(第二部分)第五章 筹资与投资循环审计(再看)
一、单项选择题
1. 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资,该项固定资产原值600万元,已提折旧 120 万元,经双方协商确认的价值为400万元,甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此,审计人员应做出的判断是:
A. 甲企业该固定资产计价正确
B. 甲企业该固定资产计价错误,应为400万元
C. 甲企业该固定资产计价错误,应为600万元
D. 甲企业该固定资产计价错误,应为280万元
【正确答案】:B
【答案解析】:以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。
2. 对未入账的长期借款进行审查,无效的审计程序是:
A. 向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务
B. 对利息费用实施分析性复核
C. 编制长期借款明细表并与总账核对
D. 查阅企业管理部门的会议记录、文件资料,了解与举债相关的信息
【正确答案】:C
【答案解析】:编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。
3. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时. 应采取的主要审计程序是:
A. 审阅投资明细账
B. 向代管机构函证
C. 检查被审计单位股票和债券登记簿
D. 询问被审计单位管理部门
【正确答案】:B
【答案解析】:函证可以证实资产的存在。
4. 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权,应实施的审计程序是:
A. 查阅长期投资和短期投资明细账
B. 查阅投资收益的入账凭证
C. 查阅对外投资的实物证明,如股权登记证、债券或出资证明
D. 查阅关于对外投资决策的会议记录
【正确答案】:C
【答案解析】:查阅对外投资的实物证明,如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。
5. 审查企业长期借款,发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为:
A. 或有负债
B. 长期负债
C. 流动负债
D. 流动资产
【答案解析】:报表披露的要求。
6. 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是:
A. 索取借款的授权批准文件, 检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B. 观察借款业务的职责分工, 并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C. 抽取借款明细账的部分会计记录, 按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程, 以判断其是否合规
D. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额, 选取适用的利率匡算利息支出总额, 并与财务费用等项目的相关记录核对
【正确答案】:D
【答案解析】:d 属于实质性。程序
7. 审查对外投资时,应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是:
A. 长期投资一般由财会部门出纳员负责,并履行监督控制职责
B. 无形资产对外投资作价,主要由负责投资审批的企业领导负责
C. 实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D. 股票与债券投资由记账人员负责
【正确答案】:C
【答案解析】:其他选项都没有做到职责分离。
8. 为确定“长期借款”账户余额的真实性,进行函证。函证的对象应当是:
A.B 公司的律师
B. 金融监管机关
C. 银行或其他有关债权人
D. 公司的主要股东
【正确答案】:C
【答案解析】:要向出借借款的主题函证。
9. 在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用:
A. 合同约定的汇率
B. 收到出资时的市场汇率
C. 出资当月一日的市场汇率
D. 出资当月月末的市场汇率
【正确答案】:B
【答案解析】:外币出资,按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
二、多项选择题
1. 下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:
A. 向债权人询证负债金额
B. 查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C. 审阅账簿记录并与原始凭证核对
D. 分析利息费用账户,验证利息支出的合理性
E. 审核银行存款余额调节表的未达账项
【答案解析】:分析利息费用账户属于分析程序,目的是验证利息支出的合理性。
2. 投资审计目标包括:
A. 证实投资的完整性
B. 确认投资的合法性
C. 证实投资及投资收益的真实性与所有权
D. 证实投资的可行性
E. 确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:依据有价证券测试程序,审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
3. 短期借款入账完整性审查的手续包括:
A. 还款日期与借款合同内容核对,确定还款的及时性
B. 审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件,确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C. 向开户银行或债权人询证
D. 分析利息费用账户
E. 以明细账为起点检查至相关原始凭证
【正确答案】:BCD
【答案解析】:参考教材P323。
4. 筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:
A. 筹资、投资决策与执行相互独立
B. 筹资、投资业务执行与记录相互独立
C. 筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D. 财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E. 盈余公积核算、复核由不同人员完成,一人登记明细账和总账
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P309。
5. 对盈余公积进行实质性程序包括:
A. 编制或取得盈余公积明细表,与利润分配表核对
B. 查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C. 将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D. 将盈余公积明细账与会计凭证核对
E. 保证利润的真实性
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:选项E 不属于实质性程序,且审计人员不能对利润进行保证。
6. 如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有:
A. 编制对外投资明细表
B. 检查长期投资明细账
C. 向代保管机构发函询证
D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
E. 会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
【正确答案】:CE
7. 为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务,可选用的测试有:
A. 函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B. 分析财务费用,确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C. 向被审计单位索取债务声明书
D. 审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E. 由明细账入手追查至相关原始凭证
【正确答案】:ABC
【答案解析】:DE 不能查出未入账的长期负债是否存在。
8. 下列有关借款费用的描述中不正确的有:
A. 借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B. 专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C. 在资本化期间内,外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D. 符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停资本化
E. 在资本化期间,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【正确答案】:BD
【答案解析】:参考教材P329。
(第二部分)第五章 筹资与投资循环审计(再看)
一、单项选择题
