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2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目
【小编导言】我们一起来学习2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目。
【内容导航】：
(一)应交税费—应交增值税 (二)“未交增值税”二级明细科目 (三)“增值税检查调整”专门账户 (四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加 (五)应缴所得税 (六)应缴土地增值税 (七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
(八)应缴个人所得税
(九)应缴矿产资源补偿费
(十)应缴保险保障基金
【所属章节】：
本知识点属于《税务代理实务》第六章企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置的内容。
【知识点】：“应交税费”科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
(一)应交税费—应交增值税
借方栏目
贷方栏目
1.进项税额
1.销项税额
2.已交税金
2.进项税额转出
3.减免税款
3.出口退税
4.出口抵减内销产品应纳税额
4.转出多交增值税
5.转出未交增值税
(二)“未交增值税”二级明细科目
核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款)，转入多预缴的增值税也在本明细科目核算。
月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交增值税——未交增值税
(三)“增值税检查调整”专门账户
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
1.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目(补税);
2.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目(抵税);
3.全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
(四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
1.消费税
以小轿车为例，理解增值税及消费税的转嫁过程(假定消费税税率为40%)。
2.营业税
以酒店为例，理解营业税的转嫁过程。
3.资源税
原油、天然气：改为按销售额征收资源税。
4.城市维护建设税、教育费附加
计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加时，
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税(7%、5%、1%)
应交税费-应交教育费附加(3%)
5.出售不动产，通过“固定资产清理”科目核算。
(五)应缴所得税
1.企业按照税法规定计算应缴的所得税，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.缴纳时，
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
(六)应缴土地增值税
1.房地产开发企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附属物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
(七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税
(注意：印花税不通过该“应交税费”科目核算)
(八)应缴个人所得税
(九)应缴矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
借：应交税费——应交矿产资源补偿费
贷：银行存款等
(十)应缴保险保障基金
借：管理费用
贷：应交税费——保险保障基金
借：应交税费——保险保障基金
贷：银行存款
(十一)应缴印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
1.印花税
借：管理费用
贷：银行存款
2.契税
借：固定资产(购置不动产)
无形资产(土地使用权)
贷：银行存款
3.车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
4.耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
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2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目
【小编导言】我们一起来学习2014《税务代理实务》重要知识点：“应交税费”科目。
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(一)应交税费—应交增值税 (二)“未交增值税”二级明细科目 (三)“增值税检查调整”专门账户 (四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加 (五)应缴所得税 (六)应缴土地增值税 (七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
(八)应缴个人所得税
(九)应缴矿产资源补偿费
(十)应缴保险保障基金
【所属章节】：
本知识点属于《税务代理实务》第六章企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置的内容。
【知识点】：“应交税费”科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
(一)应交税费—应交增值税
借方栏目
贷方栏目
1.进项税额
1.销项税额
2.已交税金
2.进项税额转出
3.减免税款
3.出口退税
4.出口抵减内销产品应纳税额
4.转出多交增值税
5.转出未交增值税
(二)“未交增值税”二级明细科目
核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款)，转入多预缴的增值税也在本明细科目核算。
月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交增值税——未交增值税
(三)“增值税检查调整”专门账户
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
1.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目(补税);
2.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目(抵税);
3.全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。
(四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
1.消费税
以小轿车为例，理解增值税及消费税的转嫁过程(假定消费税税率为40%)。
2.营业税
以酒店为例，理解营业税的转嫁过程。
3.资源税
原油、天然气：改为按销售额征收资源税。
4.城市维护建设税、教育费附加
计提应缴纳的城市维护建设税和教育费附加时，
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税(7%、5%、1%)
应交税费-应交教育费附加(3%)
5.出售不动产，通过“固定资产清理”科目核算。
(五)应缴所得税
1.企业按照税法规定计算应缴的所得税，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.缴纳时，
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
(六)应缴土地增值税
1.房地产开发企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
2.其他企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附属物的一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应计算应缴纳的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
(七)应缴房产税、城镇土地使用税和车船税
企业按规定计算应缴的房产税、城镇土地使用税、车船税时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税
(注意：印花税不通过该“应交税费”科目核算)
(八)应缴个人所得税
(九)应缴矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
借：应交税费——应交矿产资源补偿费
贷：银行存款等
(十)应缴保险保障基金
借：管理费用
贷：应交税费——保险保障基金
借：应交税费——保险保障基金
贷：银行存款
(十一)应缴印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
1.印花税
借：管理费用
贷：银行存款
2.契税
借：固定资产(购置不动产)
无形资产(土地使用权)
贷：银行存款
3.车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
4.耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款