案例资料：
2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商，各出资3000万元、5000万元成立A公司，A公司为生产性制造企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业所得税税率25%，其他税费按有关法规执行。
要求：1、根据案列资料自拟A公司一年的业务并编制会计分录； 2、根据会计分录编制A公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表；
3、编写A公司财务分析。
1. 2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商，各出资3000万元、5000万元成立A公司 借 银行存款80,000,000.00 贷 实收资本--甲30,000,000.00 实收资本-- 乙50,000,000.00
2 12月取得土地使用权1200万元（含契税），面积为10万平方米，使用期限为50年，则在取得土地使用权时 （1）借 无形资产—土地使用权 12,000,000.00
贷 银行存款12,000,000 .00 （2） 累计摊销无形资产 1200/50=24万元 借 管理费用-摊销费24,0000.00 贷 累计摊销 240,000.00
3 1月份，A公司将厂房和办公楼出包工程让D公司承建，按工程
进度和合同规定向D结算厂房进度款600000，办公楼800000，工程完工后，收到D结算发票，补付工程款厂房200000，办公楼200000，1月份工程完工后达到预定可用状态，净残值10%，预计使用10年
（1）借 在建工程-厂房600,000.00
在建工程-办公楼800,000.00
贷 银行存款 1,400,000.00
(2) 补交工程款时 借 在建工程-厂房200,000.00
在建工程-办公楼200,000.00 贷 银行存款 400,000.00
（3） 达到可使用状态时 借 固定资产-1,800,000.00
贷 在建工程-厂房800,000.00
在建工程-办公楼1,000,000.00
（4）房产税计算从价计征适用税率为1.2%，房产税=1800000*70%*1.2%=15,120.00
借 管理费用-房产税15,120.00 贷 应缴税费-房产税15,120.00 借 应缴税费-房产税15,120.00 贷 银行存款15,120.00
4 购入原材料一批，增值税专用发票，价值234万，增值税17%,,
用银行支付，购入辅助材料一批价值58.5万 ，增值税17%，当月发票和货一起到。
（1）借 ： 材料采购 2500,000.00 应交税费-应交增值税（进项税） 425,000.00 贷 ： 银行存款 2,925,000.00 （2）借 ： 原材料 2,000,000.00 原材料-辅助材料500,000.00 贷 ： 材料采购2,500,000.00
5 1月份，A公司购入一台需要安装的设备60万，增值税17%,运费18000元，款项以银行支付，安装过程领用原材料50000元，预计净残值10%预计使用年限5年。
设备入账价值=600000+18000+50000=668000
（1）借 在建工程 618,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 102,000.00 贷 银行账款 720,000.00
（2）借 在建工程 50,000.00 贷 原材料 50,000.00 （3）借 固定资产 668,000.00
贷 在建工程 668,000.00
6 花费3万元购入一批办公用品 借 管理费用-办公费30,000.00 贷 银行存款 30,000.00 7 提取现金2万 借 库存现金 20,000.00 贷 银行存款 20,000.00 8 现金付维护消防设施费3000 借 管理费用-维护费3,000.00 贷 库存现金3,000.00
9 1月份购入不需要安装的设备一套，取得增值税专用发票上注明的设备价款50万，增值税8.5，用银行支付款项。当月投入使用，预计净残值10%，预计使用5年 借 固定资产 500,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 85,000.00 贷 银行存款585,000.00 10.支付招待费1500元
借 管理费用-业务招待费1,500.00 贷 库存现金1,500.00
11 支付个人备用金 3000， 发生差旅费2000元 借 其他应收款-个人 3,000.00 贷 库存现金3,000.00 借 管理费用-差旅费2,000.00
库存现金 1,000.00
贷 其他应收款-个人 3,000.00
12 根据购货合同，购入原材料一批预付117万元， 货未到，未开票，先以银行支付货款。 借：预付账款 1,170,000.00 贷：银行存款1,170,000.00
13 货入库，未开票，入库价值100万。 借：原材料 1,000,000.00
贷：应付—暂估应付款1,000,000.00
14.来专用增值税发票注明货款117万 增值税17% 。 （1）借： 材料采购 1,000,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 170,000.00 贷：预付账款1,170,000.00 （2）借：原材料 -1,000,000.00 贷：应付—暂估应付款 -1,000,000.00 借：原材料 1,000,000.00 贷：材料采购 1,000,000.00
