天水合财［2011］2号 签发人：郁亚杠
重要会计政策和会计估计规定
为规范企业会计核算，正确反映水泥公司及下属各单位的财务成果，根据国家财、税政策和水泥公司有关规定，对水泥公司原《重要会计政策和会计估计规定》进行修订，修订后的主要内容如下。
1、会计制度
本公司根据《企业会计准则》和《企业会计制度》进行会计核算和编制会计报表。
2、会计年度
本公司的会计年度从公历每年一月一日至十二月三十一日止。
3、记账基础和计价基础
本公司的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。
4、记账本位币及外币核算方法
本公司的会计核算以人民币为记账本位币。
外币核算方法采用外币统账制，发生外币经济业务时，采用当日之中国人民银行公布的市场汇价的中间价（“市场汇价”）折合为本位币记账。月末结算日，对债权债务及现金中的外币金额按当日市场汇价进行调整，由此产生的汇兑损益，计入当期损益。其中，与购建固定资产等直接相关的，在资产尚未交付使用之前发生的，计入资产的价值。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指本公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6、短期投资核算方法
本公司短期投资取得时的成本按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息计价。
短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。
7、坏账准备核算方法
本公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按年末扣除关联单位后的应收款项余额按帐龄分析法加个别认定法计提，即：有确凿证据表明无法收回的全额计提坏账准备，账龄5年以上的按100%计提坏账准备，账龄3-5年的按20%计提坏账准备，账龄2-3年的按10%计提坏账准备，账龄2年以内的不计提坏账准备；对于账龄超过2年的应收债权，如果与债务人签订了还款协议、债权能够全额收回的，不计提坏账准备。
8、存货核算方法
本公司的存货分为原材料、燃料、低值易耗品、备品备件、在产品、产成品等。各类存货以其实际成本入账，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货按加权平均法确定发出存货的实际成本，低值易耗品、包装物采用一次摊销法进行摊销。
9、期间费用的核算
期间费用指按月、年计入损益的营业费用、管理费用、财务费用等，按实际发生额计入受益当期。按规定应资本化的利息费用计入在建工程等，不计入财务费用。
10、长期投资核算方法
本公司长期投资包括股权投资、债权投资及其它投资。长期投资按取得时的实际成本计价。
本公司对被投资企业合并报表时采用权益法核算。
11、固定资产核算方法
本公司固定资产按实际成本计价。固定资产的标准为：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产能够可靠计量的应确认为固定资
产。
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、预计使用年限和预计残值率（%）确定折旧率。固定资产预计残值率、预计使用年限及年折旧率列表如下：
固定资产类别
房屋及建筑物
机器设备
交通运输设备
电子设备
12、在建工程核算方法
本公司在建工程按各项工程以实际发生金额核算，并于交付使用时转作固定资产。在建设期或安装期间为该工程所发生的借款利息支出、汇兑损益计入该工程成本。已交付使用的在建工程不能按时办理竣工决算的，暂估转入固定资产，待正式办理竣工决算后，调整已入账的固定资产和已提折旧。
13、无形资产核算方法
本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。
本公司的无形资产按取得时的实际成本计价。
无形资产自取得当月起在预计使用期限内分期平均摊入管理费用。无形资产的预计使用期限为合同的受益年限或法律的有效年限或10年（根据具体情况选择使用年限）。其中矿山使用权按实际成本入帐，并在矿山开始开采时按直线法进行摊销。
14、长期待摊费用核算方法
本公司的长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出、矿山搬迁费、矿山剥离费等，以实际发生额核算，按预计受益期限平均摊销。其中总金额在100万元以上受益期限在一年以上的矿山剥离费用，按照以下规定进行处理：
1）对于利用矿山剥离废石进行破碎后进行碎石子（骨料）销售的，应首先预计残值率％ 5 5 5 5 预计使用年限 30 15 5 5 年折旧率 3.17% 6.33% 19% 19%
核定可破碎石子期限，在破碎石子期限内按直线法平均摊入碎石子破碎成本；
2）对于专门进行石灰石开采的，应首先核定已发生的矿山剥离费用所可包含的石灰石可开采期限，在此石灰石开采受益期限内，按直线法平均摊入石灰石开采成本。
15、预计负债确认
