第四章 应付职工薪酬审计案例
华兴电脑公司2007年12月有关业务发生如下：
1．本月应付工资总额231 000元，工资费用分配汇总表中列示的车间产品生产人员工资为160 000元，车间管理人员工资为35 000元，行政管理人员工资为30 200元，销售人员工资为5 800元。
2．本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计32 340元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为22 400元，应计入制造费用的金额为4 900元，应计入管理费用的金额为5 040元。
3．该公司共有职工400名，其中300名为直接参加生产的职工，60名为车间管理人员，40名为企业管理人员。该公司决定将其生产的每台成本为18 000元的笔记本发放给职工作为福利。该型号的电脑市场售价为每台20 000元，该公司适用的增值税税率为17％。
4．该公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工10名，为每人提供捷达轿车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧额1500元；公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套面积为200平米带有家具和彩电的公寓，月租金为每套15000元。
5．该公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额231 000元，代扣职工个人所得税20 500元，企业代垫职工家属医药费1 500元，实发工资209 000元。
6．该公司以现金支付职工生活困难补助l 600元。
7．该公司以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费200 000元。
8．该公司向职工发放电脑作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
9．该公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金。
10．该公司管理层于2007年6月1日决定缩减管理人员，提出了没有选择权的辞退计划，拟辞退5人，并于2007年12月1日执行。被辞退人员已经接到公司通知，该公司董事会批准，辞退补偿为每人12万元。
根据以上资料华兴公司进行了以下有关应付职工薪酬的会计处理：
1．借：生产成本——基本生产成本 160000
制造费用 35000
管理费用 30200
销售费用 5800
贷：应付职工薪酬——工资 231000
2．借：生产成本——基本生产成本 22400
制造费用 4900
管理费用 5040
贷：应付职工薪酬——社会保险费(基本养老保险) 32340
3．(1)向银行提取现金
借：库存现金 209 000
贷：银行存款 209 000
(2)发放工资，支付现金
借：应付职工薪酬——工资 209 000
贷：库存现金 209 000
(3)结转代扣款项
借：应付职工薪酬——工资 22000
贷：应交税费——应交个人所得税 20500
其他应收款——代垫医药费 1500
4．借：应付职工薪酬——职工福利 1600
贷：库存现金 1600
5．借：应付职工薪酬——社会保险费 200000
贷：银行存款 200000
该公司认为业务3、业务4、业务8、业务9、因此没有进行应付职工薪酬的会计处理。
案例分析
你认同华兴公司的会计处理吗?为什么?请给出调整分录。
第四章 应付职工薪酬审计案例
华兴电脑公司2007年12月有关业务发生如下：
1．本月应付工资总额231 000元，工资费用分配汇总表中列示的车间产品生产人员工资为160 000元，车间管理人员工资为35 000元，行政管理人员工资为30 200元，销售人员工资为5 800元。
2．本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计32 340元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为22 400元，应计入制造费用的金额为4 900元，应计入管理费用的金额为5 040元。
3．该公司共有职工400名，其中300名为直接参加生产的职工，60名为车间管理人员，40名为企业管理人员。该公司决定将其生产的每台成本为18 000元的笔记本发放给职工作为福利。该型号的电脑市场售价为每台20 000元，该公司适用的增值税税率为17％。
4．该公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工10名，为每人提供捷达轿车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧额1500元；公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套面积为200平米带有家具和彩电的公寓，月租金为每套15000元。
5．该公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额231 000元，代扣职工个人所得税20 500元，企业代垫职工家属医药费1 500元，实发工资209 000元。
6．该公司以现金支付职工生活困难补助l 600元。
7．该公司以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费200 000元。
8．该公司向职工发放电脑作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
9．该公司支付副总裁以上高级管理人员住房租金。
10．该公司管理层于2007年6月1日决定缩减管理人员，提出了没有选择权的辞退计划，拟辞退5人，并于2007年12月1日执行。被辞退人员已经接到公司通知，该公司董事会批准，辞退补偿为每人12万元。
根据以上资料华兴公司进行了以下有关应付职工薪酬的会计处理：
1．借：生产成本——基本生产成本 160000
制造费用 35000
管理费用 30200
销售费用 5800
贷：应付职工薪酬——工资 231000
2．借：生产成本——基本生产成本 22400
制造费用 4900
管理费用 5040
贷：应付职工薪酬——社会保险费(基本养老保险) 32340
3．(1)向银行提取现金
借：库存现金 209 000
贷：银行存款 209 000
(2)发放工资，支付现金
借：应付职工薪酬——工资 209 000
贷：库存现金 209 000
(3)结转代扣款项
借：应付职工薪酬——工资 22000
贷：应交税费——应交个人所得税 20500
其他应收款——代垫医药费 1500
4．借：应付职工薪酬——职工福利 1600
贷：库存现金 1600
5．借：应付职工薪酬——社会保险费 200000
贷：银行存款 200000
该公司认为业务3、业务4、业务8、业务9、因此没有进行应付职工薪酬的会计处理。
案例分析
你认同华兴公司的会计处理吗?为什么?请给出调整分录。