15.（1）委托加工物资 委托丁方加工材料一批，发料10万 借：委托加工材料100,000.00 贷：原材料100,000.00
（2）结算加工费35100 增值税17% 借 委托加工费 30,000.00
应交税费-应交增税（进项税） 5,100.00 贷 银行存款35,100.00 （3） 委外品回来
借 库存商品-委托加工商品 130,000.00 贷 委托加工材料 100,000.00 委托加工费30,000.00
16. 和H公司发生广告费40万，银行预付20万，来发票40万，然后银行支付20万
借 预付账款-H 200,000.00 贷 银行存款 200,000.00 借 销售费用-广告费 400,000.00
贷 预付账款-H 200,000.00 银行存款 200,000.00
17.总计 水费103000，电费585000（车间用43万，办公楼用7万），取得增值税专用发票，（水费税率3% 电费17%）费用以银行支付。 借 制造费用-水费 100,000.00 应缴税费-应交增值税（进项税） 3,000.00
贷 银行存款 103,000.00 借 制造费用-电费 430,000.00
管理费用-水电费 70,000.00 应交税费-应交增税水（进项税） 85,000.00
贷 银行存款 85,000.00
18 计提各项折旧
计提厂房办公楼折旧 借 制造费用-折旧费 72,000.00 管理费用-折旧费 90,000.00 贷 累计折旧 162,000.00 安装设备折旧 应计提折旧额 =10020*12=120,240.00 借 制造费用-折旧费 120,240.00 贷 累计折旧 120,240.00 不可安装设备折旧额=9万 借 制造费用——折旧费 90,000.00
贷 累计折旧 90,000.00 19 领取价值260万的原材料生产E F产品，E F产品耗用共同材料，按材料定额E产品耗用材料价值162.5万，F产品耗用材料价值97.5万
借：生产成本-直接材料-E产品 1,625,000.00 生产成本-直接材料-F产品 975,000.00 贷 原材料 2,600,000.00 借 制造费用-机物料 50,000.00 贷 原材料-辅助材料 50,000.00
20 计提工资100万，其中生产车间64万，办公室管理人员36万，其中生产E产品耗费工时5000，生产F产品耗费3000工时 直接人工分配：64/（5000+3000）=0.008万 E产品人工=0.008*5000=40万
F产品人工=0.008*3000=24万
借 生产成本-直接人工-E产品 400,000.00 -直接人工-F产品 240,000.00
管理费用-工资 360,000.00 贷 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00
21 生产E产品1000件 耗费工时5000，F产品700件耗费工时3000，生产产品入库
制造费用分配：86.224/（5000+3000）=0.010778万 E产品承担制造费用0.010778*5000=53.89万 F产品承担制造费用0.010778*3000=32.334万 E产品生产成本=53.89+162.5+40=256.36万 F产品生产成本=32.334+97.5+40=153.834万 （1）结转制造费用到生产成本
借 生产成本-制造费用-E产品 538,900.00 -制造费用-F产品323,340 .00 贷 制造费用-折旧费 282,240.00
-水费 100,000.00 -电费 430,0000.00 -机物料 50,000.00
（2）借 库存商品-E产品 2,563,600.00 库存商品-F产品 1,538,340.00
贷 生产成本-直接材料E产品 1,625,000.00 -直接人工E产品 400,000.00 -制造费用E产品 538,900.00 生产成本-直接材料F产品 975,000.0 -直接人工F产品 240,000.00
-制造费用F产品 323,340 .00
22.(1)销售货物一批不含税价款500万，税额85万，货已经发出，货款未收到
借：应收账款 5,850,000.00 贷：主营业务收入 5,000,000.00
应交税金－应交增值税（销项税金）850,000.00 (2) 收到货款585万 借 银行存款5,850,000.00 贷 应收账款5,850,000.00 23.月末结转成本
借 主营业务成本 3,800,000.00 贷 库存商品-E产品 2,400,000.00
-F产品 1,400,000.00
24.销售材料一批并结转成本
借 银行存款 585,000.00
贷 其他业务收入 500,000.00
应交税费-应交增值税（销项税）85,000.00 结转其他业务成本
借 其他业务成本 450,000.00 贷 原材料 450,000.00
25 计提工会经费和职工培训费，发放福利2万。 借 管理费用-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00
