地价计入房产原值征收房产税政策解答
一、关于将地价计入房产原值征收房产税政策
1、财政部 国家税务总局财税[2010]121号通知规定:
对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
2、江苏省财政厅 江苏省地方税务局苏财税[2011]3号通知规定:
对宗地容积率低于0.5的,其计入房产原值的地价按以下公式计算:
计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价
通过划拨方式取得土地使用权的,计入房产原值的地价为零。
二、将地价计入房产原值征收房产税政策若干问题解答。
1、问:从何时起将地价计入房产原值征收房产税。
答:自2011年1月1日起(税款所属期)将地价计入房产原值征收房产税。
2、问:地价包括的内容有哪些:
答:包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。具体包括:支付的土地出让金或者土地转让价款、土地契税、规划设计、“七通一平”费用等。(对于已经计入固定资产房产原值的费用不重复计算)
计算内容:“无形资产─土地使用权”或其他科目核算的地价款及契税和相关费用。
3、问:什么叫容积率。
答:容积率:又称建筑面积毛密度,指项目用地范围内地上总建筑面积与项目总用地面积的比值。
计算公式:容积率=地上总建筑面积÷总用地面积
4、问:容积率大于等于0.5的,是否应将全部地价计入房产原值征收房产税。 答:容积率大于等于0.5的,应将全部地价计入房产原值计算征收房产税。
5、问:在租入、借入土地上建房的,是否要将租入、借入土地地价计入房产原值计算房产税。
答:暂按以下掌握:对租入、借入他人土地建房,且不作土地使用权核算的,地价不计入房产原值征收房产税。
三、宗地和容积率。
宗地是土地权属界址线围成的地块,是土地登记和地籍调查的基本单位,一般情况下,一宗土地为一个权属单位。容积率是指一宗土地上建筑物(不含地下建筑物)总建筑面积与该宗土地面积之比,是反映土地使用强度的指标。
◎ 举例1:某工厂有一宗土地,占地20000平方米,每平方米平均地价1万元。如该宗土地上房屋建筑面积16000平方米,通过计算可知该宗地容积率为0.8,因此,计入房产原值的地价=20000平方米×1万元/平方米=20000万元.
如该宗土地上房屋建筑面积8000平方米,通过计算可知该宗地容积率为O.4,因此,计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=8000平方米×2×1万元/平方米=16000万元。
◎ 举例2:某公司有一宗土地,占地30000平方米,每平方米平均地价1万元,该宗土地上房屋建筑面积9000平方米,通过计算可知该宗地容积率为0.3,因此,计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=9000平方米×2×1万元/平方米=18000万元。
◎ 举例3:某企业以6000万元购置了一宗建筑面积为4000平方米的房地产,其中,该宗土地面积1000平方米,地价3000万元,通过计算可知宗地容积率为4,因此,应将全部
地价3000万元计入房产原值计征房产税。
地价计入房产原值征收房产税政策解答
一、关于将地价计入房产原值征收房产税政策
1、财政部 国家税务总局财税[2010]121号通知规定:
对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
2、江苏省财政厅 江苏省地方税务局苏财税[2011]3号通知规定:
对宗地容积率低于0.5的,其计入房产原值的地价按以下公式计算:
计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价
通过划拨方式取得土地使用权的,计入房产原值的地价为零。
二、将地价计入房产原值征收房产税政策若干问题解答。
1、问:从何时起将地价计入房产原值征收房产税。
答:自2011年1月1日起(税款所属期)将地价计入房产原值征收房产税。
2、问:地价包括的内容有哪些:
答:包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。具体包括:支付的土地出让金或者土地转让价款、土地契税、规划设计、“七通一平”费用等。(对于已经计入固定资产房产原值的费用不重复计算)
计算内容:“无形资产─土地使用权”或其他科目核算的地价款及契税和相关费用。
3、问:什么叫容积率。
答:容积率:又称建筑面积毛密度,指项目用地范围内地上总建筑面积与项目总用地面积的比值。
计算公式:容积率=地上总建筑面积÷总用地面积
4、问:容积率大于等于0.5的,是否应将全部地价计入房产原值征收房产税。 答:容积率大于等于0.5的,应将全部地价计入房产原值计算征收房产税。
5、问:在租入、借入土地上建房的,是否要将租入、借入土地地价计入房产原值计算房产税。
答:暂按以下掌握:对租入、借入他人土地建房,且不作土地使用权核算的,地价不计入房产原值征收房产税。
三、宗地和容积率。
宗地是土地权属界址线围成的地块,是土地登记和地籍调查的基本单位,一般情况下,一宗土地为一个权属单位。容积率是指一宗土地上建筑物(不含地下建筑物)总建筑面积与该宗土地面积之比,是反映土地使用强度的指标。
◎ 举例1:某工厂有一宗土地,占地20000平方米,每平方米平均地价1万元。如该宗土地上房屋建筑面积16000平方米,通过计算可知该宗地容积率为0.8,因此,计入房产原值的地价=20000平方米×1万元/平方米=20000万元.
如该宗土地上房屋建筑面积8000平方米,通过计算可知该宗地容积率为O.4,因此,计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=8000平方米×2×1万元/平方米=16000万元。
◎ 举例2:某公司有一宗土地,占地30000平方米,每平方米平均地价1万元,该宗土地上房屋建筑面积9000平方米,通过计算可知该宗地容积率为0.3,因此,计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价=9000平方米×2×1万元/平方米=18000万元。
◎ 举例3:某企业以6000万元购置了一宗建筑面积为4000平方米的房地产,其中,该宗土地面积1000平方米,地价3000万元,通过计算可知宗地容积率为4,因此,应将全部
地价3000万元计入房产原值计征房产税。