2015年中级经济师《财政税收》考点10-3
政府间收支的制度安排
政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现，政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。
预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。
【例1·单选题】政府间的财政关系主要通过( )具体体现。
A.政府行政管理体制
B.权利的分配
C.财力分配
D.政府预算管理体制
【答案】D
【例2·单选题】( )是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。
A.预算管理体制
B.税收管理体制
C.财政监督管理体制
D.行政事业单位管理体制
【答案】A
一、政府间的事权划分
政府间事权的划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。
【例1·单选题】(2008年)财政分权管理体制的基本内容和制度保障是(
A.政府间的财政支出划分
B.政府间的财政收入划分
)。
C.政府间的事权划分
D.政府间的财权划分
【答案】C
(一)政府间事权划分的原则(掌握)
受益范围原则
2.效率原则
效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和转移支付效率三个方面。
(1)收入划分效率
要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应，合理划分中央政府和地方政府的税收征管权
(2)支出划分效率
财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。不同级次的政府所承担职能的侧重面有所不同。
资源配置职能：全国性公共产品由中央政府提供;地方性公共产品由地方政府提供;受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供
收入分配职能：中央整体把关，地方采取适当的调整和补充措施
经济稳定职能：主要是中央政府的职能
(3)财政转移支付效率
政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。财政转移支付的效率实际上是以较低的转移支付成本提高受援地区的公共服务水平。
3.法律规范原则
【例1·多选题】政府间事权划分的原则有( )
A.受益范围原则
B.统一领导原则
C.法律规范原则
D.一级政府、一级事权原则
E.效率原则
【答案】ACE
【例2·单选题】(2004年)在下列政府职能中，主要由中央政府承担的是( )
A.资源配置
B.收入分配
C.经济稳定
D.财政监督
【答案】C
【例3·多选题】(2005年)确定中央与地方财政关系时遵循的效率性原则包括(
A.收入划分效率
B.支出划分效率
C.资源配置效率
D.转移支付效率
E.帕累托效率
【答案】ABD
【例4·多选题】(2007年)政府间事权划分的效率原则包括( )。
A. 政府绩效评价效应
B. 收入划分效率
)
C. 支出划分效率
D. 转移支付效率
E. 投入产出效率
【答案】BCD
【例5·单选题】(2008年)收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由( )。
A.中央提供
B.中央与地方联合提供
C.地方提供
D.地方之间联合提供
【答案】B
(二)政府间事权划分的具体做法
国防事务
对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为主。
2.外交事务
绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理，只有部分联邦制国家容许成员国保留部分外交权。
3.公安事务
中央对事关国家主权的公安事务实行专门管理，对于维护国家安全与秩序的主要工具——警察，则由中央与地方共同管辖。
4.内政事务
中央机构的建制由中央决定，地方与中央分别建立;地方机构的建制由地方决定并建立。
5.司法事务
当代世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类。
6.经济事务
注意：在财政金融方面，世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制，由国家统一管理信用、货币和银行体系。
7.文化教育事务
二、政府间的财政支出划分(掌握)
(一)财政支出划分的原则
与事权相对称原则
2.公平性原则——各级政府的财权财力划分应相对平衡。
3.考虑支出性质特点的原则
4.权责结合原则
【例1·多选题】(2008年)政府间财政支出划分的原则有(
A.效率性原则
B.公平性原则
C.权责结合原则
D.与事权相对称的原则
E.考虑支出性质特点的原则
【答案】BCDE
(二)我国财政支出划分的具体做法
统收统支--收支两条线
2.收入分类分成
3.总额分成
)。
4.定额上解(或定额补助)
5.分税制
三、政府间财政收入的划分(掌握)
(一)税收收入划分的原则
效率原则
以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般由中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。
2.适应原则
以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。
3.恰当原则
以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入。所得税应划归中央政府。
4.经济利益原则
以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。
【例1·多选题】税收收入划分的原则有( )
A.效率原则
B.适应原则
C.恰当原则
D.集权与分权相结合的原则
E.经济利益原则
【答案】ABCE
【例2·单选题】(2008年)税收收入划分的恰当原则以( )作为划分中央与地方政府收入的标准。
A.征税效率的高低
B.税基的宽窄
C.税收负担的分配是否公平
D.纳税人的属性
【答案】C
(二)税收收入划分的方式
分割税额(收入分享)
先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”
2.分割税率
按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。
3.分割税种
4.分割税制
分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。
5.混合型
【例1·单选题】( )是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。
A.分割税额
B.分割税制
C.分割税种
D.分割税率
【答案】B
(三)税收收入划分的具体做法
将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税
2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。
3.对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反之则划归地方政府。
4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府
5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府
【例1·多选题】下列税种中，适合由地方政府实施征管的有( )
A.房产税
B.增值税
C.土地增值税
D.消费税
E.所得税
【答案】AC
四、财政预算调节制度(熟悉)
(一)纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。
(二)地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。
五、政府间财政管理权的划分(熟悉)
(一)政府预算管理级次
一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。
(二)预算管理权限的划分
各级人民代表大会是审查、批准预、决算的权力机关
各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案
2.各级人民政府是预算管理的国家行政机关
决定本级政府预备费的动用
3.各级财政部门是预算管理的职能部门
4.各部门的预算管理权
5.各单位的预算管理权
【例1·单选题】(2004年)执行审批预算调整方案职权的机构是( )
A.各级人民代表大会
B.各级人民代表大会常务委员会
C.各级政府
D.各级财政部门
【答案】B
【例2·单选题】决定本级政府预备费动用的机构是( )
A.各级人民代表大会
B.各级人民代表大会常务委员会
C.各级政府
D.各级财政部门
【答案】C
