科学、执行不严肃。按规定，单位银行 账户印鉴必须分开管理，但在实际中，有些单位为了省事或对某 人的过分信任，将所有印鉴由一个人管理，导致贪污、挪用财政 资金的行为发生。以某单位贪污案为例：在收入方面，会计直接 开票收取其他单位上缴的防洪保安费政府性基金，共开出了多少 张收据、收了多少钱、缴了多少钱入银行等一系列的过程中，没
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有建立相互制约的制度和措施；在支出方面，单位银行账户的印 鉴，由于法人外出学习等原因，曾有全部印鉴由会计一个人管理 的现象，失去了牵制监督的机制，为其贪污提供了便利。 三是内控管理制度不落实。制度是管理的基础，也是约束行 是内控管理制度不落实。 为、防范风险的重要屏障。制度缺失或执行不力，是一些地方在 财政资金安全管理方面存在的另一重大问题。包括财政的内部控 制制度，财政与银行之间对账制度、相互制约机制和纠错机制存 在着漏洞；岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等 相关管理制度也都没有得到很好地执行。 四是业务培训、政策宣传不够。 四是业务培训、政策宣传不够。从出现上述问题来看，除了 牵制制度不科学、不完善和内控管理不落实外，有些
是检查督促 不到位，有些是业务知识、政策水平较差所致。如个别单位通过 银行支付款项时，以领导自管公章、盖公章视为同意，不办理支 付手续，发放寄宿生补贴手续不符合要求等等，都是业务知识缺 乏和政策制度认识上的偏差问题。 二、加强财政资金安全保障机制建设的主要对策 制度建设作为反腐倡廉建设的主要内容，毫无疑问要纳入到 党和国家发展的宏伟蓝图中，全面规划、整体推进。当前，尤其 是要围绕党和国家的中心工作，以强化改革和制度创新为重点， 加快构建惩治和预防腐败体系基本框架，为“十二五”规划开好 局、起好步提供坚强保证。 进一步健全完善财政资金安全管理制度。 （一）进一步健全完善财政资金安全管理制度。科学合理的
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制度机制，是加强财政资金安全管理的重要基础和有力保障。目 前，财政部门就当前地方财政资金安全管理上存在的突出问题， 正在抓紧研究制定“财政部门加强地方财政资金安全管理暂行办 法” ，我县各级财政部门也要针对这次安全检查中自查出的问题， 紧密结合实际，抓紧研究制定出本级加强财政资金安全管理的具 体实施办法和总预算会计基础管理工作的制度，夯实财政资金安 全管理的制度基础。我们认为，在建章立制时，要注重以下几个 方面： 一是要注重制度体系本身的完整性，从“全面”上下功夫。 一是要注重制度体系本身的完整性， 全面” 上下功夫。 完整的财政资金安全管理制度，应当包括财政总预算会计岗位责 任制，印鉴、票据管理制度，财政内部相关业务职能部门之间的 制约，财政与预算单位、人民银行国库、代理银行之间的定期对 账制度和相互制约机制，财政资金专户管理制度，内部监督检查 制度，代理银行管理机制，等等。我们各级财政部门要结合实际 情况和管理需要，切实健全完善好这一制度体系。 二是要注重规范关键环节， 重点”上下功夫。 二是要注重规范关键环节，从“重点”上下功夫。要结合检 查和整改情况， 认真梳理财政资金安全管理的关键环节和风险点， 一个环节一个环节地加以规范， 确保关键环节和风险点不出问题。 比如，会计、出纳、审核岗位分设，印鉴、票据分开使用管理， 财政部门与代理银行之间的权、责、利关系，等等，都是需要重 点考虑的关键环节和风险点。规范好这些环节，防范好这些风险 点，就相当于为财政资金安全管理构筑了牢固的防线。
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三是要注重制度的真正落实， 执行”上下功夫。 三是要注重制度的真正落实，从“执行”上下功夫。我们目 前缺少的不是制度，更重要的是执行和落实。
