坏账
计提：J ：资产减值损失 D ：坏账准备 发生：J ：坏账准备 Ｄ：应收账款 又收回：Ｊ：应收账款 Ｄ：坏账准备
同时Ｊ：银行存款 D ：应收账款
再次计提：J ：坏账准备 D ：资产减值损失 （或者相反记录） 交易性金融资产
入账金额：公允价值，交易费用记入投资收益 股票
购入J ：交易性金融资产—**公司股票—成本 投资收益
D ：其他货币资金—存出投资款
股权登记J ：应收股利—**公司 D ：投资收益 收到利息J ：其他货币资金
D ：应收股利—**公司
公允价值变动（增值，减值记录相反） J ：公允价值变动收益—交易性金融资产
D ：交易性金融资产—**公司股票—公允价值变动 出售
J ：其他货币资金—存出投资款
交易性金融资产—**公司股票—公允价值变动
投资收益（借记或贷记）
D ：交易性金融资产—**公司股票——成本 同时J ：投资收益
D ：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 债券
购入J ：交易性金融资产—**公司债券—成本 应收利息 投资收益
D ：其他货币资金—存出投资款
收到利息J; 银行存款
D ：应收利息—**公司 若未收到J ：应收利息—**公司 D ：投资收益 公允价值变动
J ：交易性金融资产—**公司债券—公允价值变动
D ：公允价值变动损益—交易性金融资产公允价值变动 出售
J ：银行存款
D ：交易性金融资产—**公司债券—成本 交易性金融资产—**公司债券—公允价值变动
投资收益（借记或贷记）
同时J ：供应紧张变动损益—交易性金融资产价值变动
D ：投资收益
长期股权投资 合并取得
入账价值~账面价值；审计费、评估费、法律服务费记入管理费用；手续费、佣金等债券~记入成本，股票~溢价收入、留存收益 （债券）
取得J ：长期股权投资—投资成本 资本公积 管理费用
D ：银行存款 （股票）
取得J ：长期股权投资—投资成本 D ：股本 银行存款 资本公积 非同一控制下取得
入账价值~公允价值；费用~记入投
资成本
J ：长期股权投资—投资成本 D ：银行存款 主营业务收入 固定资产清理
应缴税费—应缴增值税（销项
税）
J ：主营业务成本 D ：库存商品
J ：固定资产清理 累计折旧 D ：固定资产
J ：固定资产清理 D ：营业外收入
应付职工薪酬 （工作结算） 银行转账方式
实发工资J ：应付职工薪酬—工资 D ：银行存款
结转代扣款J ：应付职工薪酬—工资 D ：其他应付款 结转代扣款个人所得税 J:应付职工薪酬—工资 D ：应缴税费
（福利费）
支出时J ：应付职工薪酬—职工福利 D ：有关科目 分配J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—职工福利 （社会保险、住房公积） 1计提;
应有职工负担部分
J ：应付职工薪酬—工资 D ；其他应付款 企业负担部分 J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出、
D ：应付职工薪酬—社会保险费或住房公积金 2缴纳时
J ；其他应付款
应付职工薪酬—社会保险、住房公积金 D ：银行存款
（工会经费、职工教育经费） 1计提
J ：生产成本、三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 2使用时
J ：应付职工薪酬—工会经费、 职工教育经费 D ：银行存款
（非货币性福利） 支出时
产品或商品J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：主营业务收入
应缴税费—应缴增值税（销项税）提供住房J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：累计折旧
租赁住房J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：银行存款 分配时J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—非货币性福利
（辞退福利） 计提J ：管理费用
D ：应付职工薪酬—辞退福利 支付J ：应付职工福利—辞退福利 D ：银行存款
应付债券
入账金额 交易费用~入账 发行时J ；银行存款
应付债券—利息调整（借记或贷记） D ：应付债券—面值
摊余成本和利息费用（实际利率法） （分期付息）
支付利息J ：财务费用 D ：银行存款 摊销利息调整J ：财务费用
D ：应付债券—利息调整 同理。。。
（一次换本付息）
确认应计利息Ｊ财务费用
Ｄ：应付债券—应计利息
摊销Ｊ；财务费用
Ｄ：应付利息—利息调整
偿还时
分期付息J ；应付债券—面值 D ：银行存款
一次付息本J ：应付债券—面值、应计利息 Ｄ：银行存款
借款费用资本化
Ｊ：在建工程—借款费用
应付债券—利息调整 投资收益
Ｄ：长期借款—利息 应付利息
确认销售商品收入应具备以下5个条件：
1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。 3）收入的金额能够可靠地计量。
4）与交易相关的经济利益能够流入企业。 5）相关的成本能够可靠地计量。
借款费用资本化
条件：1．资产支出已经发生
这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。 2．借款费用已经发生
这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。
3．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始
概念：所借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。
报表间的关系：
资产=负债+所有者权益； 收入-费用=利润； 现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流
量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
资产负债表与利润表间勾稽关系：利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
现金流量表与资产负债表、利润表相关
资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。
资产负债表列示的是静态指标，即某一时刻的财务信息；利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
。
坏账
