浅 谈 银 行反 洗 钱 内部 审计 工 作
◆李 威
（ 山西财经大学）
【 摘要】洗钱是严重的经济犯 罪行为 ， 随着 国际、 国 内洗钱形 式的 日 审计 经验 。同时， 提高其职业 道德 ， 使之完 全能够胜任 反洗钱审计 趋 多样化 ， 洗钱 的方法和途径也产 生着较大的 变化 ， 洗钱手 法 日趋 工作 。
复杂化 、 专 业 化 。 面对 不 断严 峻 的形 式 ， 对 商 业银 行 反 反 洗钱 工 作
（ 二） 反洗钱审计工作应 该突 出重点 ， 围绕业务 的洗钱 风险 开 提 出了更高要 求及更 大挑战 ， 意味着将承栽着更 多责任和义务。基 展内部 审计 。在反洗钱 审计 的过程 中 ， 可以通 过对一 些成熟 案例 于 商业 银 行 反 洗钱 工作 内部 审 计 监督 方 法与 技 巧 ， 对 促 进 我 国 商 业 的分析得 出起洗钱 高风 险点 ， 从制 度 的决 策层 面到 制度 的操作 层 银 行 反 洗 钱 内部 审计 工作 给 出初 步 建议 。 面， 进行风险因素排查 ， 突 出重点 ， 将 审计 的力量用在 “ 刀刃 ” 上， 大 【 关键 词】反洗钱
一
商业银行 内部 审计工作
员必须熟悉银行反洗钱 基本情况 ， 领导开展本银 行 的反洗 钱审计 ， 工作 ， 确定被审计单 位是 否存在反洗钱 的内部控制措施 ， 这些措 施 对审计结 果负责 ， 并决定 审计 过程 中发 现 的相 关事 实是否 需要 向 是否合理并且有效地发挥 了作用 ， 并对 洗钱线索 、 行为进行关 注及 有关 部门已送 ；对银行反洗钱审计工作 执行情况进行 关注 与更新 检查 的活动 。郭华强 （ ２ ０ ０ ７ ） 在《 廉政 审计》 一 书中认为 “ 反洗钱 审 反洗钱审计内部控 制制 度 ； 负责本 银行 的 内审 人员 的反洗 钱审计 计是对触犯刑法规定 ， 犯有洗钱 行为 的当事人 进行查 实 的审计 。 ” 技能培训 。银行 的领 导层要授 予其 足够 的职权 ， 充 分保证 他 的独 本 文认 为 ， 反洗钱审计是指 审计 人员 对被 审计单 位通过进 行反 洗 立性 ， 让其能全 面独立 的负 责机 构 的反 洗钱 审计 工 作 ， 确保 审 计 钱 审计程序 ， 确定其是否建立 了反洗钱 控制措施 ， 评估这些措施 是 质量。 否有效 发挥 了作用 ， 并对洗钱线索 、 行为进行关注及检查的活动。 （ 四） 健全 内部控制 机制 ， 夯 实反洗 钱审计 的制度 基础 。商业 二、 我 国 商 业 银 行 反 洗钱 审计 工作 现状 银行的反洗钱 风险不仅 涉及操作层 面， 也涉及 管理层 面 ， 反洗钱 的 从 近几 年对商业银 行 的现 场与非 现场 监管工作 情况 看 ， 目前 内部审计对易发生风险的问题 、 内
部控制薄 弱的地方 ， 都要进行 监 商业银行 的反洗钱审计工作 尚处于起步 阶段 ， 审计 以合 规为 目标 ， 督， 对风险进行有效识别和控制 。简历健全 内部控制机制 ， 优化 管 即通过 内部 审计发现 自身在反洗钱 内部控制 制度 的制订和 执行 中 理层框架 ， 关注洗钱风险 的评估 ， 重视 反洗钱 内部 审计 部 门与反 洗 是 否存 在违 法违规行 为 ， 并督促修 正违 法违规行为 ， 以避免 受到监 钱各业务条线部门的配合和沟通 ， 为开展反 洗钱审计奠 定基础 ， 努 管单位处罚 。商业银行反洗钱审计工作存在着诸多问题。 力构建“ 事前参与、 事 中监 控 、 事后评价” 的全 过 程 反 洗 钱 审 计 （ 一） 目前我 国商业银行 反洗钱 审计工作 尚不成熟 ， 许 多反洗 格局。 