第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）
一、单项选择题
1. 下列行为应视同销售货物，征收增值税的是（ ）。
A. 外购货物用于集体福利
B. 外购货物用于不动产在建工程
C. 外购货物用于个人消费
D. 商店为服装厂代销连衣裙
2. 根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（ ）。
A. 销售电力 B.销售不动产 C.进口小汽车 D.修理汽车
3. 根据增值税的有关规定，下列各项属于增值税征税范围的是（ ）。
A. 银行销售金银
B. 邮政部门销售集邮商品
C. 邮政部门发行报刊
D. 饭店销售现场消费的食品
4. 根据增值税的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，表述正确的是（ ）。
A. 纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额
B. 纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额不得扣除还本支出
C. 纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税
D. 纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，按照扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税
5. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月销售啤酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元；没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4万元。当月该啤酒厂的增值税销项税额为（ ）万元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
6. 下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。
A.3% B.7% C.13% D.17%
7. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，实木地板厂委托某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000元，取得运输发票。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。
A.9553.54 B.10400 C.10750 D.11973.93
8. 某企业为增值税一般纳税人，2013年2月新建办公楼一栋，领用了一批以前月份购进的生产用建筑材料（已抵扣进项税），账面成本为7518元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A.943.86 B.977.34 C.1092.36 D.1278.06
9. 某服装厂为增值税一般纳税人，2013年1月因管理不善丢失一批连衣裙，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂当月应转出的进项税额为（ ）元。
A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700
10. 某企业为增值税一般纳税人，2013年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的稻谷（已抵扣进项税），账面成本为7518元（含运费成本558元），则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
11. 某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（ ）万元。
A.34 B.38.32 C.40.8 D.44.84
12. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售卷烟取得不含税销售额200万元，当月进口一台生产设备，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，则该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。
A.18.7 B.34 C.15.3 D.17
13. 某企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售自己使用过2年的机器设备一台，取得不含税收入5万元，销售自己使用过的2010年3月购进的小汽车一辆，取得含税收入20万元。则该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.3.76 B.1.24 C.1.19 D.1.23
14. 某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2013年1月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2013年1月应缴纳增值税（ ）万元。
A.0 B.1.33 C.1.63 D.3.33
15. 某企业为增值税小规模纳税人，2013年1月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税收入20600元，销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税收入120000元。则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。
A.4095.15 B.2930.10 C.2952.94 D.2756.86
16. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，（ ）内不得申请免税。
A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月
17. 根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A. 非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税
B. 不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税
C. 应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一般纳税人纳税
D. 试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，按照小规模纳税人纳税
18. 某运输企业为“营改增”试点地区增值税一般纳税人，2013年1月提供货物运输劳务，取得含税收入20万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入5万元；出租仓库一栋，取得租金收入2万元。则该运输企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A.2.27 B.2.39 C.2.38 D.2.48
19. 下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算缴纳消费税的是（ ）。
A. 雪茄烟 B.游艇 C.白酒 D.实木地板
20. 根据消费税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B. 卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C. 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D. 残次品卷烟不缴纳消费税
21. 根据消费税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A. 纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付货款的当天
C. 纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天
D. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
22. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年1月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税（ ）万元。
A.7.2 B.11.25 C.6 D.9
23. 某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额1.17万元；零售包金首饰取得含税收入5.85万元；零售珍珠项链取得含税收入7.02万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7万元，旧项链作价3.51万元。该金店2013年1月份应缴纳消费税（ ）万元。
A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45
24. 某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口小汽车10辆，海关审定的完税价格为45万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。
A.53.41 B.48.6 C.40.5 D.59.34
25. 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2013年1月接受某汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎，委托方提供主要材料成本8000元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。则该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（ ）元。
A.340 B.330 C.340.21 D.352
26. 纳税人的下列行为中，应按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。
A. 自建建筑物自用的自建行为
B. 自建建筑物出租的自建行为
C. 自建建筑物投资入股的自建行为
D. 自建建筑物销售的自建行为
27. 根据营业税的有关规定，下列各项应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（ ）。
A. 人民银行对金融机构的贷款业务
B. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
C. 存款或购入金融商品的行为
D. 金融机构的出纳长款收入
28. 根据营业税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A. 金融经纪业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
B. 无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
C. 对交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照“交通运输业”税目征收营业税
D. 广告代理业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
29. 根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产”税目征收营业税的是（ ）。
A. 出让土地使用权
B. 出租电影拷贝
C. 土地租赁
D. 转让已进入建筑物施工阶段的在建项目
30. 某远洋运输企业2013年2月从事程租业务取得收入10万元，从事光租业务取得收入9万元，从事无船承运业务取得收入4万元，已知：交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.0.95 B.0.77 C.0.12 D.0.97
31. 某建筑公司2013年1月承揽甲企业一项建筑工程，共计取得工程价款1000万元，其中包括耗用建筑公司提供的外购材料500万元，另耗用甲企业提供的材料400万元、提供的设备价款100万元。由于工程提前完工，甲企业另外支付给建筑公司提前竣工奖5万元。已知建筑业营业税税率为3%，则该建筑公司当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.57.15 B.60.15 C.42.15 D.45.15
32. 某邮局2013年1月发生以下业务：销售信封、邮票等物品取得收入10万元，发行报刊取得收入30万元，传递函件取得收入60万元，发生其他邮政业务取得收入20万元。已知邮电通信业营业税税率为3%，该邮局当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.3.6 B.3.3 C.2.7 D.2.4
33. 某有线电视台2013年1月收取有线电视节目收视费10万元，音乐频道点歌费2万元，收取广告播映费取得收入30万元，出租一间闲置不用的办公室，取得租金收入2万元。已知文化体育业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。则该有线电视台当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.1.96 B.1.36 C.1.32 D.2.20
34. 某卡拉OK 歌舞厅2013年2月发生的业务如下：取得门票收入20万元，取得点歌费5万元，销售烟酒饮料取得收入20万元。已知当地规定的娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。则该卡拉OK 歌舞厅当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.4.75 B.0.75 C.5 D.9
