摘要：本文对“营改增”后建筑企业自身的税负情况以及盈利水平进行详细分析，并根据当前现存问题以及“营改增”实行后建筑企业税负和盈利现状提出相对应的对策和意见，包括在国家税改目标下，实现规范化管理、绩效管理、目标管理以及建立增值税管理模型等等。
关键词：营改增 建筑业企业 税负 盈利水平 影响
现如今，我国社会经济不断快速发展，而建筑行业发展势头也越来越迅猛，而在整体发展状况良好的影响下，“营改增”在全国范围的试点工作已经全面开展，“营改增”工作的开展主要是为了能够有效减少重复征税的问题，从根本上降低企业税负的水平，保证企业的产业结构能够升级以及服务业得以持续稳定发展。而对于建筑行业来说，在“营改增”实施之后，对于建筑企业自身的税负以及盈利水平都会产生一定的影响，并且在这些影响的基础上，需要建筑企业采取相对应的策略来“顺应”“营改增”的工作展开。
一、“营改增”后建筑企业的税负分析
“营改增”的实行，给建筑企业税负带来两方面的影响。其一，有利影响。在很多建筑项目中，一些建筑企业通过联合投标的方式，由分包企业完成项目的建设工作。在建筑项目进行当中，建筑企业不同分包商订立相应的施工合同，同时如果建筑单位没有赋予分包单位税额代扣代缴义务，那么分包单位必须主动上缴税金。由此，总份额无法出去分包额，则会出现重复征税问题。税制改革之后，当发票拥有相对良好的取得环境，分包单位所购置的施工器械、材料都可以进行进项税的抵扣，由此很好的解决了重复缴税问题。其二，不利影响。从理论角度讲，“营改增”实施可以降低企业税收负担，然而从实际情况看，在具体的施工当中，税制的改革反倒加重了企业的运营成本以及债务偿还压力。比如，某建筑单位，日常经营的业务是承包项目，接到建筑项目之后再发包给各个施工企业。全国实行“营改增”之后，这一企业的经营成本加大，债务偿还负担加重，出现这种情况的原因主要有下面几点：其一，劳务费用难以进行抵扣。该公司在负责某项目之后，测算项目税负时发现有1613.9万元劳务费用属于零散人工费用，无法取得劳务发票，按照11%的适用税率进行核算，企业损失进项税高达160万；其二，一些施工器械支出难以进行抵扣。该公司在项目施工中所需要的施器材均是利用租赁或者采购获得的，部分项目是在税制改革之前采购的，不能进行进项税抵扣，不能抵扣的施工器材涉及费用达63万元之多；其三，施工材料费用没有完全进行进项税抵扣。在建筑施工建设过程中，该企业供财商的水泥、混凝土价款根据相关规定需要计入施工方计税依据中，由此企业必须负责相关材料的税额缴纳，这部分税负接近300万。由此可见，税制改革之后，建筑企业缴纳的税额比理论需要上缴的税额要高出很多。此外，国内很多建筑企业很多是通过劳务分包或者班组承包的形式组织各项业务，这部分增值税发票基本无法获得，由此企业的税负和成本压力并没有减轻。
二、“营改增”后建筑行业的盈利分析
在“营改增”之后，由于进项税的抵扣会给建筑企业带来材料成本、固定资产成本的整体降低，所以在会计收入不变的前提条件下，会导致建筑行业的毛利增加，建筑行业的毛利增加主要有两个方面，其中之一就是进项税能如数抵扣、不加入到具体的成本核算当中；而另外一点就是营业额不发生改变。进项税能否如数抵扣对于营业成本具有很大的影响，并且有很严重的不确定性，而在企业营业额保持不变的情况下，建筑企业需要在营业额之外在加价收取增值税。而如果营业额不发生改变，就意味着收入会减少，各种不同税率的水平通过价格的谈判基本上都能够保持原成本的降低，如果想要保持企业原本的盈利水平不发生变化，就需要各种非人工成本可抵扣发票的取得率上升，就此必须加强发票的管理。
三、“营改增”后建筑企业对企业进行的一系列应对策略
（一）结合国家税改目标，优化管理模式
