摘 要 本文就2001年我国实行国库集中收付管理制度的开展过程及深化完善进行了一些探讨，说明此项重大改革的意义，并就管理中的问题提出了可行性见解，促进对国库集中收付管理进一步推广执行。 关键词 改革 财政资金 国库集中收付 国库集中支付制度，是我们国家经过大量的考察实践和前期准备工作，借鉴发达国家国库管理的经验，自2009年着手推进的一项财政资金管理方式的重大改革。2001年，国务院通过了《财政国库管理制度改革方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤，宣布我国财政国库管理正式启动，中央所属一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范围。 一、国库集中支付制度概述 国库集中支付制度就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。实行国库集中支付制度后，预算单位通过支出确认收入，实际支付的款项才是财政拨款。它改变了财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 国库集中支付制度是国家预算执行和财政管理制度的重大创新，按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务采购支出在财政直接支付中核算，零星支出在授权支付中核算。国库集中支付的最终目标是实现从目前的分散支付财政资金转变为国库集中支付形式的现代国库管理制度。 二、国库集中支付是财政资金支出改革的重大举措 （1）集中收付解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端；另一方面，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户，提高了财政资金使用效益。（2）单位未使用资金结余在国库，可减少短期借款、在途资金，从而降低了财政资金运行成本。（3）强化部门预算执行，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。（4）实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。（5）实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。 三、建立国库集中支付制度的保障 首先，国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件。国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。 其次，国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。 最后，国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。在此基础之上，国库集中支付制度应与政府采购制度相互配合。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，政府采购机构负责具体的招标事宜，增强了采购过程的透明度，切断了支出部门与供货商之间的联系渠道，在提高财政资金使用效益的同时，减少腐败。 四、国库集中支付制度改革运行现状 2001年，财政部率先在水利部等国家六部委（一级预算单位）进行了国库集中支付制度试点，2002年增加到38个中央部门，2004年底已扩大到140个中央部门，按照“纵向到底、横向到边”的目标要求，坚持国库管理制度的改革方向，提升财政管理水平，将所有财政供给的一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范畴，支付资金覆盖人员工资、政府采购资金、基本公用经费、部分专项公用经费等财政预算内资金和政府性基金。按照财政部统一部署，至2012年，中央170个部门及所属1.4万多个基层预算单位，地方36个省本级，超过44万个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革。中央财政依托预算执行动态监控系统能够对每一笔资金的支付情况进行动态监控，极大强化了预算执行的事中监督，切实保证了资金所承载政策目标的实现。 但是，国库资金管理还存在许多不规范的问题：违规将国库资金转入财政专户虚列支出；未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定，该撤销的财政专户未及时撤销，该归财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交；极少数地方顶风违纪，又擅自新开设财政专户等。《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》已对进一步规范国库资金和财政专户资金管理提出了一系列要求，强调严格执行国库集中收付制度，除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度。切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。地方各级财政除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支。 五、加强深化完善财政国库集中收付制度 第一，国库集中收付制度改革，通过建立国库单一账户体系，财政资金运行由“层层转”变为“直通车”，大幅提高了财政资金的运行效率。通过计算机网络管理系统，单位用款与财政拨款同步进行，不再存在资金滞留预算单位或者财政拨款进度慢的情况。预算单位的每笔支出、支付时间、支付方式、收款人、项目内容等，都在国库集中支付信息系统中有明确的反映。财政部门可对预算单位支出的合规性情况进行事前监督、事中监控和事后跟踪检查。财政资金支付更加透明，财政监管职能得到了更有效的发挥，对规范财政预算编制和执行管理，加强财政“双基”建设起到了积极的推动作用。 第二，财政国库集中收付制度的改革，离不开部门预算、政府采购和收支两条线改革的推进，共同构筑公共财政的基本框架。按照国库集中支付流程，分月编制预算单位用款计划，通过财政直接支付和授权支付两种方式，降低了资金的运行成本。提高收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出。 第三，是进一步优化业务流程，简化用款计划审批环节，如对基本支出，可由国库直接批复分季用款计划，单位按分月计划自行安排使用，提高财政资金支付效率。 第四，稳步推行公务卡结算制度，确保改革工作顺利进行。 第五，加强代理银行监督作用。其承担着人民银行的监管职能，应健全对资金的动态监控。另外，还要加强银行柜员和单位支付系统操作员的专业技术水平，不仅要熟悉财务知识，也要熟悉网络操作和信息安全操作，消除资金账户的安全隐患。 截至今日，国库集中收付制度改革已经全面深化完善，专项资金国库集中支付范围不断扩大，公务卡改革得到全面推行，预算执行动态监控效果显著，有力促进了财政改革与发展。 （作者单位为水利部黄河水利委员会黄河中心医院）