35. 某房地产开发企业2013年1月将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。已知转让无形资产的营业税税率为5%。则该企业当月转让土地使用权应缴纳营业税（ ）万元。
A.10 B.30 C.40 D.50
36.2013年2月某企业销售一栋闲置的办公楼，取得收入2500万元。该办公楼为2010年委托建筑公司建造，工程成本为1000万元。已知建筑业营业税税率为3%，成本利润率为10%，销售不动产营业税税率为5%，该企业销售办公楼业务应缴纳营业税（ ）万元。
A.159.02 B.105 C.75 D.125
37. 王某拥有两套房产，第一套是2009年6月购入的商铺，购入价为700万元，购入时支付相关税费25万元，2013年2月以1000万元转让。第二套是2008年1月购入的别墅，购入价为1300万元，购入时支付相关税费40万元，2013年2月将该别墅以2500万元售出。已知销售不动产营业税税率为5%，则王某2013年2月应缴纳营业税（ ）万元。
A.140 B.110 C.75 D.175
二、多项选择题
1. 根据增值税的有关规定，下列各项属于在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的有（ ）。
A. 销售货物的所在地在境内
B. 销售货物的起运地在境内
C. 提供应税劳务的发生地在境内
D. 应税劳务的接受方在境内
2. 根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应一并征收增值税的有（ ）。
A. 商店销售门窗的同时又为客户提供安装服务
B. 建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物
C. 电信部门为客户提供电信劳务的同时销售移动电话
D. 卷烟厂销售自产卷烟并负责送货上门
3. 根据增值税的有关规定，下列劳务应征收增值税的有（ ）。
A. 矿产资源切割劳务
B. 矿产资源分拣劳务
C. 矿山爆破劳务
D. 矿井构筑劳务
4. 增值税一般纳税人销售下列货物，按照低税率13%计征增值税的有（ ）。
A. 食用植物油 B.天然气 C.食用盐 D.铁矿石
5. 增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计征增值税的有（ ）。
A. 自来水
B. 寄售商店代销寄售物品
C. 水泥混凝土
D. 典当业销售死当物品
6. 纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）。
A. 销售货物时收取的包装物租金
B. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
C. 受托加工应税消费品所代收代缴的消费税
D. 销售货物的同时负责送货所收取的运费
7. 增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）。
A. 购进节日礼品发放给职工做福利
B. 购进实木地板用于办公楼的装修
C. 购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产
D. 购进布料用于生产服装
8. 根据增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的有（ ）。
A. 外国政府无偿援助的进口设备
B. 药店销售避孕药品
C. 农民销售自产粮食
D. 属于一般纳税人的企业销售自己使用过的包装物
9. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A. 采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天
D. 纳税人发生视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天
10. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。
A. 商业企业一般纳税人零售的劳保服装、烟酒食品等，一律不得开具增值税专用发票
B. 属于一般纳税人的药店销售避孕药品可以开具增值税专用发票
C. 小规模纳税人提供增值税应税劳务，不得自行开具增值税专用发票
D. 属于一般纳税人的商场销售电脑给消费者个人，可以开具增值税专用发票
11. 根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（ ）。
A. 境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
B. 境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
C. 境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
D. 境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
12. 根据“营改增”的有关规定，下列各项属于应税服务年销售额的有（ ）。
A. 免税销售额
B. 减税销售额
C. 提供境外服务销售额
D. 按规定已从销售额中差额扣除的部分
13. 根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业服务，不征收增值税
B. 单位或者个体工商户为员工提供交通运输业服务，应按规定征收增值税
C. 非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税
D. 试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，一律征收增值税
14. 根据“营改增”的有关规定，试点地区纳税人提供的下列服务属于增值税征税范围的有（ ）。
A. 出租房屋
B. 仓储服务
C. 商标著作权转让服务
D. 鉴证服务
15. 根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。
A. 纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C. 纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
16. 关于“营改增”试点地区纳税人的纳税地点和纳税期限，下列表述正确的有（ ）。
A. 总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税
B. 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C. 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人
D. 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户
17. 根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（ ）。
A. 个人转让著作权
B. 航空公司提供飞机播洒农药服务
C. 残疾人个人提供应税服务
D. 打捞救助服务
18. 下列各项中，属于消费税纳税人的有（ ）。
A. 委托加工卷烟的受托方
B. 进口化妆品的单位
C. 生产小汽车销售的企业
D. 零售翡翠的商场
19. 根据消费税的有关规定，下列各项应征收消费税的有（ ）。
A. 工业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售
B. 商业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售
C. 工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
D. 商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
20. 下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。
A. 用甜菜酿制的白酒
B. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
C. 娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
D. 宝石坯
21. 下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。
A. 电动汽车
B. 沙滩车
C. 雪地车
D. 企业购进货车改装生产的卫星通讯车
22. 下列卷烟一律按照卷烟最高比例税率征税，并按定额150元/标准箱计算征收消费税的有（ ）。
A. 白包卷烟
B. 进口卷烟
C. 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
D. 手工卷烟
23. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。
A. 外购已税润滑油生产的应税消费品
B. 外购已税杆头生产的高尔夫球杆
C. 外购已税素板生产的高档实木地板
D. 外购已税航空煤油生产的航空煤油
24. 下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（ ）。
A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C. 委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量
D. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
25. 下列关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（ ）。
A. 卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定
B. 游艇的计税价格由国家税务总局核定
C. 进口的化妆品的计税价格由海关核定
D. 小汽车的计税价格由国家税务总局核定
26. 纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A. 用于换取生产资料
B. 用于抵偿债务
C. 用于投资入股
D. 用于赠送客户
27. 下列各项中，不属于营业税纳税人的有（ ）。
A. 企业依法不需要办理税务登记的内设机构
B. 销售集邮商品的个人
C. 提供修理修配劳务的汽车修理厂
D. 提供咨询服务的咨询公司
28. 根据营业税的有关规定，下列行为应征收营业税的有（ ）。
A. 单位新建建筑物后销售
B. 卡拉OK 歌舞厅提供娱乐业劳务并销售烟酒
C. 纳税人提供加工劳务
D. 甲企业将自己境内拥有的一宗土地的土地使用权无偿赠送给乙企业
29. 根据营业税的有关规定，下列业务应按“交通运输业”税目征收营业税的有（ ）。
A. 航空运输企业从事干租业务
B. 远洋运输企业从事光租业务
C. 航空运输企业从事湿租业务
D. 远洋运输企业从事程租业务
30. 根据营业税的有关规定，下列各项应按“文化体育业”税目征收营业税的有（ ）。
A. 出租文化场所
B. 动物园销售门票的收入
C. 图书馆提供图书借阅业务
D. 广告的播映
31. 下列关于“金融保险业”营业税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
B. 融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C. 金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价及买入过程中支付的相关税费的余额为营业额
D. 保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
32. 下列关于“服务业”营业税计税依据的表述中，不正确的有（ ）。
A. 纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额
B. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额
C. 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高适用税率
D. 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为营业额
33. 根据营业税的有关规定，下列各项中免征营业税的有（ ）。
A. 幼儿园提供的育养服务
B. 医院提供的医疗服务
C. 学生勤工俭学提供的劳务
D. 保险公司为种植业提供保险的业务
34. 根据营业税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A. 纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税
B. 纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳营业税
C. 营业税的起征点适用于单位和个人
D. 美术馆举办文化活动取得的门票收入免征营业税
35. 根据营业税的有关规定，纳税人发生的下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天的有（ ）。
A. 租赁业劳务
B. 邮电通信业劳务
C. 销售不动产
D. 转让土地使用权
36. 根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法不正确的有（ ）。
A. 纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
B. 纳税人出租土地使用权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
C. 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税
D. 纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
37. 根据营业税的有关规定，下列纳税人中，营业税纳税期限为1个季度的有（ ）。
A. 银行
B. 信托投资公司
C. 保险公司
D. 财务公司
三、判断题
1. 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（ ）
2. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。（ ）