建筑行业作为一种生产性服务行业，现阶段已经发展相对成熟，建筑行业上游产业规模相对较大，同时受到税制改革的影响，假如可以对其进行有效的管理，对管理模式进行优化，使其更加规范、标准，提升其管理服务水平，不但可以推动建筑企业服务升级，同时也可以带动产业链条相关产品升级优化，使得整体建筑结构得到相应的升级。建筑行业的确属于成熟行业，但是因为其结构较为特殊，所以在实际的管理当中所采取的管理相对粗放。而在现实中，建筑企业除了自己的建筑管理团队之外，还以“挂靠”的形式在多个项目当中承担管理任务，但是不断面临何种情况，建筑企业需要担负的项目都比较分散，而且跨省现象较为常见。建筑单位没结束一个项目，就会转战至其他地区组织其他项目活动，其流动性较强，而异地报税也逐渐成为建筑行业的特色。
在建筑企业当中利用科学规范并且具有强制性的管理模式，不仅是安全生产的基本保证条件之一，而且也是能够有效降低成本消耗的重点条件之一，不仅如此，还能够有效提高建筑产品的质量，从而提高建筑企业自身的经营效益。而实现建筑业的规范化管理，首先就是要将分散在各个地区的施工队进行统一的规划，利用规章制度来对施工队伍进行行为制约，促使每一个员工都能够有一个统一的标准和行为规范，而这项任务的实施对于各个项目的管理人员来说，就有一定的难度。由于建筑行业实行粗放式管理模式已经很长时间，所以规范化的管理模式实施具有一定的难度，需要建筑企业制定科学合理的管理机制，在规范生产质量和操作的同时，能够将“营改增”对购销环节的整体要求和税票的管理都纳入到规范管理模式当中，虽然建筑工程的项目流动性比较大，但是在规范化管理的模式下，工程的管理队伍能够保持一定的稳定性，从而保证建筑企业自身的规范化管理水平能够得到提升。
（二）绩效管理与目标管理
其中绩效管理指的是各个层级的管理人员及其工作人员为实现建筑单位整体目标，而积极参与企业绩效计划制定、沟通和最后的考评活动，主要是为了能够提高个人、部门以及建筑企业整体的绩效。对于建筑企业来说，保质增效为其整体目标，其中的“质”和“效”需要相应的指标予以合理的规划和确认，基于税制改革前的考核指标，加设增值税抵扣比例指标，同时将该指标细分到各个项目中，各个项目都应当具有特定指标进行考核，相应的项目指标再次分解为特定的施工队伍中，款项实际支付和奖惩都和指标完成情况存在直接的关系，由此才可以确保建筑单位目标的完成。
（三）建筑增值税管理模型
税制改革之后，其自身成本最主要的构成物料在成本上就发生了改变，其自身在成本取得增值税的过程中，由直接构成的成本转变成为可以抵扣的进项税，在成本取得不变的情况下，其自身的工程成本就会有所降低。所以在这种形势下，建筑行业实行“营改增”之后，需要利用相关政策条例，在降低成本的同时，也能够切实有效将税负进行降低，为了能够改善企业的整体经济效益环境，最关键的一点就是最大限度的实现进项税的抵扣，而可以抵扣的增值税税率分为四个挡，包括17%、11%、6%、3%，根��增值税税率可以建立有效抵扣模型，这样能够保证建筑企业的可抵扣进项税能够达到最大化，从而保证建筑企业的现金流不受到任何的影响。
（四）加强发票管理
税制改革之前的营业税发票对于企业来说只是收入凭证的一种，无法进行进项税抵扣，但是税制改革之后，增值税发票则可进行相应的进项税抵扣，实现企业税负的降低，所以企业必须对其进行有效的管理。税制的改革对于企业发展形成的不良影响，很大程度上是因为企业发票管理缺失，导致很多企业没有获得足够的发票，同时也不懂得运用“营改增”进行商务谈判，因此企业税负会增加。税制改革后，建筑企业必须及时的收集、整理和保管企业发票，同时在进行商务谈判中必须关注“增值税”问题，进而以此为基础，实现项目税负的降低。在订立合同中，必须对原材料供应商的材料供应情况进行明确，不仅要争取一般纳税人企业，同时还规定具体的材料供应方式，从而尽最大努力获得足够的进项税抵扣额。
四、结束语
建筑行业的“营改增”已经开始施行，各大建筑企业应该充分的调整其自身现有的一系列资源，为切实有效实施“营改增”做好基础准备，国家的政策制定需要在合理的市场调研下才能够有效展开，对于建筑行业的健康发展以及增值税税率的保证都有一定的积极影响和作用。
参考文献：
[1]郝龙航，王骏.“营改增”―机遇与挑战[M].中国财经经济出版社，2012
[2]费仲伟.“营改增”对建筑施工企业财务影响及对策研究[D].湘潭大学，2015
