应缴税费的主要账务处理。
(一)发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的,按税法规定计算的应缴税费金额。
借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(二)属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的。
1.按确定的成本(不含增值税进项税额)。
借记“存货”科目,借记“应缴税费--应缴增值税--进项税额”科目。贷记“银行存款”等科目。
2.所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的,将所购进的非自用材料转入待处理资产时,按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额。
借记“待处置资产损溢”科目,贷记“存货”科目,贷记“应缴税费--应缴增值税--进项税额转出”科目。
3.销售应税产品或提供应税服务,按包含增值税的价款总额。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,贷记“经营收入”等科目,贷记“应缴税费--应缴增值税--销项税额”科目。
4.实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税--已交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
5.属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务,按实际收到或应收的价款。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,贷记“经营收入”等科目,贷记“应缴税费--应缴增值税”科目。
实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(三)发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的,按税法规定计算的应缴税金数额。
借记有关科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(4)代扣代缴个人所得税的,按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额。 借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(5)发生企业所得税纳税义务的,按税法规定计算的应缴税金数额。
借记“非财政补助结余分配”科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(6)发生其他纳税义务的,按照应缴纳的税费金额。
借记有关科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”等科目。
[例16-1]某事业单位对外提供劳务取得的经营业务收入60 000元,应缴纳营业税。营业税的税率根据税目为5%。计算应交营业税 = 经营收入 × 税率。
1.结算应缴税金时,会计分录为:
借:银行存款 60 000
贷:经营收入 57 000
应缴税费—营业税 3 000
2.税款解缴银行时,会计分录为:
借:应缴税费—营业税 3 000
贷:银行存款 3 000
应缴税费的主要账务处理。
(一)发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的,按税法规定计算的应缴税费金额。
借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(二)属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的。
1.按确定的成本(不含增值税进项税额)。
借记“存货”科目,借记“应缴税费--应缴增值税--进项税额”科目。贷记“银行存款”等科目。
2.所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的,将所购进的非自用材料转入待处理资产时,按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额。
借记“待处置资产损溢”科目,贷记“存货”科目,贷记“应缴税费--应缴增值税--进项税额转出”科目。
3.销售应税产品或提供应税服务,按包含增值税的价款总额。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,贷记“经营收入”等科目,贷记“应缴税费--应缴增值税--销项税额”科目。
4.实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税--已交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
5.属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务,按实际收到或应收的价款。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,贷记“经营收入”等科目,贷记“应缴税费--应缴增值税”科目。
实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(三)发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的,按税法规定计算的应缴税金数额。
借记有关科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(4)代扣代缴个人所得税的,按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额。 借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(5)发生企业所得税纳税义务的,按税法规定计算的应缴税金数额。
借记“非财政补助结余分配”科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”科目。
(6)发生其他纳税义务的,按照应缴纳的税费金额。
借记有关科目,贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目,贷记“银行存款”等科目。
[例16-1]某事业单位对外提供劳务取得的经营业务收入60 000元,应缴纳营业税。营业税的税率根据税目为5%。计算应交营业税 = 经营收入 × 税率。
1.结算应缴税金时,会计分录为:
借:银行存款 60 000
贷:经营收入 57 000
应缴税费—营业税 3 000
2.税款解缴银行时,会计分录为:
借:应缴税费—营业税 3 000
贷:银行存款 3 000