3. 增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（ ）
4. 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，应当分别核算货物的销售额，未分别核算的，从高适用税率计征增值税。（ ）
5. 增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。（ ）
6. 增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，可以按邮寄费金额和7%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（ ）
7. 未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申报抵扣进项税额。（ ）
8. 增值税起征点的适用范围仅限于个人。（ ）
9. 纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，超过起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。（ ）
10. 以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于一般纳税人。（ ）
11. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。（ ）
12. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。（ ）
13. 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，不属于营业税应税劳务，不缴纳营业税。（ ）
14. 单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。（ ）
15. 在境内转让自然资源使用权，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。（ ）
16. 营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，曾经缴纳的税款不予退还，也不予抵扣以后应当缴纳的营业税税款。（ ）
四、不定项选择题
1. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得货物运输发票。当月因管理不善丢失10%，剩余90%生产领用。
（3）购入一批实木地板用于装修办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。
（4）购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。
（5）采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取货款的60%，剩余40%货款于下月收取。
（6）将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为20万元，已知同类产品不含税售价为26万元，成本利润率为10%。
（7）转让一台2010年6月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。
假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业当月进口环节应缴纳的税金合计为（ ）元。
A.34000 B.37400 C.54000 D.57400
（2）该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A.6354 B.24004 C.143004 D.160004
（3）该企业当月的增值税销项税额为（ ）元。
A.309400 B.241400 C.316200 D.248200
（4）该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为（ ）元。
A.264996 B.204446 C.213996 D.196996
2. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：
（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。
（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。
（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。 已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。
A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52
（2）甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.6.00 B.6.45 C.5.18 D.2.55
（3）甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78
（4）甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（ ）万元。
A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71
3. 某旅游公司2013年3月发生的相关业务及收入如下：
（1）旅游景点门票收入220万元。
（2）在旅游景区内经营索道取得收入10万元，经营观光电车取得收入25万元。
（3）以景区内价值1000万元的房产与甲酒店进行合作经营度假酒店，房产产权仍然属于旅游公司，每月收取固定收入10万元。
（4）将2010年购入的一栋办公楼作价600万元抵偿债务，该办公楼购入原价200万元，购入时另外支付相关税费7万元。
已知：交通运输业、文化体育业适用的营业税税率为3%，服务业、销售不动产适用的营业税税率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。
A. 旅游景点门票收入应按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税
B. 旅游景点门票收入免征营业税
C. 在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“交通运输业”税目计算缴纳营业税
D. 在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税
（2）旅游景点门票收入应缴纳营业税（ ）万元。
A.0 B.6.6 C.11 D.44
（3）在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税（ ）万元。
A.0 B.1.05 C.1.55 D.1.75
（4）该旅游公司当月共计应缴纳营业税（ ）万元。
A.22 B.27.9 C.28.85 D.21.3
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项ABC ：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不视同销售货物，不需要征收增值税。
2.
【答案】B
【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。
3.
【答案】A
【解析】选项B ：邮政部门销售集邮商品，征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销
售集邮商品，征收增值税；选项C ：邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项D ：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，征收增值税，销售现场消费的食品，征收营业税。
4.
【答案】B
【解析】选项A ：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C ：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D ：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。
5.
【答案】C
【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=[300+23.4÷（1+17%）]×17%=54.4（万元）。 6.
【答案】C
【解析】13%既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。
7.
【答案】C
【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=80000×13%+5000×7%=10750（元）。 8.
【答案】D
【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=7518×17%=1278.06（元）。
9.
【答案】B
【解析】该服装厂当月应转出的进项税额=10000×70%×17%=1190（元）。
10.
【答案】C
【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）÷（1-13%）×13%+558÷（1-7%）×7%=1082（元）。
11.
【答案】D
【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）×17%=44.84（万元）。 12.
【答案】C
【解析】该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税=200×17%-100×（1+10%）×17%=15.3（万元）。
13.
【答案】D
【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=5×17%+20÷（1+4%）×4%×50%=1.23（万元）。 14.
【答案】C
【解析】该制药企业2013年1月应缴纳增值税=（108-18）×17%-12-2×（108-18）÷108=1.63（万元）。
15.
【答案】B
【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600÷（1+3%）×3%+120000÷（1+3%）×2%=2930.10（元）。
16.
【答案】D
【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，36个月内不得申请免税。
17.
【答案】B
【解析】选项A ：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C ：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D ：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。
18.
【答案】A
【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20÷（1+11%）×11%+5÷（1+6%）×6%=2.27（万元）。 19.
【答案】C
【解析】选项ABD ：适用从价定率办法计算缴纳消费税。
20.
【答案】D
【解析】选项D ：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 21.
【答案】D
【解析】选项A ：纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项B ：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C ：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
22.
【答案】D
【解析】该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税=35.1÷（1+17%）×30%=9（万元）。 23.
【答案】A
【解析】该金店2013年1月份应缴纳消费税=（58.5+11.7-3.51）÷（1+17%）×5%=2.85（万元）。
24.
【答案】A
【解析】该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=10×45×（1+20%）÷（1-9%）×9%=53.41（万元）。
25.
【答案】C
【解析】该轮胎厂交货时应代收代缴消费税=（8000+3000）÷（1-3%）×3%=340.21（元）。 26.
【答案】D
【解析】自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范围。 27.
【答案】B
【解析】选项ACD ：不征收营业税。
28.
【答案】B
【解析】选项A ：金融经纪业务按照“金融保险业”税目征收营业税；选项C ：对交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；选项D ：广告代理业务按照“服务业——广告业”税目征收营业税。
29.
【答案】B
【解析】选项A ：不征收营业税；选项C ：按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；选项D ：按照“销售不动产”税目征收营业税。
30.
【答案】A
【解析】远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照“交通运输业”税目征收营业税，从事光租业务取得的收入按照“服务业-租赁业”税目征收营业税，从事无船承运业务取得的收入按照“服务业-代理业”税目征收营业税。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税=10×3%+9×5%+4×5%=0.95（万元）。
31.
【答案】C
【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额计征营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（1000+400+5）×3%=42.15（万元）。
32.
