一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）
1. 审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
2. 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 鉴证对象信息信任程度的业务。
3. 注册会计师：依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
4. 预期使用者:是指预期使用鉴证报告的组织和人员。
5. 责任方：在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；
在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。
6. 会计师事务所质量控制：是会计事务所为了确保审计质量符合独立审计标准的要求而建立
和实施的控制政策和程序的总称。
7. 项目质量控制复核：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目 组做出的重大判断和在准备报告时形成的 结论做出客观评价的过程。
8. 注册会计师职业道德：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
9. 审计目标：是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
10. 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
11. 分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间、非财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
12. 审计业务约定书 ：指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同
13. 审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
14. 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。
15. 审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
16. 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
17. 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或联通其他错报是重要的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。
18固有风险
19. 控制风险：被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。（ 被审计单位建立内部控制的主要目的之一就是要防止错误和舞弊。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。）帮忙理解
20. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
21. 内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
22. 进一步审计程序：是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、类表（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
23. 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。）帮助理解
24. 控制测试：是指测试控制运行的有效性。
25. 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
26. 抽样风险：是指审计人员根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
27. 函证 ：指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，eg: 对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
28. 非抽样风险：指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。（非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效）
29. 存货监盘：指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
30. 审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致。
31. 核算误差：因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误；即会计分录存在错误。
32. 重分类误差：因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。例如，企业在应付账款项目中反映的预付账款、在应收账款项目中反映的预收账款等。
33. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意
见的书面文件。
五、简答题（每小题5分，共3小题，满分15分）
1. 简述鉴证业务的定义、要素和目标。
答：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的要素：1。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者
2. 鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容
3. 标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准
4. 证据是注册会计师提出鉴证结论的基础
5. 鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出一定保证程度的结论
鉴证业务的目标：
合理保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下的可接受的低水平，以此作为积极方式提出结论的基础。 有限保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下的可接受的水平，以此作为消极方式提出结论的基础。
2. 简述注册会计师的业务范围。
答：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务、相关服务（自己再扩展一下）
3. 简述会计师事务所质量控制体系的构成要素。
质量控制：会计师事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则要求而建立和实施的控制政策和程序的称。
1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范
3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源
5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控
4. 简述注册会计师职业道德基本原则的内容。
5. 简述可能对CPA 职业道德基本原则产生不利影响的因素。
CPA 职业道德基本原则：1. 诚信，独立，客观，公正 2.专业胜任能力和应有的关注
3，保密 4.执业行为
不利影响因素：自身利益，自我评价，过度推介，密切关系，外在压力
6. 注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息？
7. 简述注册会计师法律责任的成因。
综合成因：可能是期望差、报表使用者和法院的倾向。 如“深口袋”原则: 到
20世纪90年代，美国有60%的公司倒闭后引起对CPA 的诉讼。
具体来说，可能包括：
1. 源于被审计单位的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败
2. 源于注册会计师的责任
（1）违约（Breach of contract ）
（2）过失（Negligence ）
普通过失：没有保持职业上应有的合理谨慎，CPA 没有完全遵守专业准则的要求。
重大过失：没有保持起码的职业谨慎，对业务或事务不加考虑，满不在乎，CPA 根本没有遵守专业准则或
没按准则的主要要求执行审计的要求。
（3） 期诈（Fraud ）：具有不良动机，故意的行为；
（补充：推定期诈，虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失）
8. 简述注册会计师的职业责任。
9. 简述审计职业界避免法律责任的对策。
A ． 审计是业界的对策
1. 加强审计理论的研究 2.制定准则和规则 3.制定保护注册会计师的要求
4. 建立同业复核制度 5.反击恶意诉讼 6.教育使用者
7. 对行为不当的成员进行制裁 8.加强与法律界的沟通
B 、注册会计师的应对措施
1.严格遵循职业道德和专业标准的要求 2.建立、健全会计师事务所质量控制制度
3.与委托人签订业务约定书 4.审慎选择被审计单位 6.深入了解被审计单位的业务
7.提取风险基金和购买责任保险 8.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
11. 简述与各类交易和事项（期末账户余额、列报）相关的审计目标。
A ．与各类交易和交易事项相关的认定：
1. 发生，记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关
2. 完整性，所有应当记录的交易与事项均已记录
3. 准确性，与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
4. 截止，交易与事项已记录于正确的会计期间
5. 分类，交易与事项已记录于恰当的账户。
B ．与期末账户余额的相关的认定
1. 存在，记录的资产，负债和所有者权益是存在的