26发工资，银行付职工福利，银行付职工培训费，工会经费等 借 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00 贷 银行存款 1,000,000.00 借 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 银行存款 65,000.00 27 支付手续费支出0.5万 借 财务费用 5,000.00
贷 银行存款5,000.00
28 收到银行利息27万
借 银行存款 270,000.00
贷 财务费用-利息收入 270,000.00
29结转未交增值税
借 应交税金-应交增值税-转出未交增值税 59,900.00 贷 应交税金-未交增值税-转入未交增值税 59,900.00 30 计提税费
借 主营业务税金及附加 7,787.00
贷 应交税费-其它应交税费-城市维护建设税 4,193.00 -教育费附加 1,797.00 -地方教育附加 1,198.00 -地方水利建设基金 599.00 31 计提所得税费用
借 所得税 47,148.25
贷 应交税费-应交所得税 47,148.25
32 缴纳税费
借 应交税金-未交增值税 59,900.00
-所得税 47,148.25
-城市维护建设费 4,193.00
-教育费附加 1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金 599.00
管理费用-印花税 42,000.00 贷 银行存款 156,835.25
33结转本年利润
借 主营业务收入 5,000,000.00
其他业务收入 500,000.00
贷 本年利润 5,500,000.00 借 本年利润 5,358,555.25
贷 主营业务成本 3,800,000.00 其他业务成本 450,000.00 营业税金及附加 7,787.00 管理费用-业务招待费 1,500.00 -办公费 30,000.00 -差旅费 2,000.00 -工资 360,000.00
-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00
-职工教育经费 25,000.00 -折旧费 90,000.00 -房产税 15,120.00 -印花税 42,000.00 -水电费 70,000.00
-摊销费 240,000.00 -维修费 3,000.00 销售费用-广告费400,000.00 财务费用-手续费支出 5,000.00 -利息收入 -270,000.00 所得税 47,148.25 34转入未分配利润
借 本年利润 141,444.75
贷 利润分配-未分配利润 14,144.75 35 提取法定盈余公积
借 利润分配-未分配利润 14,144.48 贷 盈余公积-法定盈余公积 14,144.48
案例资料：
2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商，各出资3000万元、5000万元成立A公司，A公司为生产性制造企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业所得税税率25%，其他税费按有关法规执行。
要求：1、根据案列资料自拟A公司一年的业务并编制会计分录； 2、根据会计分录编制A公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表；
3、编写A公司财务分析。
1. 2013年12月5日甲公司和乙公司经过协商，各出资3000万元、5000万元成立A公司 借 银行存款80,000,000.00 贷 实收资本--甲30,000,000.00 实收资本-- 乙50,000,000.00
2 12月取得土地使用权1200万元（含契税），面积为10万平方米，使用期限为50年，则在取得土地使用权时 （1）借 无形资产—土地使用权 12,000,000.00
贷 银行存款12,000,000 .00 （2） 累计摊销无形资产 1200/50=24万元 借 管理费用-摊销费24,0000.00 贷 累计摊销 240,000.00
3 1月份，A公司将厂房和办公楼出包工程让D公司承建，按工程
进度和合同规定向D结算厂房进度款600000，办公楼800000，工程完工后，收到D结算发票，补付工程款厂房200000，办公楼200000，1月份工程完工后达到预定可用状态，净残值10%，预计使用10年
（1）借 在建工程-厂房600,000.00
在建工程-办公楼800,000.00
贷 银行存款 1,400,000.00
(2) 补交工程款时 借 在建工程-厂房200,000.00
在建工程-办公楼200,000.00 贷 银行存款 400,000.00
（3） 达到可使用状态时 借 固定资产-1,800,000.00
贷 在建工程-厂房800,000.00
在建工程-办公楼1,000,000.00
（4）房产税计算从价计征适用税率为1.2%，房产税=1800000*70%*1.2%=15,120.00
借 管理费用-房产税15,120.00 贷 应缴税费-房产税15,120.00 借 应缴税费-房产税15,120.00 贷 银行存款15,120.00
4 购入原材料一批，增值税专用发票，价值234万，增值税17%,,