钱 审计 岗位上 的人员对 反洗钱 审计认 识不 足 ， 业 务知识 与经 验相 （ 五） 银行应建立 内部 审计 的赏罚机制 。一方面对进行 反洗钱 对 不足 ， 人员素质参差不齐 ， 能力存在差异。 内部审计工作出色的机构 或个人 采取鼓 励措施 或成 本补偿 机制 ， （ 二） 我 国反洗钱工作 多采用建立 反洗钱工 作领导 小组 ， 实际 可 以进行表彰或物质奖 励。另一 方面 ， 国家 可 以对 反洗 钱审计 工 工作 中无法 责任 到人 。反洗钱 工作小 组不 能独立存 在 ， 经常 挂靠 作不到位的单位参照《 反洗钱法》 进行处罚 。 在保卫部门 ， 或者会计部门 ， 这样不利于反洗钱审计工作的实施 。 四、 结 语 （ 三） 反洗钱激励约束 机制不完 善。银 行是 以盈利 为 目的的 ， 反洗钱审计在我 国商 业银行 业发 展中扮演 不可 或缺 的角色 ， 执行反洗钱审计 大大 提高 了银 行 的运 行成 本 ， 但 是协 助公安 机关 对推动未来时间中的金融机构反洗钱发挥着 巨大作用 。现 阶段 我 破 获洗 钱案件缴 获的款项却要 全部 上缴 国库 ， 银 行没 有足够 的动 们只有脚踏实地 、 尽 职尽 责地 做好反 洗钱 审计工作 才能 维护 国 内 力 去进 行反 洗钱 工作 ， 而 只能单凭借 自身 意识 和素质 去开展 反洗 金融安全。相信在反洗钱 审计不 断发展 完善下 ， 我 国银 行业 的未 钱工作。然而在 争取储 户 和存 款 的压力下 ， 银行 一 味追求存 款额 来将会是一片繁荣景象。 度， 使丁作人员不严格履行金融法规和银行管理制 度 ， 甚 至个别银
反 洗 钱 审 计 的概 念 周 由梅 （ ２ ０ ０ ５ ） 认为 ， 反洗钱审计 是指 审计人 员通过执 行审 计
、
大提高反 洗钱审计效率 。 （ 三） 建立 自上而下 、 自下
而 上 ， 全 程参与 的反洗钱 审计 格局 。 必须设 置反洗钱 审计专员 ， 明确专 人专 门负责反 洗钱 审计 ； 审计专
行人员 收受贿赂后还 为犯 罪分 子提供方便 。
三、 促 进 银 行 反 洗 钱 审 计 工 作 的 建 议
参考文献 ：
［ １ ｊ 周 亚 梅． 反 洗钱审计 相关 问题博 弈分析 ［ Ｊ ］ ．经 济 经
纬。 ２ ０ ０ ７ ．
（ 一） 大力开展宣传教 育工作 ， 使工作人 员充分认 识到银 行反 洗钱审计Ｔ作的重要 性 ， 提高工作人员反洗钱 工作 觉悟 ， 调动其主 动开展反洗 钱审计工作 的积极 性 ， 并培训 出反洗 钱审计 工作 的专 业 的人 才队伍 ， 要求他们必须掌握洗钱高发领域 的业务 ， 熟悉哪些 迹象是洗钱行为的典 型特 点 ， 掌握熟练的审计技 能 ， 并具 有丰富 的
［ ２ ］ 郭强化． 反洗钱审计［ Ｍ］ ． 杭州 ： 浙江大 学出版社 ， ２ ０ ０ ９ ， ［ ３ ］ 袁礼． 基 于审计视 角的我国反洗钱问题研 究［ Ｄ］ ． 合 肥： 安
徽 大学， ２ ０ １ ０ ．
（ 上接 第 １ ６ ４页）ｔ ｈ ｅ Ｃ ｈ ｉ ｎ ｅ ｓ ｅ ｂ ａ ｎ ｋ ｉ ｎ ｇ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ ，Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ａ ｓ ｉ ａ ｎ Ｅ — 争力评价模型 ［ Ｊ ］ ． 控制与决策 ， ２ ０ ０ ６ ， （ ３ ） ： ３ ４ ７— ３ ５ １ ．