2. 权利和义务，记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
3. 完整性，所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录
4. 计价和分摊，资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
C 与列报相关的认定
1. 发生及权利和义务，披露的交易已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
2. 完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
3. 分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
4. 准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
12. 简述审计过程。
1. 接收业务委托 2.计划审计工作 3.实施风险评估才程序
4. 实施控制测试（不一定）和实质性程序（必做） 5.完成审计工作和编制审计报告
13. 简述审计证据的特性以及审计证据可靠性的判别原则。
审计证据的特性：充分性 适当性
可靠性判别原则：
1）从外部独立的来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4）以文件，记录形式（无论是纸质，电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的更可靠
5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠；另外，越及时的证据越可靠，客观证据比主观证据可靠。
14. 简述审计风险与重要性和审计证据之间的关系。
审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。评估的审计风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评估的审计风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的审计风险越低，所需收集的审计证据越少。
15. 简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。
答：1. 对审计单位及其环境的了解 2. 审计的目标，包括特定报告要求
3. 财务报表各项目的性质及相互关系 4. 财务报表项目的金额及其波动幅度。
16. 面对财务报表层次的风险，审计师有哪些总体应对措施。
1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；
3）提供更多的督导；
4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
17. 应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？
答：1. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2. 被审计单位的性质（所有权结构，治理结构，组织结构，经营活动﹑投资活动及筹资活动）；
3. 被审计单位对会计政策的选择和运用；
4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价；6. 被审计单位的内部控制。
18. 简述增加审计程序不可预见性的方法。
答：1. 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2. 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3. 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
19. 简述在对应收账款进行函证时一般应选择哪些项目作为函证对象？
函证的范围和对象，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的， 主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。（答案）
20. 简述应收账款函证与应付账款函证的差异。
（一）应收账款的函证是强制性程序，应付账款的函证并不是一个强制性的程序。
（二）应收账款的函证对象：①金额较大或账龄较长的项目；②交易频繁但期末余额较小的项目；③与债务人发生纠纷的项目；④关联方项目；⑤主要客户（包括关系密切的客户）；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目；应付账款的函证对象：应选择金额较大的债权人；以及金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。
（三）应收账款的函证方式有“积极式函证”和“消极式函证”；应付账款的函证方式最好采用积极式函证。
一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）
1. 审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
2. 鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 鉴证对象信息信任程度的业务。
3. 注册会计师：依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
4. 预期使用者:是指预期使用鉴证报告的组织和人员。
5. 责任方：在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；
在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。
6. 会计师事务所质量控制：是会计事务所为了确保审计质量符合独立审计标准的要求而建立
和实施的控制政策和程序的总称。
7. 项目质量控制复核：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目 组做出的重大判断和在准备报告时形成的 结论做出客观评价的过程。
8. 注册会计师职业道德：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
9. 审计目标：是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
10. 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
11. 分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间、非财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
12. 审计业务约定书 ：指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同
13. 审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
14. 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。
15. 审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
16. 重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
17. 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或联通其他错报是重要的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。
18固有风险
19. 控制风险：被审计单位的业务和相应的会计处理发生重大错弊不能被内部控制防止和纠正的可能性。（ 被审计单位建立内部控制的主要目的之一就是要防止错误和舞弊。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么错误和舞弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险。）帮忙理解
20. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
21. 内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
22. 进一步审计程序：是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、类表（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
23. 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。）帮助理解
24. 控制测试：是指测试控制运行的有效性。
25. 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
26. 抽样风险：是指审计人员根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
27. 函证 ：指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，eg: 对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
28. 非抽样风险：指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。（非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效）
29. 存货监盘：指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
30. 审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致。
31. 核算误差：因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误；即会计分录存在错误。
