国企财务内部控制存在的
业的专业技术扎实、业务水平较高和素质
问题及对策研究
苏怡青岛国际机场集团有限公司
山东青岛
２６６１０８
能力较强的专业财会人员及时补充到财务
内部控制的审计队伍。二是，要对单位的
新老内部控制人员做一个培训计划，及时更新他们的业务知识和道德水准。【文章摘要】
财务内部控制是国企内部管理控制的核心。关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国有资产的安全和完整，对防止国有资产流失具有重要的意义。为此，本文浅析了目前国有企业财务内部控制存在的问题，然后在基础上探讨了国有企业财务内部控制存在问题的对策，以
期提高国有企业内部财务控制的有效
性，维护好国有资产的安全和完整。【关键词】
国有企业；财务内部控制；国有资产财务内部控制是国有企业内部管理控制的核心。它关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国有资产的安全和完整，对防止舞弊发生和防止同有资产流失具有重要的意义。但是，目前国有企业的内部控制制度还不健全，不能够发挥有限的监督控制职能，还存在着许多问题。
一．国有企业财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制意识淡薄
目前，有些国有企业对财务内部控制的重要性认识还不够，没有财务内部控制意识。即使有，也是意识不强，忽略了财务内部控制应有的财务监督控制职能，导致不能发挥出其应有的作用。表现在一些
单位思想上对财务工作不重视，认为都是
国家的东西，没有必要太较真，没有内部控制的意识，发挥不出内部控制的作用。（二）财务内控人员素质不高
在国有企业，财务内部控制的有效实施得力于业务水平较高、素质较高的专业财会人员。而由于历史的原因，在我国国有企业的许多单位，财务内部控制人员的业务水平较低、素质较弱，无法进行内部控制的工作。控制不好就不能保证国有企业会计核算资料的真实性和完整性，不能
国有资产的安全和完整，也无法规避舞弊
的发生和国有资产的流失。（三）财务内部控制制度不健全
万方数据
（三）建立完善财务内部控制制度
建立完善财务内部控制制度，是有效有效的财务内部控制需要有坚实的基实施财务内部控制的制度保证。目前，国础。但是目前，国有企业会计基础工作仍有企业在财务内部控制制度的建设方面存较薄弱，还需进一步强化。有些单位没有在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的单独制定企业财务内部控制制度，仅凭一
内部牵制制度，从而达ＮＳＪＬ构分离，不相容时的感觉和感情去控制，随意性较大，客
职务相分离，职责权限明确，形成相互制衡观性较差，约束力也就越差。即使有些国机制，是一个非常重要的｜’日ｊ题。所以，当务有企业建章立制，但有时也是应付检查，之急，国有企业应该认真履行国家有关内流于形式。有些单位的财务内部控制制度
控法律、规章和制度，结合本单位实际制缺乏明确的岗位责任制度，财务内控人员度出切实可行的内部财务控制制度，做到
对于其所处岗位的职责不了解。由于职权
企业内部财务内部控制有法可依。在财务不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会内部控制过程中，严格财务核算制度，确计工作秩序混乱和财务管理失控，达不到保会计资料的真实和完整。建立完善内控内部控制的日的。
人员岗位责任制度。制定内控岗位的职责
（四）财务内部控制监督弱化
和上作标准，内控岗位的轮换等管理办法财务内部控制监督弱化也是目前国有
和内控岗位的考核及奖惩办法，确保财务企业普遍存在的一个问题。财务内部控制
内部控制的有效性。
系统是以财务部门为领导的涉及到包括财（四）建立完善的财务内控监督体系
务部门和纪榆部门等多个部门，且他们之建立完善的财务内控监督体系，是有
间是互相协调和互相监督的关系。然而，效实施内部会计控制的组织保证。完善国
在实践中，在构建财务内部控制体系中，
有企业财务内部控制监督体系是做好国企各个部门为了权力的争夺刻意规避其他部
财务内部控制工作的必要工作。建立完善门的参入，使内部牵制机能不能很好的发的困企财务内控监督体系有利于明确各内
挥作用，弱化了本来应有的监督职能。