ｅ ｏ ｎ ｏ ｎ ｌ ｉ ｅ ｓ ， ２ ０ ０ ６ ， （ １ ７ ） ： ５ １ ９— ５ ３ ４ ．
［ １ ０ ］ 张守风 ， 乐菲菲 ， 李 丽华． 层次分 析法在商业 银行 竞争力
［ ６ ］ 丁欢 新 ． 商业 银 行竞 争 力 评 价 的现 状 及 评 价 指标 构 建 评价 中的应用 ［ Ｊ ］ ． 统计与决策 ， ２ ０ ０ ３ ， （ ２ ） ： ６ １— ６ ２ ． ［ Ｊ ］ ． 商业经济与管理 ， ２ ０ ０ ３ ， １ １ （ １ １ ） ： ５ ６— ５ ９ ． ［ Ｊ ］ ． 数量经济技术经济研 究 ， ２ ０ ０ ２ ， （ ９ ） ： ８ ４—８ ７ ． ［ Ｊ ］ ． 特 区经济 ， ２ ０ ０ ６ （ １ ） ： ９ ６— ９ ８ ．
［ １ １ ］ 齐静妙 ， 陈志 岗． 中外 资商业 银行竞 争力 实证 分 析 ［ Ｊ ］ ．
［ １ ２ ］ 石志平． 中国农业银行竞争 力评价及 提升途 径 ［ Ｊ ］ ． 东 南
作者简介 ： 张 磊（ １ ９ ８ ９一） ， 女， 汉族 。 山东沂水人 ， 硕士 ， 单位 ：
［ ７ ］ 赵昕 ， 薛俊波 ， 殷克东． 基于 Ｄ Ｅ Ａ的商 业银行 竞争 力分析 财 会 通 讯 ， ２ ０ １ １ ， （ １ ） ： ５ ８— ３ ９ ．
２ ０ １ １ ， （ ５ ） ： １ ７ ６—１ ８ ５ ． ［ ８ ］ 张筱峰 ， 鲁瑜． 基于 Ｖ ａ Ｒ的我国上市银行竞
争 力实证分 析 学 术 ， 研究方 向： 产 业可 持 续 发 展 。 ［ ９ ］ 迟 国泰 ， 王 际科 ， 杜娟 ． 基 于灰 色 系统理 论 的商业 银行 竞 中 国 海 洋 大 学 经 济 学 院 产 业 经 济 学 ，
睁 １ ５ ０
浅 谈 银 行反 洗 钱 内部 审计 工 作
◆李 威
（ 山西财经大学）
【 摘要】洗钱是严重的经济犯 罪行为 ， 随着 国际、 国 内洗钱形 式的 日 审计 经验 。同时， 提高其职业 道德 ， 使之完 全能够胜任 反洗钱审计 趋 多样化 ， 洗钱 的方法和途径也产 生着较大的 变化 ， 洗钱手 法 日趋 工作 。
复杂化 、 专 业 化 。 面对 不 断严 峻 的形 式 ， 对 商 业银 行 反 反 洗钱 工 作
（ 二） 反洗钱审计工作应 该突 出重点 ， 围绕业务 的洗钱 风险 开 提 出了更高要 求及更 大挑战 ， 意味着将承栽着更 多责任和义务。基 展内部 审计 。在反洗钱 审计 的过程 中 ， 可以通 过对一 些成熟 案例 于 商业 银 行 反 洗钱 工作 内部 审 计 监督 方 法与 技 巧 ， 对 促 进 我 国 商 业 的分析得 出起洗钱 高风 险点 ， 从制 度 的决 策层 面到 制度 的操作 层 银 行 反 洗 钱 内部 审计 工作 给 出初 步 建议 。 面， 进行风险因素排查 ， 突 出重点 ， 将 审计 的力量用在 “ 刀刃 ” 上， 大 【 关键 词】反洗钱
一
商业银行 内部 审计工作
员必须熟悉银行反洗钱 基本情况 ， 领导开展本银 行 的反洗 钱审计 ， 工作 ， 确定被审计单 位是 否存在反洗钱 的内部控制措施 ， 这些措 施 对审计结 果负责 ， 并决定 审计 过程 中发 现 的相 关事 实是否 需要 向 是否合理并且有效地发挥 了作用 ， 并对 洗钱线索 、 行为进行关 注及 有关 部门已送 ；对银行反洗钱审计工作 执行情况进行 关注 与更新 检查 的活动 。