【答案】A
【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（10+30+60+20）×3%=3.6（万元）。
33.
【答案】A
【解析】该有线电视台当月应缴纳营业税=（10+2）×3%+（2+30）×5%=1.96（万元）。 34.
【答案】D
【解析】该卡拉OK 歌舞厅当月应缴纳营业税=（20+5+20）×20%=9（万元）。
35.
【答案】A
【解析】该房地产开发企业当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 36.
【答案】D
【解析】该企业销售办公楼业务应缴纳营业税=2500×5%=125（万元）。
37.
【答案】C
【解析】一般规定：个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业
额。特殊规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。则王某2013年2月应缴纳营业税=［（2500-1300）+（1000-700）］×5%=75（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。
2.
【答案】AD
【解析】选项AD 属于增值税的混合销售行为，应一并征收增值税；选项B ：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额；选项C 属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税。
3.
【答案】AB
【解析】选项AB ：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项CD ：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D ：增值税一般纳税人销售铁矿石，按照基本税率17%计征增值税。 5.
【答案】BD
【解析】选项AC ：增值税一般纳税人销售自产的自来水、水泥混凝土，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
6.
【答案】AD
【解析】选项BC ：不属于增值税的价外费用，不需要并入销售额计算增值税。
7.
【答案】CD
【解析】选项AB ：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
8.
【答案】ABC
【解析】选项D ：应按照适用税率征收增值税。
9.
【答案】BD
【解析】选项A ：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取
得索取销售款凭据的当天；选项C ：采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
10.
【答案】ABD
【解析】选项A ：商业企业一般纳税人零售的劳保服装，可以开具增值税专用发票；选项B ：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，另有规定的除外；选项D ：向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。
11.
【答案】AD
【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。
12.
【答案】ABCD
【解析】应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。
13.
【答案】AC
【解析】选项B ：单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务，不征收增值税；选项D ：试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 14.
【答案】BCD
【解析】选项A ：出租房屋，应按规定缴纳营业税。
15.
【答案】ABCD
16.
【答案】CD
【解析】选项A ：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项B ：非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
17.
【答案】ABC
【解析】选项D ：应按规定征收增值税。
18.
【答案】BC
【解析】选项A ：委托加工卷烟，消费税纳税人是委托方；选项D ：翡翠在零售环节不缴纳消费税。
19.
【答案】BD
【解析】工业企业以外的单位和个人发生的下列行为，视为应税消费品的生产行为，按规定
征收消费税：将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售；将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
20.
【答案】ACD
【解析】选项B ：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目，不征收消费税。
21.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD 均不属于消费税征税范围。
22.
【答案】ACD
【解析】下列卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征收消费税：白包卷烟；手工卷烟；未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 23.
【答案】BC
【解析】选项A ：外购已税润滑油生产的润滑油，其已纳消费税税款准予扣除；选项D ：不存在抵扣消费税税款的规定。
24.
【答案】BD
【解析】选项A ：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；选项C ：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
25.
【答案】CD
【解析】卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
26.
【答案】ABC
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
27.
【答案】ABC
【解析】选项A ：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构；选项B ：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；选项C ：提供修理修配劳务属于增值税征税范围。
28.
【答案】ABD
【解析】选项C ：纳税人提供加工劳务属于增值税的征税范围。
29.
【答案】CD
【解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”项目征收营业税。
30.
【答案】BC
【解析】选项A ：按照“租赁业”税目征收营业税；选项D ：按照“服务业——广告业”税目征收营业税。
31.
【答案】AD
【解析】选项B ：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C ：金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。
32.
【答案】AB
【解析】选项A ：纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等费用后的余额为营业额；选项B ：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
33.
【答案】ABCD
【解析】以上各项均免征营业税。
34.
【答案】BC
【解析】选项B ：纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税；选项C ：营业税的起征点仅适用于个人。
35.
【答案】ACD
【解析】纳税人提供建筑业劳务、租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
36.
【答案】ABD
【解析】选项A ：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税；选项B ：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项D ：纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
37.
【答案】ABD
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定。
2.
【答案】×
【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不得计算抵扣进项税额。
7.
【答案】×
【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 10.
【答案】×
【解析】以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
14.
【答案】√
15.
【答案】×
【解析】在境内转让自然资源使用权，应按照“转让无形资产”征收营业税。
16.
【答案】×
【解析】营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。
四、不定项选择题
1.
（1）【答案】D
【解析】进口环节应缴纳关税=20×10000×10%=20000（元）；进口环节应缴纳增值税=（20×10000+20000）×17%=37400（元）。则进口环节共计应缴纳的税金=20000+37400=57400（元）。
（2）【答案】A
【解析】业务（2）可以抵扣的进项税额=（5×13%+0.8×7%）×90%×10000=6354（元）；业务（3）：外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣；业务（4）：纳税人购进自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，不得抵扣进项税额。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额=6354（元）。
（3）【答案】D
【解析】该企业当月的增值税销项税额=100×60%×17%+26×17%+70.2÷（1+17%）×17%=24.82（万元）=248200（元）。
（4）【答案】B
【解析】该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税=248200-20×（1+10%）×17%×10000-6354=204446（元）。
2.
（1）【答案】B
【解析】甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=（12+20）÷（1-5%）×5%=1.68（万元）。
（2）【答案】B
【解析】业务（1）：可抵扣的进项税额=30×13%=3.9（万元）；业务（3）：可抵扣的进项税额=15×17%=2.55（万元）；则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45（万元）。
（3）【答案】D
【解析】业务（2）：销项税额=20×17%=3.4（万元）；业务（4）：销项税额=[300+5÷（1+17%）]×17%=51.73（万元）；业务（5）：销项税额=30×17%=5.1（万元）。则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=（3.4+51.73+5.1）-6.45=53.78（万元）。
（4）【答案】C
【解析】甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
3.