摘要：本文对“营改增”后建筑企业自身的税负情况以及盈利水平进行详细分析，并根据当前现存问题以及“营改增”实行后建筑企业税负和盈利现状提出相对应的对策和意见，包括在国家税改目标下，实现规范化管理、绩效管理、目标管理以及建立增值税管理模型等等。
关键词：营改增 建筑业企业 税负 盈利水平 影响
现如今，我国社会经济不断快速发展，而建筑行业发展势头也越来越迅猛，而在整体发展状况良好的影响下，“营改增”在全国范围的试点工作已经全面开展，“营改增”工作的开展主要是为了能够有效减少重复征税的问题，从根本上降低企业税负的水平，保证企业的产业结构能够升级以及服务业得以持续稳定发展。而对于建筑行业来说，在“营改增”实施之后，对于建筑企业自身的税负以及盈利水平都会产生一定的影响，并且在这些影响的基础上，需要建筑企业采取相对应的策略来“顺应”“营改增”的工作展开。
一、“营改增”后建筑企业的税负分析
“营改增”的实行，给建筑企业税负带来两方面的影响。其一，有利影响。在很多建筑项目中，一些建筑企业通过联合投标的方式，由分包企业完成项目的建设工作。在建筑项目进行当中，建筑企业不同分包商订立相应的施工合同，同时如果建筑单位没有赋予分包单位税额代扣代缴义务，那么分包单位必须主动上缴税金。由此，总份额无法出去分包额，则会出现重复征税问题。税制改革之后，当发票拥有相对良好的取得环境，分包单位所购置的施工器械、材料都可以进行进项税的抵扣，由此很好的解决了重复缴税问题。其二，不利影响。从理论角度讲，“营改增”实施可以降低企业税收负担，然而从实际情况看，在具体的施工当中，税制的改革反倒加重了企业的运营成本以及债务偿还压力。比如，某建筑单位，日常经营的业务是承包项目，接到建筑项目之后再发包给各个施工企业。全国实行“营改增”之后，这一企业的经营成本加大，债务偿还负担加重，出现这种情况的原因主要有下面几点：其一，劳务费用难以进行抵扣。该公司在负责某项目之后，测算项目税负时发现有1613.9万元劳务费用属于零散人工费用，无法取得劳务发票，按照11%的适用税率进行核算，企业损失进项税高达160万；其二，一些施工器械支出难以进行抵扣。该公司在项目施工中所需要的施器材均是利用租赁或者采购获得的，部分项目是在税制改革之前采购的，不能进行进项税抵扣，不能抵扣的施工器材涉及费用达63万元之多；其三，施工材料费用没有完全进行进项税抵扣。在建筑施工建设过程中，该企业供财商的水泥、混凝土价款根据相关规定需要计入施工方计税依据中，由此企业必须负责相关材料的税额缴纳，这部分税负接近300万。由此可见，税制改革之后，建筑企业缴纳的税额比理论需要上缴的税额要高出很多。此外，国内很多建筑企业很多是通过劳务分包或者班组承包的形式组织各项业务，这部分增值税发票基本无法获得，由此企业的税负和成本压力并没有减轻。
二、“营改增”后建筑行业的盈利分析
在“营改增”之后，由于进项税的抵扣会给建筑企业带来材料成本、固定资产成本的整体降低，所以在会计收入不变的前提条件下，会导致建筑行业的毛利增加，建筑行业的毛利增加主要有两个方面，其中之一就是进项税能如数抵扣、不加入到具体的成本核算当中；而另外一点就是营业额不发生改变。进项税能否如数抵扣对于营业成本具有很大的影响，并且有很严重的不确定性，而在企业营业额保持不变的情况下，建筑企业需要在营业额之外在加价收取增值税。而如果营业额不发生改变，就意味着收入会减少，各种不同税率的水平通过价格的谈判基本上都能够保持原成本的降低，如果想要保持企业原本的盈利水平不发生变化，就需要各种非人工成本可抵扣发票的取得率上升，就此必须加强发票的管理。
三、“营改增”后建筑企业对企业进行的一系列应对策略
（一）结合国家税改目标，优化管理模式