部控制监督人员的工作的职责和权限。完
善的财务内部控制系统应该是以财务部门
二、国有企业财务内部控制存在问
为领导的涉及到包括财务部ｆ】和纪检部门题的对策
等多个部门，且他们之间是互相协调和互（一）提高财务内控意识
．相监督的关系。在构建财务内部控制体系为ｒ克服有些国有企业对内部控制的
的实践中，各个部门应该积极参与，积极重要性认识还不够的现象，有必要由国资
为国有企业的发展献计献策，构建一个和委出面召开一次单位财务负责人会议，可
谐的、有效的财务内部控制监督体系，使以在会议中突出“内控的重要性”的主题，
内控人员互相监督，发挥应有的监督职将其纳入领导的考核范围，并与领导的升
能，共同提高内部控制的效率。圃
迁、利益挂钩，使其从心里上和意识上重
骖
。，
…鞭耀
视内控的监督控制职能，增强领导的内部
【参考文献１
控制和监督的意识。坚决取缔麻痹的思想７
ｌ、魏玲．国有企业财务内部控制探
作风和工作作风，从思想上抓内控，坚决拆ｆＪ】．财会研究，２００８年。
维护国有资产的安全性。。２、张烨．加强行政国有企业内部控
（二）提高财务内控人员素质
…制浅析ｆＪ】．浙江审计，２００７年。财务内部控制制度是否卓有成效很大。５、姚继兵．加强国有企业内部会计
一部分取决于财务内部控制人员的素质。
控制的有效方法【Ｊ】．法靠ｑ与经济，
只有各财务内部控制人员素质普遍提高
＋２００６年。ｉ
了，就会变被动监督为主动控制。而素质
又包括业务素质和道德素质。一是，国有
ｔ【作者简介】
；
企业要建立一支高素质的财会内部控制队
；苏怡（１９６８．４一），山东青岛人，青”伍是有效控制的重要保证。国有企业要抓
。岛国际机场集团有限公司，研究方’
住机遇，积极引进一些正规审计类院校毕
ｉ向：财务管理。
§珏，
．。
‰勰；口，ｔ。；～Ｊ
毒
ｏ
，ｊ。ｉ蔷＃
ＭｏＤＥＲＮＢｕｓＩＮＥｓｓ
坝代商业彦至固
国企财务内部控制存在的问题及对策研究
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：
苏怡
青岛国际机场集团有限公司,山东青岛,266108现代商业
MODERN BUSINESS2009，""(27)0次
参考文献(3条)
1.魏玲 国有企业财务内部控制探析 20082.张烨 加强行政国有企业内部控制浅析 20073.姚继兵 加强国有企业内部会计控制的有效方法 2006
相似文献(3条)
1.期刊论文 杨忠明 论我国国有企业财务管理现状与发展对策 -现代商业2009,""(32)
财务管理是国有企业经营管理活动的重要组成部分,本文分析在我国国有企业财务管理现状的基础上,提出了相应的发展对策,即建立健全国有企业财务内部控制制度、加强企业财务风险管理和创新企业财务管理方法.
2.期刊论文 徐小军.李显萍 试论大型国企附属医院转型改革中财务内控制度的建立 -现代商业2007,""(20)
大型国有企业由"大而全"向"主辅分离"平稳过渡,既关系到适应国企突出主营业务、培育和提高核心竞争力的需要,也关系到满足原有"辅业"稳定经营并努力增效、"辅业"职工充分就业并能适当提高收入的需要.这对于和谐社会的建设、实现社会公平和正义有重大意义和现实作用.以大型国企萍乡矿业集团改制、附属医院萍矿总医院逐步分离过程中经费来源发生重要变化的情况为背景,在如何保证附属医院积极面向市场,稳定经营和加强内部管理,提高经济效益和职工收入方面,本文首先分析了附属医院在集团公司改制当中会面临的一系列意识和管理上的问题,接着针对这些问题从企业财务管理的角度提出了建立和完善财务内部控制制度的具体内容和措施,然后总结了实施财务内控制度后在附属医院取得的实际效果,从而得出建立和加强财务内控制度对于大型国企附属医院实现平稳过渡、立足社会服务社会并提高经济效益具有现实推广意义.
3.期刊论文 万芳 国有企业财务内部控制优化策略研究 -湘潭师范学院学报（自然科学版）2009,31(4)
随着我国经济的飞速发展,国有企业得到了长足的发展,在国民经济中发挥着越来越重要的作用.但随着市场经济的不断完善,许多国有企业落后的管理制度已经不能适应激烈的市场竞争.通过对财务内部控制的概念进行阐述,找出国有企业财务内部控制存在的问题,并在此基础上提出国有企业财务内部控制的优化策略.