（1）【答案】ABC
【解析】选项AB ：旅游景点门票收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税；选项C ：在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税。
（2）【答案】B
【解析】旅游景点门票收入应缴纳营业税=220×3%=6.6（万元）。
（3）【答案】D
【解析】在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税=（10+25）×5%=1.75（万元）。
（4）【答案】C
【解析】该旅游公司共计应缴纳营业税=6.6+1.75+10×5%+（600-200）×5%=28.85（万元）。
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）
一、单项选择题
1. 下列行为应视同销售货物，征收增值税的是（ ）。
A. 外购货物用于集体福利
B. 外购货物用于不动产在建工程
C. 外购货物用于个人消费
D. 商店为服装厂代销连衣裙
2. 根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（ ）。
A. 销售电力 B.销售不动产 C.进口小汽车 D.修理汽车
3. 根据增值税的有关规定，下列各项属于增值税征税范围的是（ ）。
A. 银行销售金银
B. 邮政部门销售集邮商品
C. 邮政部门发行报刊
D. 饭店销售现场消费的食品
4. 根据增值税的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，表述正确的是（ ）。
A. 纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额
B. 纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额不得扣除还本支出
C. 纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税
D. 纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，按照扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税
5. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月销售啤酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元；没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4万元。当月该啤酒厂的增值税销项税额为（ ）万元。
A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
6. 下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。
A.3% B.7% C.13% D.17%
7. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，实木地板厂委托某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000元，取得运输发票。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。
A.9553.54 B.10400 C.10750 D.11973.93
8. 某企业为增值税一般纳税人，2013年2月新建办公楼一栋，领用了一批以前月份购进的生产用建筑材料（已抵扣进项税），账面成本为7518元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A.943.86 B.977.34 C.1092.36 D.1278.06
9. 某服装厂为增值税一般纳税人，2013年1月因管理不善丢失一批连衣裙，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂当月应转出的进项税额为（ ）元。
A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700
10. 某企业为增值税一般纳税人，2013年2月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的稻谷（已抵扣进项税），账面成本为7518元（含运费成本558元），则该企业当月应转出的增值税进项税额为（ ）元。
A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
11. 某企业为增值税一般纳税人，2013年1月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税40万元、进口消费税23.74万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（ ）万元。
A.34 B.38.32 C.40.8 D.44.84
12. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售卷烟取得不含税销售额200万元，当月进口一台生产设备，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，则该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。
A.18.7 B.34 C.15.3 D.17
13. 某企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售自己使用过2年的机器设备一台，取得不含税收入5万元，销售自己使用过的2010年3月购进的小汽车一辆，取得含税收入20万元。则该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.3.76 B.1.24 C.1.19 D.1.23
14. 某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2013年1月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2013年1月应缴纳增值税（ ）万元。
A.0 B.1.33 C.1.63 D.3.33
15. 某企业为增值税小规模纳税人，2013年1月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税收入20600元，销售自己使用过1年的小汽车一辆，取得含税收入120000元。则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。
A.4095.15 B.2930.10 C.2952.94 D.2756.86
16. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，（ ）内不得申请免税。
A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月
17. 根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A. 非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税
B. 不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税
C. 应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一般纳税人纳税
D. 试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，按照小规模纳税人纳税
18. 某运输企业为“营改增”试点地区增值税一般纳税人，2013年1月提供货物运输劳务，取得含税收入20万元；提供装卸搬运服务，取得含税收入5万元；出租仓库一栋，取得租金收入2万元。则该运输企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
A.2.27 B.2.39 C.2.38 D.2.48
19. 下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算缴纳消费税的是（ ）。
A. 雪茄烟 B.游艇 C.白酒 D.实木地板
20. 根据消费税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B. 卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C. 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D. 残次品卷烟不缴纳消费税
21. 根据消费税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A. 纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B. 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付货款的当天
C. 纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天
D. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
22. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年1月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税（ ）万元。
A.7.2 B.11.25 C.6 D.9
23. 某金店为增值税一般纳税人，2013年1月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额1.17万元；零售包金首饰取得含税收入5.85万元；零售珍珠项链取得含税收入7.02万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7万元，旧项链作价3.51万元。该金店2013年1月份应缴纳消费税（ ）万元。
A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45
24. 某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口小汽车10辆，海关审定的完税价格为45万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。
A.53.41 B.48.6 C.40.5 D.59.34
25. 某轮胎厂为增值税一般纳税人，2013年1月接受某汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎，委托方提供主要材料成本8000元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。则该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（ ）元。
A.340 B.330 C.340.21 D.352
26. 纳税人的下列行为中，应按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。
A. 自建建筑物自用的自建行为
B. 自建建筑物出租的自建行为
C. 自建建筑物投资入股的自建行为
D. 自建建筑物销售的自建行为
27. 根据营业税的有关规定，下列各项应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（ ）。
A. 人民银行对金融机构的贷款业务
B. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
C. 存款或购入金融商品的行为
D. 金融机构的出纳长款收入
28. 根据营业税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A. 金融经纪业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
B. 无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
C. 对交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照“交通运输业”税目征收营业税
D. 广告代理业务按照“服务业——代理业”税目征收营业税
29. 根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产”税目征收营业税的是（ ）。
A. 出让土地使用权
B. 出租电影拷贝
C. 土地租赁
D. 转让已进入建筑物施工阶段的在建项目
30. 某远洋运输企业2013年2月从事程租业务取得收入10万元，从事光租业务取得收入9万元，从事无船承运业务取得收入4万元，已知：交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.0.95 B.0.77 C.0.12 D.0.97
31. 某建筑公司2013年1月承揽甲企业一项建筑工程，共计取得工程价款1000万元，其中包括耗用建筑公司提供的外购材料500万元，另耗用甲企业提供的材料400万元、提供的设备价款100万元。由于工程提前完工，甲企业另外支付给建筑公司提前竣工奖5万元。已知建筑业营业税税率为3%，则该建筑公司当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.57.15 B.60.15 C.42.15 D.45.15
32. 某邮局2013年1月发生以下业务：销售信封、邮票等物品取得收入10万元，发行报刊取得收入30万元，传递函件取得收入60万元，发生其他邮政业务取得收入20万元。已知邮电通信业营业税税率为3%，该邮局当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.3.6 B.3.3 C.2.7 D.2.4
