公共政
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历经 了10 多年的革开改，放我国 的场
市经体济正制在逐确立步和完， 在由善去过单 一计划的济向社会主经市义场济的经转变， 中整 个济经系逐步经体历范协规、 渐调稳进定的发 过展。程 就定制种各宏经济政观的基础—— 策 税收负担—言而，我 要国到达一个么什状为况 最好即确定一个合理，的宏观税收负水担，在平这一 平下，水既满能足府政对收收入税需的要，又 在个社整的会承能受之力，内不会对社会 经发展济产生面影响。负这一 面要方与西 方达国发家和他其展发国中进家比行， 另较一方 面更重要的是从影宏响观税负平的几水因个素入手 ，合结我实国情进深入行析分研，究从而 理性界定地宏税收负观担的合理水平 并，实 现其化优 一。 宏观、税负担收平水响因素影> 06=。 二 宏、税负国观水平与比较际比较 径根据国际货口币金基组 （织 对 ),）? 国家的类， 分们把我入纳较比分析围范国家的 划分两为类大，工即业国 家30个和 发展国中家 4 个5通。过对各类型种国宏家观负税平 水的比较析可以看到，分 西发方达国的家宏税观 ，见 从::54 年后，税收以 占8$9 重比增长的 速要高度于均 8人$9水平的增 速长。度我 国收税收入增长对 8$ 9增的长性系弹数 4:在:7 以前是小年于 4 的， 税收即长速度增低经济于增长 度。速从4 :: 7开年，税始收收增入对 长8$ 增 9 长的 性 系 数弹超 过 4 ，在 0 116 年达 4
税收担水负平与业企担比负 。宏观较负水平与税业企税有关，负 但者两 又的种实税际率的低，高在 其他条件不变的况情
我国观宏负税化选择
优"文B 孙 淑
宏彦税负观是一个国家指总的税负水平， 负 水体平 是 逐 步上 升 的， 目 前 平的均 水 平为 发展 中家的国宏税观水负平整体 一也通过般个国一家定时一内期收总量税占同3 1=以 ；上 89$期的 比来重反映一。般说来 一定，时期 宏观的负税水高平低决定的因主要有素济增 经长平水、政府 能职围范和府非政税入收规模。（ 一） 经济增长水平素因 一个国。家定一时期宏 观负水平税高的低与经增济长水正相平呈 上升势，但上升幅趋度明低于显工化业国家， 且般税负水一平在 47 => 1= 之0。间 @表 A
4
收制度税也相对善完 稳定， 所以宏观税负 关、 因此， 。济增经水平长较的经济高发达家国，范， 在来应未持保相稳对。定 大就数多展中发国家 宏观其负税平要水高于发中国展家 从。论理上 讲，宏 税负观水平长增应生与力产展水平协 发同步。据有调专关测家定 ，西方家税收国入 收增长 8对9$增 长弹的系数通常性于大 4， 而 这 弹一系数性在国我持在 1保 6=0 个这 间的区观税负宏水平较为宜适， 较符比合展中发 家的国经济发状况和展平均利水润平。三 、国宏观我税收负水担平析分 （ 一） 观税宏收担负平水经与增济长水平 的比较。一认为， 随着般生产发力展平的水不
断提高， 一国家人个均 89 $水平增加， 宏税观 负 水平 也 不 提 断 高。 我 人国 8均9$水 平 自宏是税负水观平高提的础。但基由是 表0可 表4 4::
企业7税负平水要取决于主其适用税4 ::4 年来以直一保持 着=7以上的年 增长，率 不是的。同
收税占8 9$ 比的重 :42 :4:: ;4:: 0:11 04110 01130 11 351
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《7合 作济经与技科》 112 0 0年 号月上 （总 第35 4期）
公共财