32. 重分类误差：因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。例如，企业在应付账款项目中反映的预付账款、在应收账款项目中反映的预收账款等。
33. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意
见的书面文件。
五、简答题（每小题5分，共3小题，满分15分）
1. 简述鉴证业务的定义、要素和目标。
答：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的要素：1。三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者
2. 鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容
3. 标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准
4. 证据是注册会计师提出鉴证结论的基础
5. 鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出一定保证程度的结论
鉴证业务的目标：
合理保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下的可接受的低水平，以此作为积极方式提出结论的基础。 有限保证：注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下的可接受的水平，以此作为消极方式提出结论的基础。
2. 简述注册会计师的业务范围。
答：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务、相关服务（自己再扩展一下）
3. 简述会计师事务所质量控制体系的构成要素。
质量控制：会计师事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则要求而建立和实施的控制政策和程序的称。
1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范
3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源
5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控
4. 简述注册会计师职业道德基本原则的内容。
5. 简述可能对CPA 职业道德基本原则产生不利影响的因素。
CPA 职业道德基本原则：1. 诚信，独立，客观，公正 2.专业胜任能力和应有的关注
3，保密 4.执业行为
不利影响因素：自身利益，自我评价，过度推介，密切关系，外在压力
6. 注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息？
7. 简述注册会计师法律责任的成因。
综合成因：可能是期望差、报表使用者和法院的倾向。 如“深口袋”原则: 到
20世纪90年代，美国有60%的公司倒闭后引起对CPA 的诉讼。
具体来说，可能包括：
1. 源于被审计单位的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败
2. 源于注册会计师的责任
（1）违约（Breach of contract ）
（2）过失（Negligence ）
普通过失：没有保持职业上应有的合理谨慎，CPA 没有完全遵守专业准则的要求。
重大过失：没有保持起码的职业谨慎，对业务或事务不加考虑，满不在乎，CPA 根本没有遵守专业准则或
没按准则的主要要求执行审计的要求。
（3） 期诈（Fraud ）：具有不良动机，故意的行为；
（补充：推定期诈，虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失）
8. 简述注册会计师的职业责任。
9. 简述审计职业界避免法律责任的对策。
A ． 审计是业界的对策
1. 加强审计理论的研究 2.制定准则和规则 3.制定保护注册会计师的要求
4. 建立同业复核制度 5.反击恶意诉讼 6.教育使用者
7. 对行为不当的成员进行制裁 8.加强与法律界的沟通
B 、注册会计师的应对措施
1.严格遵循职业道德和专业标准的要求 2.建立、健全会计师事务所质量控制制度
3.与委托人签订业务约定书 4.审慎选择被审计单位 6.深入了解被审计单位的业务
7.提取风险基金和购买责任保险 8.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
11. 简述与各类交易和事项（期末账户余额、列报）相关的审计目标。
A ．与各类交易和交易事项相关的认定：
1. 发生，记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关
2. 完整性，所有应当记录的交易与事项均已记录
3. 准确性，与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
4. 截止，交易与事项已记录于正确的会计期间
5. 分类，交易与事项已记录于恰当的账户。
B ．与期末账户余额的相关的认定
1. 存在，记录的资产，负债和所有者权益是存在的
2. 权利和义务，记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
3. 完整性，所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录
4. 计价和分摊，资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
C 与列报相关的认定
1. 发生及权利和义务，披露的交易已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
2. 完整性，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
3. 分类和可理解性，财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
4. 准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
12. 简述审计过程。
1. 接收业务委托 2.计划审计工作 3.实施风险评估才程序
4. 实施控制测试（不一定）和实质性程序（必做） 5.完成审计工作和编制审计报告
13. 简述审计证据的特性以及审计证据可靠性的判别原则。
审计证据的特性：充分性 适当性
可靠性判别原则：
1）从外部独立的来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
4）以文件，记录形式（无论是纸质，电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的更可靠
5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠；另外，越及时的证据越可靠，客观证据比主观证据可靠。
14. 简述审计风险与重要性和审计证据之间的关系。
审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。评估的审计风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评估的审计风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的审计风险越低，所需收集的审计证据越少。
15. 简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。
答：1. 对审计单位及其环境的了解 2. 审计的目标，包括特定报告要求
3. 财务报表各项目的性质及相互关系 4. 财务报表项目的金额及其波动幅度。
16. 面对财务报表层次的风险，审计师有哪些总体应对措施。
1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；
3）提供更多的督导；
4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
17. 应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？
答：1. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2. 被审计单位的性质（所有权结构，治理结构，组织结构，经营活动﹑投资活动及筹资活动）；
3. 被审计单位对会计政策的选择和运用；
4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价；6. 被审计单位的内部控制。
18. 简述增加审计程序不可预见性的方法。
答：1. 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2. 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3. 采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
19. 简述在对应收账款进行函证时一般应选择哪些项目作为函证对象？
函证的范围和对象，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的， 主要有：
（1）应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
（3）以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
（4）函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。（答案）
20. 简述应收账款函证与应付账款函证的差异。
（一）应收账款的函证是强制性程序，应付账款的函证并不是一个强制性的程序。
（二）应收账款的函证对象：①金额较大或账龄较长的项目；②交易频繁但期末余额较小的项目；③与债务人发生纠纷的项目；④关联方项目；⑤主要客户（包括关系密切的客户）；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目；应付账款的函证对象：应选择金额较大的债权人；以及金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。
（三）应收账款的函证方式有“积极式函证”和“消极式函证”；应付账款的函证方式最好采用积极式函证。