郭华强 （ ２ ０ ０ ７ ） 在《 廉政 审计》 一 书中认为 “ 反洗钱 审 反洗钱审计内部控 制制 度 ； 负责本 银行 的 内审 人员 的反洗 钱审计 计是对触犯刑法规定 ， 犯有洗钱 行为 的当事人 进行查 实 的审计 。 ” 技能培训 。银行 的领 导层要授 予其 足够 的职权 ， 充 分保证 他 的独 本 文认 为 ， 反洗钱审计是指 审计 人员 对被 审计单 位通过进 行反 洗 立性 ， 让其能全 面独立 的负 责机 构 的反 洗钱 审计 工 作 ， 确保 审 计 钱 审计程序 ， 确定其是否建立 了反洗钱 控制措施 ， 评估这些措施 是 质量。 否有效 发挥 了作用 ， 并对洗钱线索 、 行为进行关注及检查的活动。 （ 四） 健全 内部控制 机制 ， 夯 实反洗 钱审计 的制度 基础 。商业 二、 我 国 商 业 银 行 反 洗钱 审计 工作 现状 银行的反洗钱 风险不仅 涉及操作层 面， 也涉及 管理层 面 ， 反洗钱 的 从 近几 年对商业银 行 的现 场与非 现场 监管工作 情况 看 ， 目前 内部审计对易发生风险的问题 、 内
部控制薄 弱的地方 ， 都要进行 监 商业银行 的反洗钱审计工作 尚处于起步 阶段 ， 审计 以合 规为 目标 ， 督， 对风险进行有效识别和控制 。简历健全 内部控制机制 ， 优化 管 即通过 内部 审计发现 自身在反洗钱 内部控制 制度 的制订和 执行 中 理层框架 ， 关注洗钱风险 的评估 ， 重视 反洗钱 内部 审计 部 门与反 洗 是 否存 在违 法违规行 为 ， 并督促修 正违 法违规行为 ， 以避免 受到监 钱各业务条线部门的配合和沟通 ， 为开展反 洗钱审计奠 定基础 ， 努 管单位处罚 。商业银行反洗钱审计工作存在着诸多问题。 力构建“ 事前参与、 事 中监 控 、 事后评价” 的全 过 程 反 洗 钱 审 计 （ 一） 目前我 国商业银行 反洗钱 审计工作 尚不成熟 ， 许 多反洗 格局。 钱 审计 岗位上 的人员对 反洗钱 审计认 识不 足 ， 业 务知识 与经 验相 （ 五） 银行应建立 内部 审计 的赏罚机制 。一方面对进行 反洗钱 对 不足 ， 人员素质参差不齐 ， 能力存在差异。 内部审计工作出色的机构 或个人 采取鼓 励措施 或成 本补偿 机制 ， （ 二） 我 国反洗钱工作 多采用建立 反洗钱工 作领导 小组 ， 实际 可 以进行表彰或物质奖 励。另一 方面 ， 国家 可 以对 反洗 钱审计 工 工作 中无法 责任 到人 。反洗钱 工作小 组不 能独立存 在 ， 经常 挂靠 作不到位的单位参照《 反洗钱法》 进行处罚 。 在保卫部门 ， 或者会计部门 ， 这样不利于反洗钱审计工作的实施 。 四、 结 语 （ 三） 反洗钱激励约束 机制不完 善。银 行是 以盈利 为 目的的 ， 反洗钱审计在我 国商 业银行 业发 展中扮演 不可 或缺 的角色 ， 执行反洗钱审计 大大 提高 了银 行 的运 行成 本 ， 但 是协 助公安 机关 对推动未来时间中的金融机构反洗钱发挥着 巨大作用 。现 阶段 我 破 获洗 钱案件缴 获的款项却要 全部 上缴 国库 ， 银 行没 有足够 的动 们只有脚踏实地 、 尽 职尽 责地 做好反 洗钱 审计工作 才能 维护 国 内 力 去进 行反 洗钱 工作 ， 而 只能单凭借 自身 意识 和素质 去开展 反洗 金融安全。相信在反洗钱 审计不 断发展 完善下 ， 我 国银 行业 的未 钱工作。然而在 争取储 户 和存 款 的压力下 ， 银行 一 味追求存 款额 来将会是一片繁荣景象。 度， 使丁作人员不严格履行金融法规和银行管理制 度 ， 甚 至个别银
