[转载]出国考察费取得旅行社发票是否可扣除?

来源:中国税网

问:我公司经常派人出国考察,发生的出国考察费取得的是境外旅行社开具的凭据,凭此发票能否在企业所得税税前扣除?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据《发票管理办法》(国务院令第587号)第三十三条的规定,单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

因此,若企业发生与生产经营相关的出国考察费支出,取得境外旅行社开具的凭据,可在企业所得税税前扣除,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证;否则,不得在企业所得税税前扣除。

来源:中国税网

问:我公司经常派人出国考察,发生的出国考察费取得的是境外旅行社开具的凭据,凭此发票能否在企业所得税税前扣除?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据《发票管理办法》(国务院令第587号)第三十三条的规定,单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

因此,若企业发生与生产经营相关的出国考察费支出,取得境外旅行社开具的凭据,可在企业所得税税前扣除,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证;否则,不得在企业所得税税前扣除。


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