33. 某有线电视台2013年1月收取有线电视节目收视费10万元，音乐频道点歌费2万元，收取广告播映费取得收入30万元，出租一间闲置不用的办公室，取得租金收入2万元。已知文化体育业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。则该有线电视台当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.1.96 B.1.36 C.1.32 D.2.20
34. 某卡拉OK 歌舞厅2013年2月发生的业务如下：取得门票收入20万元，取得点歌费5万元，销售烟酒饮料取得收入20万元。已知当地规定的娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。则该卡拉OK 歌舞厅当月应缴纳营业税（ ）万元。
A.4.75 B.0.75 C.5 D.9
35. 某房地产开发企业2013年1月将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。已知转让无形资产的营业税税率为5%。则该企业当月转让土地使用权应缴纳营业税（ ）万元。
A.10 B.30 C.40 D.50
36.2013年2月某企业销售一栋闲置的办公楼，取得收入2500万元。该办公楼为2010年委托建筑公司建造，工程成本为1000万元。已知建筑业营业税税率为3%，成本利润率为10%，销售不动产营业税税率为5%，该企业销售办公楼业务应缴纳营业税（ ）万元。
A.159.02 B.105 C.75 D.125
37. 王某拥有两套房产，第一套是2009年6月购入的商铺，购入价为700万元，购入时支付相关税费25万元，2013年2月以1000万元转让。第二套是2008年1月购入的别墅，购入价为1300万元，购入时支付相关税费40万元，2013年2月将该别墅以2500万元售出。已知销售不动产营业税税率为5%，则王某2013年2月应缴纳营业税（ ）万元。
A.140 B.110 C.75 D.175
二、多项选择题
1. 根据增值税的有关规定，下列各项属于在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的有（ ）。
A. 销售货物的所在地在境内
B. 销售货物的起运地在境内
C. 提供应税劳务的发生地在境内
D. 应税劳务的接受方在境内
2. 根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应一并征收增值税的有（ ）。
A. 商店销售门窗的同时又为客户提供安装服务
B. 建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物
C. 电信部门为客户提供电信劳务的同时销售移动电话
D. 卷烟厂销售自产卷烟并负责送货上门
3. 根据增值税的有关规定，下列劳务应征收增值税的有（ ）。
A. 矿产资源切割劳务
B. 矿产资源分拣劳务
C. 矿山爆破劳务
D. 矿井构筑劳务
4. 增值税一般纳税人销售下列货物，按照低税率13%计征增值税的有（ ）。
A. 食用植物油 B.天然气 C.食用盐 D.铁矿石
5. 增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计征增值税的有（ ）。
A. 自来水
B. 寄售商店代销寄售物品
C. 水泥混凝土
D. 典当业销售死当物品
6. 纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（ ）。
A. 销售货物时收取的包装物租金
B. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
C. 受托加工应税消费品所代收代缴的消费税
D. 销售货物的同时负责送货所收取的运费
7. 增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）。
A. 购进节日礼品发放给职工做福利
B. 购进实木地板用于办公楼的装修
C. 购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产
D. 购进布料用于生产服装
8. 根据增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的有（ ）。
A. 外国政府无偿援助的进口设备
B. 药店销售避孕药品
C. 农民销售自产粮食
D. 属于一般纳税人的企业销售自己使用过的包装物
9. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A. 采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天
D. 纳税人发生视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天
10. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。
A. 商业企业一般纳税人零售的劳保服装、烟酒食品等，一律不得开具增值税专用发票
B. 属于一般纳税人的药店销售避孕药品可以开具增值税专用发票
C. 小规模纳税人提供增值税应税劳务，不得自行开具增值税专用发票
D. 属于一般纳税人的商场销售电脑给消费者个人，可以开具增值税专用发票
11. 根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（ ）。
A. 境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
B. 境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务
C. 境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
D. 境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
12. 根据“营改增”的有关规定，下列各项属于应税服务年销售额的有（ ）。
A. 免税销售额
B. 减税销售额
C. 提供境外服务销售额
D. 按规定已从销售额中差额扣除的部分
13. 根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业服务，不征收增值税
B. 单位或者个体工商户为员工提供交通运输业服务，应按规定征收增值税
C. 非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税
D. 试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，一律征收增值税
14. 根据“营改增”的有关规定，试点地区纳税人提供的下列服务属于增值税征税范围的有（ ）。
A. 出租房屋
B. 仓储服务
C. 商标著作权转让服务
D. 鉴证服务
15. 根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。
A. 纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C. 纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
16. 关于“营改增”试点地区纳税人的纳税地点和纳税期限，下列表述正确的有（ ）。
A. 总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税
B. 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C. 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人
D. 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户
17. 根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（ ）。
A. 个人转让著作权
B. 航空公司提供飞机播洒农药服务
C. 残疾人个人提供应税服务
D. 打捞救助服务
18. 下列各项中，属于消费税纳税人的有（ ）。
A. 委托加工卷烟的受托方
B. 进口化妆品的单位
C. 生产小汽车销售的企业
D. 零售翡翠的商场
19. 根据消费税的有关规定，下列各项应征收消费税的有（ ）。
A. 工业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售
B. 商业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售
C. 工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
D. 商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
20. 下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。
A. 用甜菜酿制的白酒
B. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
C. 娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒
D. 宝石坯
21. 下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。
A. 电动汽车
B. 沙滩车
C. 雪地车
D. 企业购进货车改装生产的卫星通讯车
22. 下列卷烟一律按照卷烟最高比例税率征税，并按定额150元/标准箱计算征收消费税的有（ ）。
A. 白包卷烟
B. 进口卷烟
C. 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟
D. 手工卷烟
23. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。
A. 外购已税润滑油生产的应税消费品
B. 外购已税杆头生产的高尔夫球杆
C. 外购已税素板生产的高档实木地板
D. 外购已税航空煤油生产的航空煤油
24. 下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（ ）。
A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C. 委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量
D. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
25. 下列关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（ ）。
A. 卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定
B. 游艇的计税价格由国家税务总局核定
C. 进口的化妆品的计税价格由海关核定
D. 小汽车的计税价格由国家税务总局核定
26. 纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A. 用于换取生产资料
B. 用于抵偿债务
C. 用于投资入股
D. 用于赠送客户
27. 下列各项中，不属于营业税纳税人的有（ ）。
A. 企业依法不需要办理税务登记的内设机构
B. 销售集邮商品的个人
C. 提供修理修配劳务的汽车修理厂
D. 提供咨询服务的咨询公司
28. 根据营业税的有关规定，下列行为应征收营业税的有（ ）。
A. 单位新建建筑物后销售
B. 卡拉OK 歌舞厅提供娱乐业劳务并销售烟酒
C. 纳税人提供加工劳务
D. 甲企业将自己境内拥有的一宗土地的土地使用权无偿赠送给乙企业
29. 根据营业税的有关规定，下列业务应按“交通运输业”税目征收营业税的有（ ）。
A. 航空运输企业从事干租业务
B. 远洋运输企业从事光租业务
C. 航空运输企业从事湿租业务
D. 远洋运输企业从事程租业务
30. 根据营业税的有关规定，下列各项应按“文化体育业”税目征收营业税的有（ ）。
A. 出租文化场所
B. 动物园销售门票的收入
C. 图书馆提供图书借阅业务
D. 广告的播映
31. 下列关于“金融保险业”营业税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
B. 融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C. 金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价及买入过程中支付的相关税费的余额为营业额
D. 保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
32. 下列关于“服务业”营业税计税依据的表述中，不正确的有（ ）。
A. 纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额
B. 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额
C. 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高适用税率
D. 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为营业额
33. 根据营业税的有关规定，下列各项中免征营业税的有（ ）。
A. 幼儿园提供的育养服务
B. 医院提供的医疗服务
C. 学生勤工俭学提供的劳务
D. 保险公司为种植业提供保险的业务
34. 根据营业税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。
A. 纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税
B. 纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳营业税
C. 营业税的起征点适用于单位和个人
D. 美术馆举办文化活动取得的门票收入免征营业税
35. 根据营业税的有关规定，纳税人发生的下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天的有（ ）。
A. 租赁业劳务
B. 邮电通信业劳务
C. 销售不动产
D. 转让土地使用权
36. 根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法不正确的有（ ）。
A. 纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
B. 纳税人出租土地使用权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税
