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浅析企业内部审计外包的弊端及改进措施 作者：王芬
来源：《时代金融》2015年第12期
【摘要】随着经济全球化的发展与企业内外部环境的变化，我国企业渐渐认识到了内部审计在经营管理和风险控制过程中的重要性。本文从以下三个部分进行阐述：第一部分概述内部审计外包；第二部分分析了内部审计外包的优势及弊端；第三部分在利弊分析的基础上，提出规避弊端的改进措施。
【关键词】风险控制 审计外包 改进措施
一、引言
内部审计外包，又称内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。在西方国家，从上世纪60年代开始，就有一些企业将非核心的内部审计业务外包给会计事务所。从20世纪90年代开始世界各国已有不少大型企事业单位将内部审计业务外包出去，我国也有越来越多的企业渐渐将内部非核心审计委托专门提供相应服务的企业组织来代理，因为外部专业提供内部审计机构的人员在理论水平、专业胜任能力、实际经验等专业综合素养方面往往要高于企业内部审计部门的人员；然而，是内部审计外包过程中，也出现了很多不利因素。
二、内部审计外包的弊端分析
随着内部审外包的不断发展，内部审计外包给企业的发展带来了许多好处，但其弊端也逐渐“浮出水面”。
（一）破坏了内部审计职能的整体性
内部审计的监督、咨询和评价职能是一个有机整体，它们之间相互支持、互为基础。其中内部审计的咨询职能是建立在对内部控制的监督和评价的基础之上，可以增加企业价值；而咨询意见的采纳和顺利实施常要对审计过程进行监督，并且对绩效和风险进行评价，保证其按预期的方向发展。1此外，内部审计部门还负责监督和控制企业经营活动过程中所遇到的风险，并提出相应的审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。由此可见，内部审计在企业经营管理中，特别是在改善内部控制方面发挥着积极作用，如果将其外包则会破坏内部审计职能整体性的发挥。
（二）存在道德风险和逆向选择问题
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浅析企业内部审计外包的弊端及改进措施 作者：王芬
来源：《时代金融》2015年第12期
【摘要】随着经济全球化的发展与企业内外部环境的变化，我国企业渐渐认识到了内部审计在经营管理和风险控制过程中的重要性。本文从以下三个部分进行阐述：第一部分概述内部审计外包；第二部分分析了内部审计外包的优势及弊端；第三部分在利弊分析的基础上，提出规避弊端的改进措施。
【关键词】风险控制 审计外包 改进措施
一、引言
内部审计外包，又称内部审计外部化（Outsourcing the Internal Audit Function）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。在西方国家，从上世纪60年代开始，就有一些企业将非核心的内部审计业务外包给会计事务所。从20世纪90年代开始世界各国已有不少大型企事业单位将内部审计业务外包出去，我国也有越来越多的企业渐渐将内部非核心审计委托专门提供相应服务的企业组织来代理，因为外部专业提供内部审计机构的人员在理论水平、专业胜任能力、实际经验等专业综合素养方面往往要高于企业内部审计部门的人员；然而，是内部审计外包过程中，也出现了很多不利因素。
二、内部审计外包的弊端分析
随着内部审外包的不断发展，内部审计外包给企业的发展带来了许多好处，但其弊端也逐渐“浮出水面”。
（一）破坏了内部审计职能的整体性
内部审计的监督、咨询和评价职能是一个有机整体，它们之间相互支持、互为基础。其中内部审计的咨询职能是建立在对内部控制的监督和评价的基础之上，可以增加企业价值；而咨询意见的采纳和顺利实施常要对审计过程进行监督，并且对绩效和风险进行评价，保证其按预期的方向发展。1此外，内部审计部门还负责监督和控制企业经营活动过程中所遇到的风险，并提出相应的审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。由此可见，内部审计在企业经营管理中，特别是在改善内部控制方面发挥着积极作用，如果将其外包则会破坏内部审计职能整体性的发挥。
（二）存在道德风险和逆向选择问题