计提：J ：资产减值损失 D ：坏账准备 发生：J ：坏账准备 Ｄ：应收账款 又收回：Ｊ：应收账款 Ｄ：坏账准备
同时Ｊ：银行存款 D ：应收账款
再次计提：J ：坏账准备 D ：资产减值损失 （或者相反记录） 交易性金融资产
入账金额：公允价值，交易费用记入投资收益 股票
购入J ：交易性金融资产—**公司股票—成本 投资收益
D ：其他货币资金—存出投资款
股权登记J ：应收股利—**公司 D ：投资收益 收到利息J ：其他货币资金
D ：应收股利—**公司
公允价值变动（增值，减值记录相反） J ：公允价值变动收益—交易性金融资产
D ：交易性金融资产—**公司股票—公允价值变动 出售
J ：其他货币资金—存出投资款
交易性金融资产—**公司股票—公允价值变动
投资收益（借记或贷记）
D ：交易性金融资产—**公司股票——成本 同时J ：投资收益
D ：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 债券
购入J ：交易性金融资产—**公司债券—成本 应收利息 投资收益
D ：其他货币资金—存出投资款
收到利息J; 银行存款
D ：应收利息—**公司 若未收到J ：应收利息—**公司 D ：投资收益 公允价值变动
J ：交易性金融资产—**公司债券—公允价值变动
D ：公允价值变动损益—交易性金融资产公允价值变动 出售
J ：银行存款
D ：交易性金融资产—**公司债券—成本 交易性金融资产—**公司债券—公允价值变动
投资收益（借记或贷记）
同时J ：供应紧张变动损益—交易性金融资产价值变动
D ：投资收益
长期股权投资 合并取得
入账价值~账面价值；审计费、评估费、法律服务费记入管理费用；手续费、佣金等债券~记入成本，股票~溢价收入、留存收益 （债券）
取得J ：长期股权投资—投资成本 资本公积 管理费用
D ：银行存款 （股票）
取得J ：长期股权投资—投资成本 D ：股本 银行存款 资本公积 非同一控制下取得
入账价值~公允价值；费用~记入投
资成本
J ：长期股权投资—投资成本 D ：银行存款 主营业务收入 固定资产清理
应缴税费—应缴增值税（销项
税）
J ：主营业务成本 D ：库存商品
J ：固定资产清理 累计折旧 D ：固定资产
J ：固定资产清理 D ：营业外收入
应付职工薪酬 （工作结算） 银行转账方式
实发工资J ：应付职工薪酬—工资 D ：银行存款
结转代扣款J ：应付职工薪酬—工资 D ：其他应付款 结转代扣款个人所得税 J:应付职工薪酬—工资 D ：应缴税费
（福利费）
支出时J ：应付职工薪酬—职工福利 D ：有关科目 分配J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—职工福利 （社会保险、住房公积） 1计提;
应有职工负担部分
J ：应付职工薪酬—工资 D ；其他应付款 企业负担部分 J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出、
D ：应付职工薪酬—社会保险费或住房公积金 2缴纳时
J ；其他应付款
应付职工薪酬—社会保险、住房公积金 D ：银行存款
（工会经费、职工教育经费） 1计提
J ：生产成本、三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 2使用时
J ：应付职工薪酬—工会经费、 职工教育经费 D ：银行存款
（非货币性福利） 支出时
产品或商品J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：主营业务收入
应缴税费—应缴增值税（销项税）提供住房J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：累计折旧
租赁住房J ：应付职工薪酬—非货币性福利 D ：银行存款 分配时J ：生产成本
三费、在建工程、研发支出 D ：应付职工薪酬—非货币性福利
（辞退福利） 计提J ：管理费用
D ：应付职工薪酬—辞退福利 支付J ：应付职工福利—辞退福利 D ：银行存款
应付债券
入账金额 交易费用~入账 发行时J ；银行存款
应付债券—利息调整（借记或贷记） D ：应付债券—面值
摊余成本和利息费用（实际利率法） （分期付息）
支付利息J ：财务费用 D ：银行存款 摊销利息调整J ：财务费用
D ：应付债券—利息调整 同理。。。
（一次换本付息）
确认应计利息Ｊ财务费用
Ｄ：应付债券—应计利息
摊销Ｊ；财务费用
Ｄ：应付利息—利息调整
偿还时
分期付息J ；应付债券—面值 D ：银行存款
一次付息本J ：应付债券—面值、应计利息 Ｄ：银行存款
借款费用资本化
Ｊ：在建工程—借款费用
应付债券—利息调整 投资收益
Ｄ：长期借款—利息 应付利息
确认销售商品收入应具备以下5个条件：
1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。 3）收入的金额能够可靠地计量。
4）与交易相关的经济利益能够流入企业。 5）相关的成本能够可靠地计量。
借款费用资本化
条件：1．资产支出已经发生
这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。 2．借款费用已经发生
这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。
3．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始
概念：所借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。
报表间的关系：
资产=负债+所有者权益； 收入-费用=利润； 现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流
量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
资产负债表与利润表间勾稽关系：利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
现金流量表与资产负债表、利润表相关
资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润；资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。
资产负债表列示的是静态指标，即某一时刻的财务信息；利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
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