C. 扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税
D. 纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
37. 根据营业税的有关规定，下列纳税人中，营业税纳税期限为1个季度的有（ ）。
A. 银行
B. 信托投资公司
C. 保险公司
D. 财务公司
三、判断题
1. 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（ ）
2. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。（ ）
3. 增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（ ）
4. 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，应当分别核算货物的销售额，未分别核算的，从高适用税率计征增值税。（ ）
5. 增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。（ ）
6. 增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，可以按邮寄费金额和7%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（ ）
7. 未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申报抵扣进项税额。（ ）
8. 增值税起征点的适用范围仅限于个人。（ ）
9. 纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，超过起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。（ ）
10. 以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于一般纳税人。（ ）
11. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。（ ）
12. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。（ ）
13. 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，不属于营业税应税劳务，不缴纳营业税。（ ）
14. 单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。（ ）
15. 在境内转让自然资源使用权，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。（ ）
16. 营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，曾经缴纳的税款不予退还，也不予抵扣以后应当缴纳的营业税税款。（ ）
四、不定项选择题
1. 某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：
（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。
（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得货物运输发票。当月因管理不善丢失10%，剩余90%生产领用。
（3）购入一批实木地板用于装修办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。
（4）购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。
（5）采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取货款的60%，剩余40%货款于下月收取。
（6）将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为20万元，已知同类产品不含税售价为26万元，成本利润率为10%。
（7）转让一台2010年6月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。
假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该企业当月进口环节应缴纳的税金合计为（ ）元。
A.34000 B.37400 C.54000 D.57400
（2）该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A.6354 B.24004 C.143004 D.160004
（3）该企业当月的增值税销项税额为（ ）元。
A.309400 B.241400 C.316200 D.248200
（4）该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为（ ）元。
A.264996 B.204446 C.213996 D.196996
2. 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：
（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。
（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。
（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。 已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。
A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52
（2）甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.6.00 B.6.45 C.5.18 D.2.55
（3）甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78
（4）甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（ ）万元。
A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71
3. 某旅游公司2013年3月发生的相关业务及收入如下：
（1）旅游景点门票收入220万元。
（2）在旅游景区内经营索道取得收入10万元，经营观光电车取得收入25万元。
（3）以景区内价值1000万元的房产与甲酒店进行合作经营度假酒店，房产产权仍然属于旅游公司，每月收取固定收入10万元。
（4）将2010年购入的一栋办公楼作价600万元抵偿债务，该办公楼购入原价200万元，购入时另外支付相关税费7万元。
已知：交通运输业、文化体育业适用的营业税税率为3%，服务业、销售不动产适用的营业税税率为5%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。
A. 旅游景点门票收入应按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税
B. 旅游景点门票收入免征营业税
C. 在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“交通运输业”税目计算缴纳营业税
D. 在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税
（2）旅游景点门票收入应缴纳营业税（ ）万元。
A.0 B.6.6 C.11 D.44
（3）在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税（ ）万元。
A.0 B.1.05 C.1.55 D.1.75
（4）该旅游公司当月共计应缴纳营业税（ ）万元。
A.22 B.27.9 C.28.85 D.21.3
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项ABC ：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不视同销售货物，不需要征收增值税。
2.
【答案】B
【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。
3.
【答案】A
【解析】选项B ：邮政部门销售集邮商品，征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销
售集邮商品，征收增值税；选项C ：邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊，征收增值税；选项D ：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，征收增值税，销售现场消费的食品，征收营业税。
4.
【答案】B
【解析】选项A ：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C ：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D ：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。
5.
【答案】C
【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=[300+23.4÷（1+17%）]×17%=54.4（万元）。 6.
【答案】C
【解析】13%既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。
7.
【答案】C
【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=80000×13%+5000×7%=10750（元）。 8.
【答案】D
【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=7518×17%=1278.06（元）。
9.
【答案】B
【解析】该服装厂当月应转出的进项税额=10000×70%×17%=1190（元）。
10.
【答案】C
【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=（7518-558）÷（1-13%）×13%+558÷（1-7%）×7%=1082（元）。
11.
【答案】D
【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（200+40+23.74）×17%=44.84（万元）。 12.
【答案】C
【解析】该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税=200×17%-100×（1+10%）×17%=15.3（万元）。
13.
【答案】D
【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=5×17%+20÷（1+4%）×4%×50%=1.23（万元）。 14.
【答案】C
【解析】该制药企业2013年1月应缴纳增值税=（108-18）×17%-12-2×（108-18）÷108=1.63（万元）。
15.
【答案】B
【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600÷（1+3%）×3%+120000÷（1+3%）×2%=2930.10（元）。
16.
【答案】D
【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权。放弃免税后，36个月内不得申请免税。
17.
【答案】B
【解析】选项A ：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C ：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D ：试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。
18.
【答案】A
【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20÷（1+11%）×11%+5÷（1+6%）×6%=2.27（万元）。 19.
【答案】C
【解析】选项ABD ：适用从价定率办法计算缴纳消费税。
20.
【答案】D
【解析】选项D ：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 21.
【答案】D
【解析】选项A ：纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项B ：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C ：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
22.
【答案】D
【解析】该化妆品厂2013年1月应缴纳消费税=35.1÷（1+17%）×30%=9（万元）。 23.
【答案】A
【解析】该金店2013年1月份应缴纳消费税=（58.5+11.7-3.51）÷（1+17%）×5%=2.85（万元）。
24.
【答案】A
【解析】该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=10×45×（1+20%）÷（1-9%）×9%=53.41（万元）。
25.
【答案】C
【解析】该轮胎厂交货时应代收代缴消费税=（8000+3000）÷（1-3%）×3%=340.21（元）。 26.
【答案】D
【解析】自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范围。 27.
【答案】B
【解析】选项ACD ：不征收营业税。
28.
【答案】B
【解析】选项A ：金融经纪业务按照“金融保险业”税目征收营业税；选项C ：对交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；选项D ：广告代理业务按照“服务业——广告业”税目征收营业税。
29.
【答案】B
【解析】选项A ：不征收营业税；选项C ：按照“服务业——租赁业”税目征收营业税；选项D ：按照“销售不动产”税目征收营业税。
30.