本公司的预计负债包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。当上述义务很可能（可能性大于50%但小于95%）履行时，应按照确定的金额或合理估计的金额确认预计负债。其中矿山复原费应首先对预计可能发生的所有矿山恢复治理费用总金额进行合理确定，并确定矿山可开采总量，在矿山开采期间，按照实际开采量将可能发生的矿山复原费用计入当期管理费用，同时确认预计负债。
16、收入确认原则
本公司按以下原则确认收入：
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。劳务在年度内完成的，在完成时确认收入；跨年度的，按年度完成比例确认收入（成本）。劳务的预收及进度款在收到款项时开具发票并预记收入。取得索取销售款项凭据的依据是:
（1） 发货并已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；
（2） 企业及没有保留通常与所有权相联系的管理权，也没有对已售出的
商品实施控制；
（3） 与交易相关的经济利益能够流入企业；
（4） 相关的成本和收入能够可靠地计量。
17、资产损失的处理
流动资产、固定资产、对外投资发生毁损、丢失、无法收回等情况时，按资产的管理处置权限报批损失，同时报税务机关申请损失的税前扣除，批准手续完备、税务机关明确表示意见后再进行帐务处理。
18、所得税的会计处理方法
本公司采用应付税款法核算所得税。
19、利润分配
利润分配顺序：弥补以前年度亏损，提取法定公积金，按股东会决议分配。
20、重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正
本公司及所属单位重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正必须报水泥总公司财务部同意后提出，逐级报财务总监、总经理、董事长、董事会批准。报告中应包括以下内容：
（1）会计政策变更的内容和理由；
（2）会计政策变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主要指标的影响数以及对企业合并会计报表的影响数；
（3）累积影响数不能合理确定的理由；
（4）会计估计变更的内容和理由；
（5）会计估计变更的影响数；
（6）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；
（7）重大会计差错的内容；
（8）重大会计差错的更正金额。
21、附则
（1）本规定自发文之日起执行，由水泥总公司财务部负责解释，以前文件与本文有矛盾的按本文规定执行。
2011年8月1日
天水合财［2011］2号 签发人：郁亚杠
重要会计政策和会计估计规定
为规范企业会计核算，正确反映水泥公司及下属各单位的财务成果，根据国家财、税政策和水泥公司有关规定，对水泥公司原《重要会计政策和会计估计规定》进行修订，修订后的主要内容如下。
1、会计制度
本公司根据《企业会计准则》和《企业会计制度》进行会计核算和编制会计报表。
2、会计年度
本公司的会计年度从公历每年一月一日至十二月三十一日止。
3、记账基础和计价基础
本公司的会计核算以权责发生制为记账基础，各项资产均按取得或购建时发生的实际成本入账。
4、记账本位币及外币核算方法
本公司的会计核算以人民币为记账本位币。
外币核算方法采用外币统账制，发生外币经济业务时，采用当日之中国人民银行公布的市场汇价的中间价（“市场汇价”）折合为本位币记账。月末结算日，对债权债务及现金中的外币金额按当日市场汇价进行调整，由此产生的汇兑损益，计入当期损益。其中，与购建固定资产等直接相关的，在资产尚未交付使用之前发生的，计入资产的价值。
5、现金等价物的确定标准
现金等价物是指本公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6、短期投资核算方法
本公司短期投资取得时的成本按实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息计价。
短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。
7、坏账准备核算方法
本公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按年末扣除关联单位后的应收款项余额按帐龄分析法加个别认定法计提，即：有确凿证据表明无法收回的全额计提坏账准备，账龄5年以上的按100%计提坏账准备，账龄3-5年的按20%计提坏账准备，账龄2-3年的按10%计提坏账准备，账龄2年以内的不计提坏账准备；对于账龄超过2年的应收债权，如果与债务人签订了还款协议、债权能够全额收回的，不计提坏账准备。
8、存货核算方法
本公司的存货分为原材料、燃料、低值易耗品、备品备件、在产品、产成品等。各类存货以其实际成本入账，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货按加权平均法确定发出存货的实际成本，低值易耗品、包装物采用一次摊销法进行摊销。
9、期间费用的核算