用银行支付，购入辅助材料一批价值58.5万 ，增值税17%，当月发票和货一起到。
（1）借 ： 材料采购 2500,000.00 应交税费-应交增值税（进项税） 425,000.00 贷 ： 银行存款 2,925,000.00 （2）借 ： 原材料 2,000,000.00 原材料-辅助材料500,000.00 贷 ： 材料采购2,500,000.00
5 1月份，A公司购入一台需要安装的设备60万，增值税17%,运费18000元，款项以银行支付，安装过程领用原材料50000元，预计净残值10%预计使用年限5年。
设备入账价值=600000+18000+50000=668000
（1）借 在建工程 618,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 102,000.00 贷 银行账款 720,000.00
（2）借 在建工程 50,000.00 贷 原材料 50,000.00 （3）借 固定资产 668,000.00
贷 在建工程 668,000.00
6 花费3万元购入一批办公用品 借 管理费用-办公费30,000.00 贷 银行存款 30,000.00 7 提取现金2万 借 库存现金 20,000.00 贷 银行存款 20,000.00 8 现金付维护消防设施费3000 借 管理费用-维护费3,000.00 贷 库存现金3,000.00
9 1月份购入不需要安装的设备一套，取得增值税专用发票上注明的设备价款50万，增值税8.5，用银行支付款项。当月投入使用，预计净残值10%，预计使用5年 借 固定资产 500,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 85,000.00 贷 银行存款585,000.00 10.支付招待费1500元
借 管理费用-业务招待费1,500.00 贷 库存现金1,500.00
11 支付个人备用金 3000， 发生差旅费2000元 借 其他应收款-个人 3,000.00 贷 库存现金3,000.00 借 管理费用-差旅费2,000.00
库存现金 1,000.00
贷 其他应收款-个人 3,000.00
12 根据购货合同，购入原材料一批预付117万元， 货未到，未开票，先以银行支付货款。 借：预付账款 1,170,000.00 贷：银行存款1,170,000.00
13 货入库，未开票，入库价值100万。 借：原材料 1,000,000.00
贷：应付—暂估应付款1,000,000.00
14.来专用增值税发票注明货款117万 增值税17% 。 （1）借： 材料采购 1,000,000.00
应交税费-应交增值税（进项税） 170,000.00 贷：预付账款1,170,000.00 （2）借：原材料 -1,000,000.00 贷：应付—暂估应付款 -1,000,000.00 借：原材料 1,000,000.00 贷：材料采购 1,000,000.00
15.（1）委托加工物资 委托丁方加工材料一批，发料10万 借：委托加工材料100,000.00 贷：原材料100,000.00
（2）结算加工费35100 增值税17% 借 委托加工费 30,000.00
应交税费-应交增税（进项税） 5,100.00 贷 银行存款35,100.00 （3） 委外品回来
借 库存商品-委托加工商品 130,000.00 贷 委托加工材料 100,000.00 委托加工费30,000.00
16. 和H公司发生广告费40万，银行预付20万，来发票40万，然后银行支付20万
借 预付账款-H 200,000.00 贷 银行存款 200,000.00 借 销售费用-广告费 400,000.00
贷 预付账款-H 200,000.00 银行存款 200,000.00
17.总计 水费103000，电费585000（车间用43万，办公楼用7万），取得增值税专用发票，（水费税率3% 电费17%）费用以银行支付。 借 制造费用-水费 100,000.00 应缴税费-应交增值税（进项税） 3,000.00
贷 银行存款 103,000.00 借 制造费用-电费 430,000.00
管理费用-水电费 70,000.00 应交税费-应交增税水（进项税） 85,000.00
贷 银行存款 85,000.00
18 计提各项折旧
计提厂房办公楼折旧 借 制造费用-折旧费 72,000.00 管理费用-折旧费 90,000.00 贷 累计折旧 162,000.00 安装设备折旧 应计提折旧额 =10020*12=120,240.00 借 制造费用-折旧费 120,240.00 贷 累计折旧 120,240.00 不可安装设备折旧额=9万 借 制造费用——折旧费 90,000.00
贷 累计折旧 90,000.00 19 领取价值260万的原材料生产E F产品，E F产品耗用共同材料，按材料定额E产品耗用材料价值162.5万，F产品耗用材料价值97.5万
借：生产成本-直接材料-E产品 1,625,000.00 生产成本-直接材料-F产品 975,000.00 贷 原材料 2,600,000.00 借 制造费用-机物料 50,000.00 贷 原材料-辅助材料 50,000.00
20 计提工资100万，其中生产车间64万，办公室管理人员36万，其中生产E产品耗费工时5000，生产F产品耗费3000工时 直接人工分配：64/（5000+3000）=0.008万 E产品人工=0.008*5000=40万