1. 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资,该项固定资产原值600万元,已提折旧 120 万元,经双方协商确认的价值为400万元,甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此,审计人员应做出的判断是:
A. 甲企业该固定资产计价正确
B. 甲企业该固定资产计价错误,应为400万元
C. 甲企业该固定资产计价错误,应为600万元
D. 甲企业该固定资产计价错误,应为280万元
【正确答案】:B
【答案解析】:以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。
2. 对未入账的长期借款进行审查,无效的审计程序是:
A. 向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务
B. 对利息费用实施分析性复核
C. 编制长期借款明细表并与总账核对
D. 查阅企业管理部门的会议记录、文件资料,了解与举债相关的信息
【正确答案】:C
【答案解析】:编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。
3. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时. 应采取的主要审计程序是:
A. 审阅投资明细账
B. 向代管机构函证
C. 检查被审计单位股票和债券登记簿
D. 询问被审计单位管理部门
【正确答案】:B
【答案解析】:函证可以证实资产的存在。
4. 审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权,应实施的审计程序是:
A. 查阅长期投资和短期投资明细账
B. 查阅投资收益的入账凭证
C. 查阅对外投资的实物证明,如股权登记证、债券或出资证明
D. 查阅关于对外投资决策的会议记录
【正确答案】:C
【答案解析】:查阅对外投资的实物证明,如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。
5. 审查企业长期借款,发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为:
A. 或有负债
B. 长期负债
C. 流动负债
D. 流动资产
【答案解析】:报表披露的要求。
6. 下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是:
A. 索取借款的授权批准文件, 检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B. 观察借款业务的职责分工, 并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C. 抽取借款明细账的部分会计记录, 按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程, 以判断其是否合规
D. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额, 选取适用的利率匡算利息支出总额, 并与财务费用等项目的相关记录核对
【正确答案】:D
【答案解析】:d 属于实质性。程序
7. 审查对外投资时,应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是:
A. 长期投资一般由财会部门出纳员负责,并履行监督控制职责
B. 无形资产对外投资作价,主要由负责投资审批的企业领导负责
C. 实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D. 股票与债券投资由记账人员负责
【正确答案】:C
【答案解析】:其他选项都没有做到职责分离。
8. 为确定“长期借款”账户余额的真实性,进行函证。函证的对象应当是:
A.B 公司的律师
B. 金融监管机关
C. 银行或其他有关债权人
D. 公司的主要股东
【正确答案】:C
【答案解析】:要向出借借款的主题函证。
9. 在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用:
A. 合同约定的汇率
B. 收到出资时的市场汇率
C. 出资当月一日的市场汇率
D. 出资当月月末的市场汇率
【正确答案】:B
【答案解析】:外币出资,按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
二、多项选择题
1. 下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:
A. 向债权人询证负债金额
B. 查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C. 审阅账簿记录并与原始凭证核对
D. 分析利息费用账户,验证利息支出的合理性
E. 审核银行存款余额调节表的未达账项
【答案解析】:分析利息费用账户属于分析程序,目的是验证利息支出的合理性。
2. 投资审计目标包括:
A. 证实投资的完整性
B. 确认投资的合法性
C. 证实投资及投资收益的真实性与所有权
D. 证实投资的可行性
E. 确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:依据有价证券测试程序,审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
3. 短期借款入账完整性审查的手续包括:
A. 还款日期与借款合同内容核对,确定还款的及时性
B. 审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件,确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C. 向开户银行或债权人询证
D. 分析利息费用账户
E. 以明细账为起点检查至相关原始凭证
【正确答案】:BCD
【答案解析】:参考教材P323。
4. 筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括:
A. 筹资、投资决策与执行相互独立
B. 筹资、投资业务执行与记录相互独立
C. 筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D. 财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E. 盈余公积核算、复核由不同人员完成,一人登记明细账和总账
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P309。
5. 对盈余公积进行实质性程序包括:
A. 编制或取得盈余公积明细表,与利润分配表核对
B. 查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C. 将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D. 将盈余公积明细账与会计凭证核对
E. 保证利润的真实性
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:选项E 不属于实质性程序,且审计人员不能对利润进行保证。
6. 如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的,为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有:
A. 编制对外投资明细表
B. 检查长期投资明细账
C. 向代保管机构发函询证
D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
E. 会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
【正确答案】:CE
7. 为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务,可选用的测试有:
A. 函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B. 分析财务费用,确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C. 向被审计单位索取债务声明书
D. 审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E. 由明细账入手追查至相关原始凭证
【正确答案】:ABC
【答案解析】:DE 不能查出未入账的长期负债是否存在。
8. 下列有关借款费用的描述中不正确的有:
A. 借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B. 专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C. 在资本化期间内,外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D. 符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月的,应当暂停资本化
E. 在资本化期间,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
【正确答案】:BD
【答案解析】:参考教材P329。