【答案】A
【解析】远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照“交通运输业”税目征收营业税，从事光租业务取得的收入按照“服务业-租赁业”税目征收营业税，从事无船承运业务取得的收入按照“服务业-代理业”税目征收营业税。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税=10×3%+9×5%+4×5%=0.95（万元）。
31.
【答案】C
【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，应并入营业额计征营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（1000+400+5）×3%=42.15（万元）。
32.
【答案】A
【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（10+30+60+20）×3%=3.6（万元）。
33.
【答案】A
【解析】该有线电视台当月应缴纳营业税=（10+2）×3%+（2+30）×5%=1.96（万元）。 34.
【答案】D
【解析】该卡拉OK 歌舞厅当月应缴纳营业税=（20+5+20）×20%=9（万元）。
35.
【答案】A
【解析】该房地产开发企业当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 36.
【答案】D
【解析】该企业销售办公楼业务应缴纳营业税=2500×5%=125（万元）。
37.
【答案】C
【解析】一般规定：个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业
额。特殊规定：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。则王某2013年2月应缴纳营业税=［（2500-1300）+（1000-700）］×5%=75（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。
2.
【答案】AD
【解析】选项AD 属于增值税的混合销售行为，应一并征收增值税；选项B ：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额；选项C 属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税。
3.
【答案】AB
【解析】选项AB ：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项CD ：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D ：增值税一般纳税人销售铁矿石，按照基本税率17%计征增值税。 5.
【答案】BD
【解析】选项AC ：增值税一般纳税人销售自产的自来水、水泥混凝土，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
6.
【答案】AD
【解析】选项BC ：不属于增值税的价外费用，不需要并入销售额计算增值税。
7.
【答案】CD
【解析】选项AB ：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
8.
【答案】ABC
【解析】选项D ：应按照适用税率征收增值税。
9.
【答案】BD
【解析】选项A ：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取
得索取销售款凭据的当天；选项C ：采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
10.
【答案】ABD
【解析】选项A ：商业企业一般纳税人零售的劳保服装，可以开具增值税专用发票；选项B ：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，另有规定的除外；选项D ：向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。
11.
【答案】AD
【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。
12.
【答案】ABCD
【解析】应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。
13.
【答案】AC
【解析】选项B ：单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务，不征收增值税；选项D ：试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 14.
【答案】BCD
【解析】选项A ：出租房屋，应按规定缴纳营业税。
15.
【答案】ABCD
16.
【答案】CD
【解析】选项A ：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项B ：非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
17.
【答案】ABC
【解析】选项D ：应按规定征收增值税。
18.
【答案】BC
【解析】选项A ：委托加工卷烟，消费税纳税人是委托方；选项D ：翡翠在零售环节不缴纳消费税。
19.
【答案】BD
【解析】工业企业以外的单位和个人发生的下列行为，视为应税消费品的生产行为，按规定
征收消费税：将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售；将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
20.
【答案】ACD
【解析】选项B ：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目，不征收消费税。
21.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD 均不属于消费税征税范围。
22.
【答案】ACD
【解析】下列卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征收消费税：白包卷烟；手工卷烟；未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。 23.
【答案】BC
【解析】选项A ：外购已税润滑油生产的润滑油，其已纳消费税税款准予扣除；选项D ：不存在抵扣消费税税款的规定。
24.
【答案】BD
【解析】选项A ：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；选项C ：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
25.
【答案】CD
【解析】卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
26.
【答案】ABC
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
27.
【答案】ABC
【解析】选项A ：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构；选项B ：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；选项C ：提供修理修配劳务属于增值税征税范围。
28.
【答案】ABD
【解析】选项C ：纳税人提供加工劳务属于增值税的征税范围。
29.
【答案】CD
【解析】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”项目征收营业税。
30.
【答案】BC
【解析】选项A ：按照“租赁业”税目征收营业税；选项D ：按照“服务业——广告业”税目征收营业税。
31.
【答案】AD
【解析】选项B ：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C ：金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。
32.
【答案】AB
【解析】选项A ：纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等费用后的余额为营业额；选项B ：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
33.
【答案】ABCD
【解析】以上各项均免征营业税。
34.
【答案】BC
【解析】选项B ：纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税；选项C ：营业税的起征点仅适用于个人。
35.
【答案】ACD
【解析】纳税人提供建筑业劳务、租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
36.
【答案】ABD
【解析】选项A ：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税；选项B ：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项D ：纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
37.
【答案】ABD
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定。
2.
【答案】×
【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不得计算抵扣进项税额。
7.
【答案】×
【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
8.
【答案】√
9.
【答案】×
【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 10.
【答案】×
【解析】以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
14.
【答案】√
15.
【答案】×
【解析】在境内转让自然资源使用权，应按照“转让无形资产”征收营业税。
16.
【答案】×
【解析】营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。
四、不定项选择题
1.
（1）【答案】D
【解析】进口环节应缴纳关税=20×10000×10%=20000（元）；进口环节应缴纳增值税=（20×10000+20000）×17%=37400（元）。则进口环节共计应缴纳的税金=20000+37400=57400（元）。
（2）【答案】A
【解析】业务（2）可以抵扣的进项税额=（5×13%+0.8×7%）×90%×10000=6354（元）；业务（3）：外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣；业务（4）：纳税人购进自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，不得抵扣进项税额。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额=6354（元）。
（3）【答案】D
【解析】该企业当月的增值税销项税额=100×60%×17%+26×17%+70.2÷（1+17%）×17%=24.82（万元）=248200（元）。
（4）【答案】B
【解析】该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税=248200-20×（1+10%）×17%×10000-6354=204446（元）。
2.
（1）【答案】B
【解析】甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=（12+20）÷（1-5%）×5%=1.68（万元）。
（2）【答案】B
【解析】业务（1）：可抵扣的进项税额=30×13%=3.9（万元）；业务（3）：可抵扣的进项税额=15×17%=2.55（万元）；则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45（万元）。
（3）【答案】D
【解析】业务（2）：销项税额=20×17%=3.4（万元）；业务（4）：销项税额=[300+5÷（1+17%）]×17%=51.73（万元）；业务（5）：销项税额=30×17%=5.1（万元）。则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=（3.4+51.73+5.1）-6.45=53.78（万元）。
（4）【答案】C
【解析】甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
3.
（1）【答案】ABC
【解析】选项AB ：旅游景点门票收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税；选项C ：在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税。
（2）【答案】B
【解析】旅游景点门票收入应缴纳营业税=220×3%=6.6（万元）。
（3）【答案】D
【解析】在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税=（10+25）×5%=1.75（万元）。
（4）【答案】C
【解析】该旅游公司共计应缴纳营业税=6.6+1.75+10×5%+（600-200）×5%=28.85（万元）。