期间费用指按月、年计入损益的营业费用、管理费用、财务费用等，按实际发生额计入受益当期。按规定应资本化的利息费用计入在建工程等，不计入财务费用。
10、长期投资核算方法
本公司长期投资包括股权投资、债权投资及其它投资。长期投资按取得时的实际成本计价。
本公司对被投资企业合并报表时采用权益法核算。
11、固定资产核算方法
本公司固定资产按实际成本计价。固定资产的标准为：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产能够可靠计量的应确认为固定资
产。
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、预计使用年限和预计残值率（%）确定折旧率。固定资产预计残值率、预计使用年限及年折旧率列表如下：
固定资产类别
房屋及建筑物
机器设备
交通运输设备
电子设备
12、在建工程核算方法
本公司在建工程按各项工程以实际发生金额核算，并于交付使用时转作固定资产。在建设期或安装期间为该工程所发生的借款利息支出、汇兑损益计入该工程成本。已交付使用的在建工程不能按时办理竣工决算的，暂估转入固定资产，待正式办理竣工决算后，调整已入账的固定资产和已提折旧。
13、无形资产核算方法
本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。
本公司的无形资产按取得时的实际成本计价。
无形资产自取得当月起在预计使用期限内分期平均摊入管理费用。无形资产的预计使用期限为合同的受益年限或法律的有效年限或10年（根据具体情况选择使用年限）。其中矿山使用权按实际成本入帐，并在矿山开始开采时按直线法进行摊销。
14、长期待摊费用核算方法
本公司的长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出、矿山搬迁费、矿山剥离费等，以实际发生额核算，按预计受益期限平均摊销。其中总金额在100万元以上受益期限在一年以上的矿山剥离费用，按照以下规定进行处理：
1）对于利用矿山剥离废石进行破碎后进行碎石子（骨料）销售的，应首先预计残值率％ 5 5 5 5 预计使用年限 30 15 5 5 年折旧率 3.17% 6.33% 19% 19%
核定可破碎石子期限，在破碎石子期限内按直线法平均摊入碎石子破碎成本；
2）对于专门进行石灰石开采的，应首先核定已发生的矿山剥离费用所可包含的石灰石可开采期限，在此石灰石开采受益期限内，按直线法平均摊入石灰石开采成本。
15、预计负债确认
本公司的预计负债包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。当上述义务很可能（可能性大于50%但小于95%）履行时，应按照确定的金额或合理估计的金额确认预计负债。其中矿山复原费应首先对预计可能发生的所有矿山恢复治理费用总金额进行合理确定，并确定矿山可开采总量，在矿山开采期间，按照实际开采量将可能发生的矿山复原费用计入当期管理费用，同时确认预计负债。
16、收入确认原则
本公司按以下原则确认收入：
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。劳务在年度内完成的，在完成时确认收入；跨年度的，按年度完成比例确认收入（成本）。劳务的预收及进度款在收到款项时开具发票并预记收入。取得索取销售款项凭据的依据是:
（1） 发货并已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；
（2） 企业及没有保留通常与所有权相联系的管理权，也没有对已售出的
商品实施控制；
（3） 与交易相关的经济利益能够流入企业；
（4） 相关的成本和收入能够可靠地计量。
17、资产损失的处理
流动资产、固定资产、对外投资发生毁损、丢失、无法收回等情况时，按资产的管理处置权限报批损失，同时报税务机关申请损失的税前扣除，批准手续完备、税务机关明确表示意见后再进行帐务处理。
18、所得税的会计处理方法
本公司采用应付税款法核算所得税。
19、利润分配
利润分配顺序：弥补以前年度亏损，提取法定公积金，按股东会决议分配。
20、重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正
本公司及所属单位重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正必须报水泥总公司财务部同意后提出，逐级报财务总监、总经理、董事长、董事会批准。报告中应包括以下内容：
（1）会计政策变更的内容和理由；
（2）会计政策变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主要指标的影响数以及对企业合并会计报表的影响数；
（3）累积影响数不能合理确定的理由；
（4）会计估计变更的内容和理由；
（5）会计估计变更的影响数；
（6）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；
（7）重大会计差错的内容；
（8）重大会计差错的更正金额。
21、附则
（1）本规定自发文之日起执行，由水泥总公司财务部负责解释，以前文件与本文有矛盾的按本文规定执行。
2011年8月1日