房产税改革：增收不是目的 重在效率和公平IdPh
曹明星 石坚
从本世纪开始，我国实施了新一轮的税制改革。本轮改革采取的是一种“结构性减税”的思路。总体来说，现在农业税、增值税和企业所得税改革大局已定，这三个税种的改革取向都是减税。正在试点的房产税和正在酝酿的资源税税制改革，也并非为了增加税收，而是调整税收结构，充分体现税收的公平和公正。所以，新税制改革摒弃了一切以财政收入为出发点的旧观念，重在提高效率并实现公平，创造国家财政收入与市场主体协调共同发展的局面。笔者认为，正在试点的房产税改革可在一定程度上收到降低房价的效果，并有利于促成房地产业的合理布局。
以“结构性减税”实现房地产的“结构性降价”。第一，减少交易环节税收，减轻房地产税负。房地产税收是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税收。在我国，房地产业涉及的税种有营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税等。我国房地产业收费负担过重，且房地产税制设计不合理，主要表现在流通环节税费过多，税种繁杂等。在这种税收体制下，容易增加买房者的负担。如果要改变现状，就必须减少交易环节税收，将征税阶段后移到拥有环节。比如，未来增值税扩大征收范围后，营业税中的很多劳务都将纳入增值税征收范围，可以考虑在房产税改革中取消对销售房地产行为征收营业税。第二，开征保有环节的房产税，减轻购房者负担。建立科学的房地产税制，其核心任务是通过取消部分流转环节税费、开征统一的保有环节的房产税，来简化房地产税制。将房产税设计为财产保有环节的税种，可以从总体上减轻一般购房者的税费负担。房产税的设立可以增加投机性参与者的税收负担，促其退出，在一定程度上收到降低房价的效果。
以税收的调控功能促成房地产业的“结构性布局”。笔者认为，应该针对房地产的高中低端布局结构，配套相应的房地产税制。第一，对于高端房地产，应以税收中性的政策鼓励市场自主。这样既可以满足高端人群的需求，也可以实现部分房地产投资的高回报，促进房地产业财政收入的增加。第二，对于中端房地产，应恰当选择财税政策，既满足住房需求，又减少房产投机行为。目前，中等收入阶层这一“夹心”群体既无法被保障房体系覆盖，也无力购买商品房。对此，政府应出台有针对性的财税政策。比较成功的经验是推出限价房，即由国土部门和住房保障部门划出专门地块，定地价、定建房标准、定税费率、定5%～10%的利润率、竞房价、竞建设方案。财税政策一方面应支持这部分房地产市场的发展，另一方面可通过在持有环节征收房产税、实行差别累进税率等方法，对中端房地产市场容易出现的过度投机现象加以抑制。第三，对低端房地产，应以税式支出的方式给予补贴。实现贫困人群住有所居的梦想，这是政府义不容辞的责任，也是实现百姓安居与社会和谐的必要措施。政府在利用金融手段调控房地产市场的同时，还须尽快采取财政补贴和税式支出等方式完善住房保障体系，使房地产市场形成产权新房、二手房、租赁房、廉租屋共同构成的梯级消费，以满足不同消费层面的住房需求。
以渐进的实施机制实现房产税的调控功能。为了在税收政策上谋求房地产业科学发展，在作出房产税的选择和设计之后，还必须着力解决它的具体实现机制问题。目前，面对房地产税制改革的困难局面，房产税的实施采取了分步走、先试点后推广和规范的办法，这样可以避免“一刀切”的办法使经济与社会发展陷入两极摆动的境地。需要指出的是，房地产行业已经成为我国的支柱产业，是地方税收的重点税源和财政增收不可缺少的渠道。然而，房地产行业具有广泛的产业关联性，牵涉多个产业部门的发展。由于其特殊性和复杂性，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞，税收流失问题较为严重，成为税收征管工作的难点。房产税的实施需要强化征管措施的完善，不断强化房地产行业的税收管理。税务系统要建立健全控管网络，完善不动产登记和估价系统，严密监控房地产行业的税源动态，实现有效的房地产税收监管。同时，要加强与政府相关部门的配合，争取社会各方面的支持。
曹明星：中央财经大学税务学院
石坚：国家税务总局税收科学研究所