F产品人工=0.008*3000=24万
借 生产成本-直接人工-E产品 400,000.00 -直接人工-F产品 240,000.00
管理费用-工资 360,000.00 贷 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00
21 生产E产品1000件 耗费工时5000，F产品700件耗费工时3000，生产产品入库
制造费用分配：86.224/（5000+3000）=0.010778万 E产品承担制造费用0.010778*5000=53.89万 F产品承担制造费用0.010778*3000=32.334万 E产品生产成本=53.89+162.5+40=256.36万 F产品生产成本=32.334+97.5+40=153.834万 （1）结转制造费用到生产成本
借 生产成本-制造费用-E产品 538,900.00 -制造费用-F产品323,340 .00 贷 制造费用-折旧费 282,240.00
-水费 100,000.00 -电费 430,0000.00 -机物料 50,000.00
（2）借 库存商品-E产品 2,563,600.00 库存商品-F产品 1,538,340.00
贷 生产成本-直接材料E产品 1,625,000.00 -直接人工E产品 400,000.00 -制造费用E产品 538,900.00 生产成本-直接材料F产品 975,000.0 -直接人工F产品 240,000.00
-制造费用F产品 323,340 .00
22.(1)销售货物一批不含税价款500万，税额85万，货已经发出，货款未收到
借：应收账款 5,850,000.00 贷：主营业务收入 5,000,000.00
应交税金－应交增值税（销项税金）850,000.00 (2) 收到货款585万 借 银行存款5,850,000.00 贷 应收账款5,850,000.00 23.月末结转成本
借 主营业务成本 3,800,000.00 贷 库存商品-E产品 2,400,000.00
-F产品 1,400,000.00
24.销售材料一批并结转成本
借 银行存款 585,000.00
贷 其他业务收入 500,000.00
应交税费-应交增值税（销项税）85,000.00 结转其他业务成本
借 其他业务成本 450,000.00 贷 原材料 450,000.00
25 计提工会经费和职工培训费，发放福利2万。 借 管理费用-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00
26发工资，银行付职工福利，银行付职工培训费，工会经费等 借 应付职工薪酬-工资 1,000,000.00 贷 银行存款 1,000,000.00 借 应付职工薪酬-职工福利 20,000.00 -工会经费 20,000.00 -职工教育经费 2.5000.00 贷 银行存款 65,000.00 27 支付手续费支出0.5万 借 财务费用 5,000.00
贷 银行存款5,000.00
28 收到银行利息27万
借 银行存款 270,000.00
贷 财务费用-利息收入 270,000.00
29结转未交增值税
借 应交税金-应交增值税-转出未交增值税 59,900.00 贷 应交税金-未交增值税-转入未交增值税 59,900.00 30 计提税费
借 主营业务税金及附加 7,787.00
贷 应交税费-其它应交税费-城市维护建设税 4,193.00 -教育费附加 1,797.00 -地方教育附加 1,198.00 -地方水利建设基金 599.00 31 计提所得税费用
借 所得税 47,148.25
贷 应交税费-应交所得税 47,148.25
32 缴纳税费
借 应交税金-未交增值税 59,900.00
-所得税 47,148.25
-城市维护建设费 4,193.00
-教育费附加 1,797.00
-地方教育附加1,198.00
-地方水利建设基金 599.00
管理费用-印花税 42,000.00 贷 银行存款 156,835.25
33结转本年利润
借 主营业务收入 5,000,000.00
其他业务收入 500,000.00
贷 本年利润 5,500,000.00 借 本年利润 5,358,555.25
贷 主营业务成本 3,800,000.00 其他业务成本 450,000.00 营业税金及附加 7,787.00 管理费用-业务招待费 1,500.00 -办公费 30,000.00 -差旅费 2,000.00 -工资 360,000.00
-职工福利费 20,000.00 -工会经费 20,000.00
-职工教育经费 25,000.00 -折旧费 90,000.00 -房产税 15,120.00 -印花税 42,000.00 -水电费 70,000.00
-摊销费 240,000.00 -维修费 3,000.00 销售费用-广告费400,000.00 财务费用-手续费支出 5,000.00 -利息收入 -270,000.00 所得税 47,148.25 34转入未分配利润
借 本年利润 141,444.75
贷 利润分配-未分配利润 14,144.75 35 提取法定盈余公积
借 利润分配-未分配利润 14,144.48 贷 盈余公积-法定盈余公积 14,144.48