本文链接：http://d.wanfangdata.com.cn/Periodical_syjlr200927151.aspx
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国企财务内部控制存在的
业的专业技术扎实、业务水平较高和素质
问题及对策研究
苏怡青岛国际机场集团有限公司
山东青岛
２６６１０８
能力较强的专业财会人员及时补充到财务
内部控制的审计队伍。二是，要对单位的
新老内部控制人员做一个培训计划，及时更新他们的业务知识和道德水准。【文章摘要】
财务内部控制是国企内部管理控制的核心。关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国有资产的安全和完整，对防止国有资产流失具有重要的意义。为此，本文浅析了目前国有企业财务内部控制存在的问题，然后在基础上探讨了国有企业财务内部控制存在问题的对策，以
期提高国有企业内部财务控制的有效
性，维护好国有资产的安全和完整。【关键词】
国有企业；财务内部控制；国有资产财务内部控制是国有企业内部管理控制的核心。它关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国有资产的安全和完整，对防止舞弊发生和防止同有资产流失具有重要的意义。但是，目前国有企业的内部控制制度还不健全，不能够发挥有限的监督控制职能，还存在着许多问题。
一．国有企业财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制意识淡薄
目前，有些国有企业对财务内部控制的重要性认识还不够，没有财务内部控制意识。即使有，也是意识不强，忽略了财务内部控制应有的财务监督控制职能，导致不能发挥出其应有的作用。表现在一些
单位思想上对财务工作不重视，认为都是
国家的东西，没有必要太较真，没有内部控制的意识，发挥不出内部控制的作用。（二）财务内控人员素质不高
在国有企业，财务内部控制的有效实施得力于业务水平较高、素质较高的专业财会人员。而由于历史的原因，在我国国有企业的许多单位，财务内部控制人员的业务水平较低、素质较弱，无法进行内部控制的工作。控制不好就不能保证国有企业会计核算资料的真实性和完整性，不能
国有资产的安全和完整，也无法规避舞弊
的发生和国有资产的流失。（三）财务内部控制制度不健全
万方数据
（三）建立完善财务内部控制制度
建立完善财务内部控制制度，是有效有效的财务内部控制需要有坚实的基实施财务内部控制的制度保证。目前，国础。但是目前，国有企业会计基础工作仍有企业在财务内部控制制度的建设方面存较薄弱，还需进一步强化。有些单位没有在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的单独制定企业财务内部控制制度，仅凭一
内部牵制制度，从而达ＮＳＪＬ构分离，不相容时的感觉和感情去控制，随意性较大，客
职务相分离，职责权限明确，形成相互制衡观性较差，约束力也就越差。即使有些国机制，是一个非常重要的｜’日ｊ题。所以，当务有企业建章立制，但有时也是应付检查，之急，国有企业应该认真履行国家有关内流于形式。有些单位的财务内部控制制度
控法律、规章和制度，结合本单位实际制缺乏明确的岗位责任制度，财务内控人员度出切实可行的内部财务控制制度，做到
对于其所处岗位的职责不了解。由于职权
企业内部财务内部控制有法可依。在财务不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会内部控制过程中，严格财务核算制度，确计工作秩序混乱和财务管理失控，达不到保会计资料的真实和完整。建立完善内控内部控制的日的。
人员岗位责任制度。制定内控岗位的职责
（四）财务内部控制监督弱化
和上作标准，内控岗位的轮换等管理办法财务内部控制监督弱化也是目前国有
和内控岗位的考核及奖惩办法，确保财务企业普遍存在的一个问题。财务内部控制
内部控制的有效性。
系统是以财务部门为领导的涉及到包括财（四）建立完善的财务内控监督体系
务部门和纪榆部门等多个部门，且他们之建立完善的财务内控监督体系，是有
间是互相协调和互相监督的关系。然而，效实施内部会计控制的组织保证。完善国
在实践中，在构建财务内部控制体系中，
有企业财务内部控制监督体系是做好国企各个部门为了权力的争夺刻意规避其他部
财务内部控制工作的必要工作。建立完善门的参入，使内部牵制机能不能很好的发的困企财务内控监督体系有利于明确各内
挥作用，弱化了本来应有的监督职能。
部控制监督人员的工作的职责和权限。完