房产税改革：增收不是目的 重在效率和公平IdPh
曹明星 石坚
从本世纪开始，我国实施了新一轮的税制改革。本轮改革采取的是一种“结构性减税”的思路。总体来说，现在农业税、增值税和企业所得税改革大局已定，这三个税种的改革取向都是减税。正在试点的房产税和正在酝酿的资源税税制改革，也并非为了增加税收，而是调整税收结构，充分体现税收的公平和公正。所以，新税制改革摒弃了一切以财政收入为出发点的旧观念，重在提高效率并实现公平，创造国家财政收入与市场主体协调共同发展的局面。笔者认为，正在试点的房产税改革可在一定程度上收到降低房价的效果，并有利于促成房地产业的合理布局。
以“结构性减税”实现房地产的“结构性降价”。第一，减少交易环节税收，减轻房地产税负。房地产税收是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税收。在我国，房地产业涉及的税种有营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税等。我国房地产业收费负担过重，且房地产税制设计不合理，主要表现在流通环节税费过多，税种繁杂等。在这种税收体制下，容易增加买房者的负担。如果要改变现状，就必须减少交易环节税收，将征税阶段后移到拥有环节。比如，未来增值税扩大征收范围后，营业税中的很多劳务都将纳入增值税征收范围，可以考虑在房产税改革中取消对销售房地产行为征收营业税。第二，开征保有环节的房产税，减轻购房者负担。建立科学的房地产税制，其核心任务是通过取消部分流转环节税费、开征统一的保有环节的房产税，来简化房地产税制。将房产税设计为财产保有环节的税种，可以从总体上减轻一般购房者的税费负担。房产税的设立可以增加投机性参与者的税收负担，促其退出，在一定程度上收到降低房价的效果。
以税收的调控功能促成房地产业的“结构性布局”。笔者认为，应该针对房地产的高中低端布局结构，配套相应的房地产税制。第一，对于高端房地产，应以税收中性的政策鼓励市场自主。这样既可以满足高端人群的需求，也可以实现部分房地产投资的高回报，促进房地产业财政收入的增加。第二，对于中端房地产，应恰当选择财税政策，既满足住房需求，又减少房产投机行为。目前，中等收入阶层这一“夹心”群体既无法被保障房体系覆盖，也无力购买商品房。对此，政府应出台有针对性的财税政策。比较成功的经验是推出限价房，即由国土部门和住房保障部门划出专门地块，定地价、定建房标准、定税费率、定5%～10%的利润率、竞房价、竞建设方案。财税政策一方面应支持这部分房地产市场的发展，另一方面可通过在持有环节征收房产税、实行差别累进税率等方法，对中端房地产市场容易出现的过度投机现象加以抑制。第三，对低端房地产，应以税式支出的方式给予补贴。实现贫困人群住有所居的梦想，这是政府义不容辞的责任，也是实现百姓安居与社会和谐的必要措施。政府在利用金融手段调控房地产市场的同时，还须尽快采取财政补贴和税式支出等方式完善住房保障体系，使房地产市场形成产权新房、二手房、租赁房、廉租屋共同构成的梯级消费，以满足不同消费层面的住房需求。
以渐进的实施机制实现房产税的调控功能。为了在税收政策上谋求房地产业科学发展，在作出房产税的选择和设计之后，还必须着力解决它的具体实现机制问题。目前，面对房地产税制改革的困难局面，房产税的实施采取了分步走、先试点后推广和规范的办法，这样可以避免“一刀切”的办法使经济与社会发展陷入两极摆动的境地。需要指出的是，房地产行业已经成为我国的支柱产业，是地方税收的重点税源和财政增收不可缺少的渠道。然而，房地产行业具有广泛的产业关联性，牵涉多个产业部门的发展。由于其特殊性和复杂性，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞，税收流失问题较为严重，成为税收征管工作的难点。房产税的实施需要强化征管措施的完善，不断强化房地产行业的税收管理。税务系统要建立健全控管网络，完善不动产登记和估价系统，严密监控房地产行业的税源动态，实现有效的房地产税收监管。同时，要加强与政府相关部门的配合，争取社会各方面的支持。
曹明星：中央财经大学税务学院
石坚：国家税务总局税收科学研究所