企业内部监督有效性策略研究
【摘要】 内部监督是对内部控制的再控制，可以确保企业内部控制体系的持续有效运行。因此，对确保企业内部监督有效性的相关策略进行研究，具有非常重要的现实意义。
【关键词】 内部监督；有效性；策略
随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，我国已基本建成融合国际先进经验的内部控制规范体系。在内部控制五要素中，内部监督是对内部控制的再控制，但是目前针对如何维护内部监督有效性的研究并不多见。文章将提出相关策略来合理确保企业内部监督的有效性，从而实现企业内部控制体系的持续有效运行。
一、提高文档记录的规范化和水平
企业内部控制体系文档记录的规范化和水平随着企业规模、复杂性等因素的不同而不同。较小规模的企业，尤其当企业管理当局对内部控制体系的设计和运行有直接了解时，可能需要较少的文档记录支持其与内部控制有效性相关的结论。但随着企业规模的扩大和复杂程度的增加，最高管理层对内部控制体系设计和运行的了解程度就会降低，从而增加了其对更为规范的内部控制文档和监督文档的需求。大型企业通常有书面的政策手册、正式的组织结构图、书面的岗位描述、操作说明、信息系统流程图等；而较小型企业的内部控制记录一般比较少。
控制点是否有效与是否记录没有必然的联系，有些控制点是非正式的、未加记录的，但是其运行状况非常有效，同时缺少记录的控制点也不意味着是无法实施监督的，监督者①仍然可以通过访谈等形式评价其有效性。一般来说，适当的内部控制记录可以为执行监督程序提供评价有用的直接信息，从而提高内部监督的效果和效率。除内部监督外，内部控制记录也有助于企业员工了解内部控制体系如何运行及所起的作用，从而能在必要时协助监督者实施监督程序，并对其进行合理的修改。
监督者在实施内部监督的过程中，可能会决定是否记录监督过程。在决定记录监督文档时，监督者有可能会利用企业内部控制体系的现有记录，并辅之以其它的系统记录，以及监督过程中所进行的测试、评价和成因分析的描述。通过手工流程或使用能够维护和报告监督结果的软件工具能够进一步提高文档记录的规范程度。
当企业需要向其他方面提供外部报告以陈述内部控制体系有效性声明时，管理当局应当考虑编制和保存内部控制文档和监督文档记录以支持内部控制体系有效性声明，这时内部控制文档和监督文档的性质和范围通常更加重要，越规范的文档记录越能有效满足这些对外报告的要求。如果企业内部控制有效性声明日后受到质疑，审计师、监管机构或其他外部各方依据内部控制文档和监督文档记
企业内部监督有效性策略研究
【摘要】 内部监督是对内部控制的再控制，可以确保企业内部控制体系的持续有效运行。因此，对确保企业内部监督有效性的相关策略进行研究，具有非常重要的现实意义。
【关键词】 内部监督；有效性；策略
随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，我国已基本建成融合国际先进经验的内部控制规范体系。在内部控制五要素中，内部监督是对内部控制的再控制，但是目前针对如何维护内部监督有效性的研究并不多见。文章将提出相关策略来合理确保企业内部监督的有效性，从而实现企业内部控制体系的持续有效运行。
一、提高文档记录的规范化和水平
企业内部控制体系文档记录的规范化和水平随着企业规模、复杂性等因素的不同而不同。较小规模的企业，尤其当企业管理当局对内部控制体系的设计和运行有直接了解时，可能需要较少的文档记录支持其与内部控制有效性相关的结论。但随着企业规模的扩大和复杂程度的增加，最高管理层对内部控制体系设计和运行的了解程度就会降低，从而增加了其对更为规范的内部控制文档和监督文档的需求。大型企业通常有书面的政策手册、正式的组织结构图、书面的岗位描述、操作说明、信息系统流程图等；而较小型企业的内部控制记录一般比较少。
控制点是否有效与是否记录没有必然的联系，有些控制点是非正式的、未加记录的，但是其运行状况非常有效，同时缺少记录的控制点也不意味着是无法实施监督的，监督者①仍然可以通过访谈等形式评价其有效性。一般来说，适当的内部控制记录可以为执行监督程序提供评价有用的直接信息，从而提高内部监督的效果和效率。除内部监督外，内部控制记录也有助于企业员工了解内部控制体系如何运行及所起的作用，从而能在必要时协助监督者实施监督程序，并对其进行合理的修改。
监督者在实施内部监督的过程中，可能会决定是否记录监督过程。在决定记录监督文档时，监督者有可能会利用企业内部控制体系的现有记录，并辅之以其它的系统记录，以及监督过程中所进行的测试、评价和成因分析的描述。通过手工流程或使用能够维护和报告监督结果的软件工具能够进一步提高文档记录的规范程度。
当企业需要向其他方面提供外部报告以陈述内部控制体系有效性声明时，管理当局应当考虑编制和保存内部控制文档和监督文档记录以支持内部控制体系有效性声明，这时内部控制文档和监督文档的性质和范围通常更加重要，越规范的文档记录越能有效满足这些对外报告的要求。如果企业内部控制有效性声明日后受到质疑，审计师、监管机构或其他外部各方依据内部控制文档和监督文档记