摘 要 本文就2001年我国实行国库集中收付管理制度的开展过程及深化完善进行了一些探讨，说明此项重大改革的意义，并就管理中的问题提出了可行性见解，促进对国库集中收付管理进一步推广执行。 关键词 改革 财政资金 国库集中收付 国库集中支付制度，是我们国家经过大量的考察实践和前期准备工作，借鉴发达国家国库管理的经验，自2009年着手推进的一项财政资金管理方式的重大改革。2001年，国务院通过了《财政国库管理制度改革方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤，宣布我国财政国库管理正式启动，中央所属一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范围。 一、国库集中支付制度概述 国库集中支付制度就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。实行国库集中支付制度后，预算单位通过支出确认收入，实际支付的款项才是财政拨款。它改变了财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 国库集中支付制度是国家预算执行和财政管理制度的重大创新，按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务采购支出在财政直接支付中核算，零星支出在授权支付中核算。国库集中支付的最终目标是实现从目前的分散支付财政资金转变为国库集中支付形式的现代国库管理制度。 二、国库集中支付是财政资金支出改革的重大举措 （1）集中收付解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端；另一方面，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户，提高了财政资金使用效益。（2）单位未使用资金结余在国库，可减少短期借款、在途资金，从而降低了财政资金运行成本。（3）强化部门预算执行，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。（4）实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。（5）实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。 三、建立国库集中支付制度的保障 首先，国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件。国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。 其次，国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。 最后，国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。在此基础之上，国库集中支付制度应与政府采购制度相互配合。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，政府采购机构负责具体的招标事宜，增强了采购过程的透明度，切断了支出部门与供货商之间的联系渠道，在提高财政资金使用效益的同时，减少腐败。 四、国库集中支付制度改革运行现状 2001年，财政部率先在水利部等国家六部委（一级预算单位）进行了国库集中支付制度试点，2002年增加到38个中央部门，2004年底已扩大到140个中央部门，按照“纵向到底、横向到边”的目标要求，坚持国库管理制度的改革方向，提升财政管理水平，将所有财政供给的一、二级预算单位全部纳入国库集中支付改革范畴，支付资金覆盖人员工资、政府采购资金、基本公用经费、部分专项公用经费等财政预算内资金和政府性基金。按照财政部统一部署，至2012年，中央170个部门及所属1.4万多个基层预算单位，地方36个省本级，超过44万个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革。中央财政依托预算执行动态监控系统能够对每一笔资金的支付情况进行动态监控，极大强化了预算执行的事中监督，切实保证了资金所承载政策目标的实现。 但是，国库资金管理还存在许多不规范的问题：违规将国库资金转入财政专户虚列支出；未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定，该撤销的财政专户未及时撤销，该归财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交；极少数地方顶风违纪，又擅自新开设财政专户等。《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》已对进一步规范国库资金和财政专户资金管理提出了一系列要求，强调严格执行国库集中收付制度，除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度。切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。地方各级财政除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支。 五、加强深化完善财政国库集中收付制度 第一，国库集中收付制度改革，通过建立国库单一账户体系，财政资金运行由“层层转”变为“直通车”，大幅提高了财政资金的运行效率。通过计算机网络管理系统，单位用款与财政拨款同步进行，不再存在资金滞留预算单位或者财政拨款进度慢的情况。预算单位的每笔支出、支付时间、支付方式、收款人、项目内容等，都在国库集中支付信息系统中有明确的反映。财政部门可对预算单位支出的合规性情况进行事前监督、事中监控和事后跟踪检查。财政资金支付更加透明，财政监管职能得到了更有效的发挥，对规范财政预算编制和执行管理，加强财政“双基”建设起到了积极的推动作用。 第二，财政国库集中收付制度的改革，离不开部门预算、政府采购和收支两条线改革的推进，共同构筑公共财政的基本框架。按照国库集中支付流程，分月编制预算单位用款计划，通过财政直接支付和授权支付两种方式，降低了资金的运行成本。提高收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出。 第三，是进一步优化业务流程，简化用款计划审批环节，如对基本支出，可由国库直接批复分季用款计划，单位按分月计划自行安排使用，提高财政资金支付效率。 第四，稳步推行公务卡结算制度，确保改革工作顺利进行。 第五，加强代理银行监督作用。其承担着人民银行的监管职能，应健全对资金的动态监控。另外，还要加强银行柜员和单位支付系统操作员的专业技术水平，不仅要熟悉财务知识，也要熟悉网络操作和信息安全操作，消除资金账户的安全隐患。 截至今日，国库集中收付制度改革已经全面深化完善，专项资金国库集中支付范围不断扩大，公务卡改革得到全面推行，预算执行动态监控效果显著，有力促进了财政改革与发展。 （作者单位为水利部黄河水利委员会黄河中心医院）