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!表年 份 我国税收入占收7 +8比 变重表化保 政府证履职能行需的要为此。，需 要完和 善整调现行的收格税，局规范税收优政惠，策严格税收征 管， 增以税加收入收。 善和完整调税格收局要应主理合大扩部分 税的税基种和扩大非企税收业 如。当适大 扩增税值 消、税、费 资税、 源个人所税得、 地占耕用 税税等的种税征围。范提高 目低前或无税税的产 业部门某些经济和为行的收税贡率献 ， 如适提当第三产高业的际实税。同负， 随着改时 革的深和入民收居入水平的不断提高 ，结完 合地方税善系，开征一些体的地方税税新种如 财产税、，遗 税和赠与产等。 严税税格收优管惠理，清理过 的多收优税惠规定 。 各级府政改应靠变免减税收促来进经济 展发思的，规路范完善目和前对各特种区经 、技济开术发区 、沿沿海开放城市边行实收优 惠的税政策， 纠正这些区地竞以相收税惠优和减 税来免引吸投资做的法。 杜任绝税法规定何 之外的收税惠优减免和。要坚税依法治税持 ，强 税收化管，征减税少收失，流证税保政收目 标策实现， 保证税的收收入的定增稳。 （长三 ）宏观收税负担平水宏与观控调策政 协的调。 实宏观税现政负与策宏调控观政的 协策调，是我国经济改革发展和的一中新个课题 从长远来看， 。市场经在济展发过中，程 济 经的动在波所难，免 实现宏观负政税与宏观调 控策政的策协，必调须改造有的现税收机，加制大所 税得的份额，构内在造的“ 动稳自定 器 ”， 税使水收能够与平经同方济变动向。 从流税 转主为到得所为主的税制过税需要许多渡条件 ，我应们在改革当发和展过程，中努力 创有利造条件， 步实现这逐一过渡 。从期近来看 在税制 条件尚，具不备财、收政压力很大的情入况， 下观税负宏水平 ?指制 内收入度 @难以降低。 还 应当是因持保体总水平基的本定稳， 重在结构调整 。， 即在近内既不期实行全的面减税施，措也 不
过度求政府追收的入增， 长保税收收入占 持 除7+ 比重8%’9 左右的平水重。结在构调整，了前 提面的整及治府收政入道渠 ，减轻业不企 合负担以外理在，税方收，可面通过调整税以收 的部结内构，行结实构性减，税改变对投如 政策励对高新，术技产业、传产统的业技术 改等造方的投资面行税收优惠政实， 与财政策
政
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观税负水不宜过平。据世界高银行 调查资料的示， 显国宏一观税水负平该与 人国均 78+ 正相呈，人关均 7+8 !;在 美"元 下以低的入收家，国佳宏最观税负 为$%9左 右； 人 7均8 在+ #’ 美元左右"的家， 最国宏佳 人均 8+ 7在!" " "元美 观以负税 !为" 左右；9上的 中等入国家收 ，最佳宏观税负为 !9 $；人 均 8+7 在""%" 美"以元上的高入收家国最， 佳观税宏负 $"为9。 综我合生国产力水平、 业企效状益及况政府行履能的职要，需参 考宏 观负水税界平定的国际验，经在 整顿府政入收 道，渠取制消度收入，外顺税理关费和系强加 收税管征的基上础 ，我国制将度政府收入内的宏 税观负水平持在 !"9保 左，税收右 占8+ 7比 重持在 %’9保左右 合理是。在的宏税观的 负而高提，将税即弹性收数系持保在% 上以但 不能，高过 五、。我国 观宏收税负水担优化平途 径 （一 整顿）政府收渠道，入 顺税理关费。系 政府在存大量在非规范的度制外收的入况情 下宏，观负问题在一定税程上度去失实意际 义， 使降即低收占 税7+ 8的比重， 也不一能 够定轻企业减和税纳的实际人负。税此， 彻因底 治整政收入府渠，道理税顺关系费减，少规 非范制度的外收是我国宏入观负水税平合化 的首要任务。 解决理前目政府入形式收不范的规混乱 局面，关键理是税顺关费系对，现行名目多的繁 范规和制转措：施（% ）取消非 规的范度制收外 大现有种税税或设置基税新的种办实施 “ 法费（ 税改 ；”对 要需保留的收项费， 国家目过 $通） 律法规予以法范规并严，限定格范，实围公行 （开化； 合结府职能政的转变 使，经性营的 &事）业 费转收向场市 。格严税收管征 。由我于国同存时企业承受能 在力和政府财力弱足的矛盾不，实 宏现税观负
施合，则起到了降低企业实际税 的率作用。因 ，此 变趋势上，动当使应其够随着 78能 +增的
长收
费项目， 据根其不的内同实行取消、 容改、 此税 目前我国，宏与调观控协的宏观税负调政策
策目（之标间在一存定的盾矛在。这情种下，况 费； 具将有收税性的质金和基费收 通，过 !）
扩（二 ）调整 收结构税 ，范规税收惠政策， 资优控的性制税政策收， 民对间投资行实收鼓
税理化
，键是关要不加重企业在负担的前下提，策相 配合，推动经济的发展 !
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