各级财政部门一定 要在执行上多做文章，采取激励和约束并重的方法，强化岗位责 任制，切实执行好财政资金安全管理的各项制度，同时要对财政 资金审核拨付、会计核算等安全管理基础工作实施定期检查或不 定期抽查，使相关制度不再停留在纸上，而要真正落到实处。 四是要注重新形势、新任务、新要求， 四是要注重新形势、新任务、新要求，在“适应”上下功夫。 适应”上下功夫。 在当前国内外经济环境发生重大变化的背景下，用于实施积极财 政政策、拉动内需、改善民生等方面的财政支出规模将大幅度增 加，给财政资金安全管理工作提出了新的要求。我们要主动适应 形势的变化，切实做好财政资金拨付管理等工作，认真执行好有 关制度，确保财政资金安全。 （二）全面深化和完善国库集中收付制度改革 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付 为主要形式的现代国库管理制度，对加强财政资金的管理监督、 提高财政资金安全的管理水平意义重大，影响深远。下一步，要 在巩固现有改革成果基础上，按照规范化改革要求，全面深化和 完善国库集中收付制度改革。 一是要加快改革步伐。县财政要在做好本级改革的同时，加 一是要加快改革步伐。 大对改革的指导和督导力度，使改革尽快实现“横向到边、纵向 到底” ；加大力度全面推进“镇财县管”工作，从改革的源头上提 高财政资金安全的系数；加快财政业务改革步伐，全面推进财政
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信息化和“金财工程”建设，特别是适用防范“小金库”的制度 措施是建立健全财政资金安全机制的重要一环。 二是要做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接 二是要做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接 工作。转轨或衔接工作无论采取什么形式，以国库单一账户体系 工作。 为基础不能变，防止形成“第二国库”的做法。要按照规范化要 求，抓紧做好转轨工作；条件尚不具备的部门，可以因地制宜， 采取适宜的过渡性措施，先把国库集中支付做起来，将单位在会 计核算中心的实有资金账户改为零余额账户。在没有实行国库集 中支付之前，必须先把会计核算中心的财政性资金账户（实有资 金集中账户）予以撤消，由财政国库管理机构将集中核算单位经 费直接拨入其基本业务结算账户。要强化内部制约机制，按照资 金拨付和印鉴管理等制度规定，细化并合理安排岗位分工，会计 之间不能相互兼职，不得由一人办理资金拨付的全过程。 三是要健全财政专户管理制度，确保财政专户资金安全。目 是要健全财政专户管理制度， 确保财政专
户资金安全。 是要健全财政专户管理制度 前财政资金专户尚未归口财政国库部门统一管理的部门，要尽快 将各类财政资金专户归口到同级财政国库部门管理，并办理完账 户移交手续，实现财政专户资金的统一和规范管理。各级财政部 门都要按照财政部的要求，加大力度清理规范财政资金专户，能 归并的要归并，能撤消的要撤消，原则上严禁开设新的财政资金 专户。此外，我们要积极创新财政专户资金运行模式，在财政局 内部对专项资金按照预算内资金管理的方法，实行“指标管理， 资金集中，预算总控，统一调度，统筹管理” ，同时建立财政专项
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资金存放商业银行评价激励机制。将专项资金中暂时闲置部分向 商业银行进行存款分配。这种做法，第一，可以有力地带动商业 银行支持地方经济的积极性。第二，可以彻底解决财政专户重复 设置，过多过滥的问题。第三，能够保证专项资金的安全运行。 第四，可以杜绝商业银行之间的恶意竞争。第五，能够实现财政 存款利息收益最大化。 四是要加大信息化建设力度，建立健全预算执行动态监控机 是要加大信息化建设力度， 制。建立动态监控的信息系统和管理机制，通过财政监督作用， 正确运用各种检查手段，建立科学、可靠、实用的综合监督体系， 以对资金支付实时动态进行监控，构筑起预算执行的外部监督和 内控管理两条防线，充分发挥动态监控的威慑作用。 （三）建立开展资金安全检查的长效机制 建立开展资金安全检查的长效机制 开展资金安全检查 各级财政部门一定要充分认识财政资金安全检查工作的重要 性和紧迫性，做到思想上认识到位、行动上落实到位，组织好、 布置好、落实好安全检查任务。把安全检查工作作为加强财政资 金安全管理和加强惩防体系建设的一项重要而长期的工作来抓， 形成常规检查制度，一方面要组织好本级的自查，随时了解和掌 握工作进展情况，协调解决各种问题，保证自查工作顺利实施。 另一方面，要对本级和下级自查工作进行认真的检查和抽查，确 保要求检查的每一项内容都落到实处。特别是要从规章制度、操 作程序、岗位设置、内部管理、外部制约等有关资金安全管理的 方方面面进行认真检查，把存在的隐患和管理漏洞都查找出来，