建筑行业作为一种生产性服务行业，现阶段已经发展相对成熟，建筑行业上游产业规模相对较大，同时受到税制改革的影响，假如可以对其进行有效的管理，对管理模式进行优化，使其更加规范、标准，提升其管理服务水平，不但可以推动建筑企业服务升级，同时也可以带动产业链条相关产品升级优化，使得整体建筑结构得到相应的升级。建筑行业的确属于成熟行业，但是因为其结构较为特殊，所以在实际的管理当中所采取的管理相对粗放。而在现实中，建筑企业除了自己的建筑管理团队之外，还以“挂靠”的形式在多个项目当中承担管理任务，但是不断面临何种情况，建筑企业需要担负的项目都比较分散，而且跨省现象较为常见。建筑单位没结束一个项目，就会转战至其他地区组织其他项目活动，其流动性较强，而异地报税也逐渐成为建筑行业的特色。
在建筑企业当中利用科学规范并且具有强制性的管理模式，不仅是安全生产的基本保证条件之一，而且也是能够有效降低成本消耗的重点条件之一，不仅如此，还能够有效提高建筑产品的质量，从而提高建筑企业自身的经营效益。而实现建筑业的规范化管理，首先就是要将分散在各个地区的施工队进行统一的规划，利用规章制度来对施工队伍进行行为制约，促使每一个员工都能够有一个统一的标准和行为规范，而这项任务的实施对于各个项目的管理人员来说，就有一定的难度。由于建筑行业实行粗放式管理模式已经很长时间，所以规范化的管理模式实施具有一定的难度，需要建筑企业制定科学合理的管理机制，在规范生产质量和操作的同时，能够将“营改增”对购销环节的整体要求和税票的管理都纳入到规范管理模式当中，虽然建筑工程的项目流动性比较大，但是在规范化管理的模式下，工程的管理队伍能够保持一定的稳定性，从而保证建筑企业自身的规范化管理水平能够得到提升。
（二）绩效管理与目标管理
其中绩效管理指的是各个层级的管理人员及其工作人员为实现建筑单位整体目标，而积极参与企业绩效计划制定、沟通和最后的考评活动，主要是为了能够提高个人、部门以及建筑企业整体的绩效。对于建筑企业来说，保质增效为其整体目标，其中的“质”和“效”需要相应的指标予以合理的规划和确认，基于税制改革前的考核指标，加设增值税抵扣比例指标，同时将该指标细分到各个项目中，各个项目都应当具有特定指标进行考核，相应的项目指标再次分解为特定的施工队伍中，款项实际支付和奖惩都和指标完成情况存在直接的关系，由此才可以确保建筑单位目标的完成。
（三）建筑增值税管理模型
税制改革之后，其自身成本最主要的构成物料在成本上就发生了改变，其自身在成本取得增值税的过程中，由直接构成的成本转变成为可以抵扣的进项税，在成本取得不变的情况下，其自身的工程成本就会有所降低。所以在这种形势下，建筑行业实行“营改增”之后，需要利用相关政策条例，在降低成本的同时，也能够切实有效将税负进行降低，为了能够改善企业的整体经济效益环境，最关键的一点就是最大限度的实现进项税的抵扣，而可以抵扣的增值税税率分为四个挡，包括17%、11%、6%、3%，根��增值税税率可以建立有效抵扣模型，这样能够保证建筑企业的可抵扣进项税能够达到最大化，从而保证建筑企业的现金流不受到任何的影响。
（四）加强发票管理
税制改革之前的营业税发票对于企业来说只是收入凭证的一种，无法进行进项税抵扣，但是税制改革之后，增值税发票则可进行相应的进项税抵扣，实现企业税负的降低，所以企业必须对其进行有效的管理。税制的改革对于企业发展形成的不良影响，很大程度上是因为企业发票管理缺失，导致很多企业没有获得足够的发票，同时也不懂得运用“营改增”进行商务谈判，因此企业税负会增加。税制改革后，建筑企业必须及时的收集、整理和保管企业发票，同时在进行商务谈判中必须关注“增值税”问题，进而以此为基础，实现项目税负的降低。在订立合同中，必须对原材料供应商的材料供应情况进行明确，不仅要争取一般纳税人企业，同时还规定具体的材料供应方式，从而尽最大努力获得足够的进项税抵扣额。
四、结束语
建筑行业的“营改增”已经开始施行，各大建筑企业应该充分的调整其自身现有的一系列资源，为切实有效实施“营改增”做好基础准备，国家的政策制定需要在合理的市场调研下才能够有效展开，对于建筑行业的健康发展以及增值税税率的保证都有一定的积极影响和作用。
参考文献：
[1]郝龙航，王骏.“营改增”―机遇与挑战[M].中国财经经济出版社，2012
[2]费仲伟.“营改增”对建筑施工企业财务影响及对策研究[D].湘潭大学，2015