2015年中级经济师《财政税收》考点10-3
政府间收支的制度安排
政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现，政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。
预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。
【例1·单选题】政府间的财政关系主要通过( )具体体现。
A.政府行政管理体制
B.权利的分配
C.财力分配
D.政府预算管理体制
【答案】D
【例2·单选题】( )是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。
A.预算管理体制
B.税收管理体制
C.财政监督管理体制
D.行政事业单位管理体制
【答案】A
一、政府间的事权划分
政府间事权的划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。
【例1·单选题】(2008年)财政分权管理体制的基本内容和制度保障是(
A.政府间的财政支出划分
B.政府间的财政收入划分
)。
C.政府间的事权划分
D.政府间的财权划分
【答案】C
(一)政府间事权划分的原则(掌握)
受益范围原则
2.效率原则
效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和转移支付效率三个方面。
(1)收入划分效率
要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应，合理划分中央政府和地方政府的税收征管权
(2)支出划分效率
财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。不同级次的政府所承担职能的侧重面有所不同。
资源配置职能：全国性公共产品由中央政府提供;地方性公共产品由地方政府提供;受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供
收入分配职能：中央整体把关，地方采取适当的调整和补充措施
经济稳定职能：主要是中央政府的职能
(3)财政转移支付效率
政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。财政转移支付的效率实际上是以较低的转移支付成本提高受援地区的公共服务水平。
3.法律规范原则
【例1·多选题】政府间事权划分的原则有( )
A.受益范围原则
B.统一领导原则
C.法律规范原则
D.一级政府、一级事权原则
E.效率原则
【答案】ACE
【例2·单选题】(2004年)在下列政府职能中，主要由中央政府承担的是( )
A.资源配置
B.收入分配
C.经济稳定
D.财政监督
【答案】C
【例3·多选题】(2005年)确定中央与地方财政关系时遵循的效率性原则包括(
A.收入划分效率
B.支出划分效率
C.资源配置效率
D.转移支付效率
E.帕累托效率
【答案】ABD
【例4·多选题】(2007年)政府间事权划分的效率原则包括( )。
A. 政府绩效评价效应
B. 收入划分效率
)
C. 支出划分效率
D. 转移支付效率
E. 投入产出效率
【答案】BCD
【例5·单选题】(2008年)收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由( )。
A.中央提供
B.中央与地方联合提供
C.地方提供
D.地方之间联合提供
【答案】B
(二)政府间事权划分的具体做法
国防事务
对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为主。
2.外交事务
绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理，只有部分联邦制国家容许成员国保留部分外交权。
3.公安事务
中央对事关国家主权的公安事务实行专门管理，对于维护国家安全与秩序的主要工具——警察，则由中央与地方共同管辖。
4.内政事务
中央机构的建制由中央决定，地方与中央分别建立;地方机构的建制由地方决定并建立。
5.司法事务
当代世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类。
6.经济事务
注意：在财政金融方面，世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制，由国家统一管理信用、货币和银行体系。
7.文化教育事务
二、政府间的财政支出划分(掌握)
(一)财政支出划分的原则
与事权相对称原则
2.公平性原则——各级政府的财权财力划分应相对平衡。
3.考虑支出性质特点的原则
4.权责结合原则
【例1·多选题】(2008年)政府间财政支出划分的原则有(
A.效率性原则
B.公平性原则
C.权责结合原则
D.与事权相对称的原则
E.考虑支出性质特点的原则
【答案】BCDE
(二)我国财政支出划分的具体做法
统收统支--收支两条线
2.收入分类分成
3.总额分成
)。
4.定额上解(或定额补助)
5.分税制
三、政府间财政收入的划分(掌握)
(一)税收收入划分的原则
效率原则
以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般由中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。
2.适应原则
以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。
3.恰当原则
以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入。所得税应划归中央政府。
4.经济利益原则
以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。
【例1·多选题】税收收入划分的原则有( )
A.效率原则
B.适应原则
C.恰当原则
D.集权与分权相结合的原则
E.经济利益原则
【答案】ABCE
【例2·单选题】(2008年)税收收入划分的恰当原则以( )作为划分中央与地方政府收入的标准。
A.征税效率的高低
B.税基的宽窄
C.税收负担的分配是否公平
D.纳税人的属性
【答案】C
(二)税收收入划分的方式
分割税额(收入分享)
先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”
2.分割税率
按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。
3.分割税种
4.分割税制
分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。
5.混合型
【例1·单选题】( )是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。
A.分割税额
B.分割税制
C.分割税种
D.分割税率
【答案】B
(三)税收收入划分的具体做法
将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税
2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。
3.对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反之则划归地方政府。
4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府
5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府
【例1·多选题】下列税种中，适合由地方政府实施征管的有( )
A.房产税
B.增值税
C.土地增值税
D.消费税
E.所得税
【答案】AC
四、财政预算调节制度(熟悉)
(一)纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。
(二)地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。
五、政府间财政管理权的划分(熟悉)
(一)政府预算管理级次
一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。
(二)预算管理权限的划分
各级人民代表大会是审查、批准预、决算的权力机关
各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案
2.各级人民政府是预算管理的国家行政机关
决定本级政府预备费的动用
3.各级财政部门是预算管理的职能部门
4.各部门的预算管理权
5.各单位的预算管理权
【例1·单选题】(2004年)执行审批预算调整方案职权的机构是( )
A.各级人民代表大会
B.各级人民代表大会常务委员会
C.各级政府
D.各级财政部门
【答案】B
【例2·单选题】决定本级政府预备费动用的机构是( )
A.各级人民代表大会
B.各级人民代表大会常务委员会
C.各级政府
D.各级财政部门
【答案】C