善的财务内部控制系统应该是以财务部门
二、国有企业财务内部控制存在问
为领导的涉及到包括财务部ｆ】和纪检部门题的对策
等多个部门，且他们之间是互相协调和互（一）提高财务内控意识
．相监督的关系。在构建财务内部控制体系为ｒ克服有些国有企业对内部控制的
的实践中，各个部门应该积极参与，积极重要性认识还不够的现象，有必要由国资
为国有企业的发展献计献策，构建一个和委出面召开一次单位财务负责人会议，可
谐的、有效的财务内部控制监督体系，使以在会议中突出“内控的重要性”的主题，
内控人员互相监督，发挥应有的监督职将其纳入领导的考核范围，并与领导的升
能，共同提高内部控制的效率。圃
迁、利益挂钩，使其从心里上和意识上重
骖
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…鞭耀
视内控的监督控制职能，增强领导的内部
【参考文献１
控制和监督的意识。坚决取缔麻痹的思想７
ｌ、魏玲．国有企业财务内部控制探
作风和工作作风，从思想上抓内控，坚决拆ｆＪ】．财会研究，２００８年。
维护国有资产的安全性。。２、张烨．加强行政国有企业内部控
（二）提高财务内控人员素质
…制浅析ｆＪ】．浙江审计，２００７年。财务内部控制制度是否卓有成效很大。５、姚继兵．加强国有企业内部会计
一部分取决于财务内部控制人员的素质。
控制的有效方法【Ｊ】．法靠ｑ与经济，
只有各财务内部控制人员素质普遍提高
＋２００６年。ｉ
了，就会变被动监督为主动控制。而素质
又包括业务素质和道德素质。一是，国有
ｔ【作者简介】
；
企业要建立一支高素质的财会内部控制队
；苏怡（１９６８．４一），山东青岛人，青”伍是有效控制的重要保证。国有企业要抓
。岛国际机场集团有限公司，研究方’
住机遇，积极引进一些正规审计类院校毕
ｉ向：财务管理。
§珏，
．。
‰勰；口，ｔ。；～Ｊ
毒
ｏ
，ｊ。ｉ蔷＃
ＭｏＤＥＲＮＢｕｓＩＮＥｓｓ
坝代商业彦至固
国企财务内部控制存在的问题及对策研究
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：
苏怡
青岛国际机场集团有限公司,山东青岛,266108现代商业
MODERN BUSINESS2009，""(27)0次
参考文献(3条)
1.魏玲 国有企业财务内部控制探析 20082.张烨 加强行政国有企业内部控制浅析 20073.姚继兵 加强国有企业内部会计控制的有效方法 2006
相似文献(3条)
1.期刊论文 杨忠明 论我国国有企业财务管理现状与发展对策 -现代商业2009,""(32)
财务管理是国有企业经营管理活动的重要组成部分,本文分析在我国国有企业财务管理现状的基础上,提出了相应的发展对策,即建立健全国有企业财务内部控制制度、加强企业财务风险管理和创新企业财务管理方法.
2.期刊论文 徐小军.李显萍 试论大型国企附属医院转型改革中财务内控制度的建立 -现代商业2007,""(20)
大型国有企业由"大而全"向"主辅分离"平稳过渡,既关系到适应国企突出主营业务、培育和提高核心竞争力的需要,也关系到满足原有"辅业"稳定经营并努力增效、"辅业"职工充分就业并能适当提高收入的需要.这对于和谐社会的建设、实现社会公平和正义有重大意义和现实作用.以大型国企萍乡矿业集团改制、附属医院萍矿总医院逐步分离过程中经费来源发生重要变化的情况为背景,在如何保证附属医院积极面向市场,稳定经营和加强内部管理,提高经济效益和职工收入方面,本文首先分析了附属医院在集团公司改制当中会面临的一系列意识和管理上的问题,接着针对这些问题从企业财务管理的角度提出了建立和完善财务内部控制制度的具体内容和措施,然后总结了实施财务内控制度后在附属医院取得的实际效果,从而得出建立和加强财务内控制度对于大型国企附属医院实现平稳过渡、立足社会服务社会并提高经济效益具有现实推广意义.
3.期刊论文 万芳 国有企业财务内部控制优化策略研究 -湘潭师范学院学报（自然科学版）2009,31(4)
随着我国经济的飞速发展,国有企业得到了长足的发展,在国民经济中发挥着越来越重要的作用.但随着市场经济的不断完善,许多国有企业落后的管理制度已经不能适应激烈的市场竞争.通过对财务内部控制的概念进行阐述,找出国有企业财务内部控制存在的问题,并在此基础上提出国有企业财务内部控制的优化策略.
本文链接：http://d.wanfangdata.com.cn/Periodical_syjlr200927151.aspx
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