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确保不留死角。按照资金、项目的要求，制定出详细的对本级自 查和对下级检查的实施计划，尤其要对资金收付管理的关键环节 和风险点进行重点检查，确保每一阶段的工作都扎实到位，绝不 能走过场。要结合自查出的问题，边查边改，抓紧研究提出加强 财政资金安全管理的整改措施。
对自查出的重大问题，要及时向 上级财政部门报告；应当移交司法机关的，要及时依法移交。 （四）建立健全违法行为的处理处罚制度 财政违法行为的处理处罚，特别是对党政机关事业单位设立 “小金库” 、项目资金的挤、占、挪用等行为处理处罚，主要涉及 党政机关的国家工作人员。 在应用 《财政违法行为处罚处分条例》 、 《会计法》等法规进行处理处罚的同时，还应按照中纪委、监察 部等部委针对违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》《行政 、 机关公务员处分条例》等文件规定进行处理处罚。在“有法可依” 的情况下，最重要的还是“有法必依” 。在符合相关处理处罚条款 的，都要做到严肃处理，绝不姑息，不能因“资金数额小、朋友 关系好、处罚难度高”就只重检查而放松处理。 （五）夯实财政预算会计队伍的基础 夯实财政预算会计队伍的基础 财政预算会计队伍 财政预算会计工作是一项十分重要的财政基础工作，专业性 和技术性很强。要高度重视财政预算会计工作，在财政预算会计 编制、人员和岗位配置上，采取一些有效的措施，确保满足资金 安全对机构、人员编制和人员素质的基本要求。财政部门要开展 专题调研，就加强财政预算会计机构建设和人员配备问题，研究
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提出既能强化管理又切实可行的制度措施。切实抓好财政预算会 计队伍的日常教育、管理和监督。引导干部树立健康向上的生活 情趣，自觉抵制赌博等不良风气的侵蚀，始终保持公职人员的廉 洁性。要建立和完善有关制度，比如定期轮岗制度、财政内审制 度等等，总之，要在干部教育、管理和监督上，形成一级抓一级， 层层抓落实的局面，确保各项工作和制度落到实处，收到实效。 （六）加强财政部门内部的协同配合 加强财政资金安全管理，离不开财政部门内部各职能部门之 间，特别是财政监察部门、财政监督部门和财政国库部门之间的 协同配合。下一步，在加强财政资金安全管理工作方面，各职能 部门要继续通力合作、协同作战，充分发挥各自的职能，切实督 促和落实好加强财政资金安全管理的各项具体措施。比如在财政 资金专户管理上， 要将财政资金专户统一纳入国库单一账户体系， 由财政国库部门统一管理，财政内部要发文明确，凡涉及新设财 政资金专户的，必须商国库管理机构同意。 财政局树立“大监督”理念，坚持检查“一盘棋” 抓住关 ， 键，加强内部监督，取得实效。 一是让内控制度在管理中完善。出台《财政专项资金管理暂 行办法》 按照限时办结要求， ， 明确规定专项资金拨付手续、 程序、 审批权
限。财政监督部门对专项资金使用单位在执行财务制度、 财经纪律、资金使用、内控管理方面定期检查。对涉农资金支出 组织互查抽查，保证资金安全，提高使用效益。
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二是让资金制衡在执行中对接。坚持“一个口子” ，由国库支 付中心一个漏斗集中支付。明确“两个必须” ，所有财政资金必须 集中在国库，所有财政支出必须通过国库。做到“三个严禁” ，严 禁无预算拨款，严禁超计划拨款，严禁不按程序拨款。构建“预 算编制、执行、资金监管、绩效评价”的“四位一体”机制。 三是让内控机制在监督中强化。转变监督方式，由事后监督向全 程监督转变、突击检查向专项与日常检查转变、重“纠错查处” 向“预防服务”转变。充实力量，建立局所监督联络员制度，壮 大队伍。内部监督纵向到底，横向到边，对基层财政所和局机关 业务机构，开展不间断监督检查，查出问题，责令整改，并回访 落实情况，建立长效内审机制识，加强组织领导，落实各级职责， 采取有效措施，确保财政资金安全和财政干部安全，实现财政事 业的科学发展。
二〇一〇年十二月
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