反 洗 钱 审 计 的概 念 周 由梅 （ ２ ０ ０ ５ ） 认为 ， 反洗钱审计 是指 审计人 员通过执 行审 计
、
大提高反 洗钱审计效率 。 （ 三） 建立 自上而下 、 自下
而 上 ， 全 程参与 的反洗钱 审计 格局 。 必须设 置反洗钱 审计专员 ， 明确专 人专 门负责反 洗钱 审计 ； 审计专
行人员 收受贿赂后还 为犯 罪分 子提供方便 。
三、 促 进 银 行 反 洗 钱 审 计 工 作 的 建 议
参考文献 ：
［ １ ｊ 周 亚 梅． 反 洗钱审计 相关 问题博 弈分析 ［ Ｊ ］ ．经 济 经
纬。 ２ ０ ０ ７ ．
（ 一） 大力开展宣传教 育工作 ， 使工作人 员充分认 识到银 行反 洗钱审计Ｔ作的重要 性 ， 提高工作人员反洗钱 工作 觉悟 ， 调动其主 动开展反洗 钱审计工作 的积极 性 ， 并培训 出反洗 钱审计 工作 的专 业 的人 才队伍 ， 要求他们必须掌握洗钱高发领域 的业务 ， 熟悉哪些 迹象是洗钱行为的典 型特 点 ， 掌握熟练的审计技 能 ， 并具 有丰富 的
［ ２ ］ 郭强化． 反洗钱审计［ Ｍ］ ． 杭州 ： 浙江大 学出版社 ， ２ ０ ０ ９ ， ［ ３ ］ 袁礼． 基 于审计视 角的我国反洗钱问题研 究［ Ｄ］ ． 合 肥： 安
徽 大学， ２ ０ １ ０ ．
（ 上接 第 １ ６ ４页）ｔ ｈ ｅ Ｃ ｈ ｉ ｎ ｅ ｓ ｅ ｂ ａ ｎ ｋ ｉ ｎ ｇ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ ，Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ａ ｓ ｉ ａ ｎ Ｅ — 争力评价模型 ［ Ｊ ］ ． 控制与决策 ， ２ ０ ０ ６ ， （ ３ ） ： ３ ４ ７— ３ ５ １ ．
ｅ ｏ ｎ ｏ ｎ ｌ ｉ ｅ ｓ ， ２ ０ ０ ６ ， （ １ ７ ） ： ５ １ ９— ５ ３ ４ ．
［ １ ０ ］ 张守风 ， 乐菲菲 ， 李 丽华． 层次分 析法在商业 银行 竞争力
［ ６ ］ 丁欢 新 ． 商业 银 行竞 争 力 评 价 的现 状 及 评 价 指标 构 建 评价 中的应用 ［ Ｊ ］ ． 统计与决策 ， ２ ０ ０ ３ ， （ ２ ） ： ６ １— ６ ２ ． ［ Ｊ ］ ． 商业经济与管理 ， ２ ０ ０ ３ ， １ １ （ １ １ ） ： ５ ６— ５ ９ ． ［ Ｊ ］ ． 数量经济技术经济研 究 ， ２ ０ ０ ２ ， （ ９ ） ： ８ ４—８ ７ ． ［ Ｊ ］ ． 特 区经济 ， ２ ０ ０ ６ （ １ ） ： ９ ６— ９ ８ ．
［ １ １ ］ 齐静妙 ， 陈志 岗． 中外 资商业 银行竞 争力 实证 分 析 ［ Ｊ ］ ．
［ １ ２ ］ 石志平． 中国农业银行竞争 力评价及 提升途 径 ［ Ｊ ］ ． 东 南
作者简介 ： 张 磊（ １ ９ ８ ９一） ， 女， 汉族 。 山东沂水人 ， 硕士 ， 单位 ：
［ ７ ］ 赵昕 ， 薛俊波 ， 殷克东． 基于 Ｄ Ｅ Ａ的商 业银行 竞争 力分析 财 会 通 讯 ， ２ ０ １ １ ， （ １ ） ： ５ ８— ３ ９ ．
２ ０ １ １ ， （ ５ ） ： １ ７ ６—１ ８ ５ ． ［ ８ ］ 张筱峰 ， 鲁瑜． 基于 Ｖ ａ Ｒ的我国上市银行竞
争 力实证分 析 学 术 ， 研究方 向： 产 业可 持 续 发 展 。 ［ ９ ］ 迟 国泰 ， 王 际科 ， 杜娟 ． 基 于灰 色 系统理 论 的商业 银行 竞 中 国 海 洋 大 学 经 济 学 院 产 业 经 济 学 ，
睁 １ ５ ０