题 目
学生姓名
学 号
系 部
专 业 税务筹划课程论文 我国金融业企业纳税实务与税务筹划策略 王升 2014806087 经济管理学院 农村与区域发展
摘 要
世纪之初，我国金融行业随着金融国际化浪潮取得了突飞猛进的发展，并逐渐占据国民经济的核心地位，主导着我国经济发展的命脉。金融行业本身的高风险与高收益的特性要求我们对金融行业进行特别的关注，对金融行业税务筹划问题进行探讨具有重要的战略意义。
从金融公司的角度来讲，税务筹划是公司财务管理的重要内容，它在提高金融公司综合竞争力的同时，也可以提高其抵御风险的能力。本文从金融行业的纳税方面进行综合的分析，提出金融行业的合理的税务筹划的策略。
关键词：金融行业；纳税实务；税务筹划； 策略
一、我国金融税制的现状分析
1、我国金融行业概述
金融行业在经历了上个世纪的曲折发展后，初步建立了结构和功能相对健全的现代金融体系。世界经济的不断发展，各国产业结构的调整，农业所占比重下降，逐渐地推动着金融业的发展，形成金融行业在国民经济占主要份额的局面。我国自从加入WTO后，不断完善多层次多功能金融市场体系，银行交易与信息系统服务日臻完善 。世纪之交，金融行业乘着经济全球化的春风，得到了飞速发展，赶上了金融国际化的步伐，但这并不意味着金融行业的发展历程已经终结，其实金融行业正是风华正茂、高速发展的时期，对金融行业税务筹划的研究，也将因其行业特殊的经济地位而被赋予重要的意义。
金融最初是指货币资金融通的总称，经济的发展刺激资金盈余与需求不断扩张的同时，促进了金融行业的发展。时至今日，金融行业已经发展成为社会资金运动的总枢纽，凡是与货币资金的筹集、分配、融通、运用及管理有关的各种活动都属于金融行业的业务范围，目前我国已基本建立证券期货市场，货币市场和银行间外汇市场，实现主体多元化的发展，包括商业银行，社会保障基金，信托公司，证券公司，保险公司等机构。
1.1 银行业：银行业是我国金融行业的主体，维系着国家的经济安全，在金融体系中发挥 着核心作用。本文的研究对象银行，是指吸收存款、发放贷款和从事其他中间业务的机构，具体包括中央银行、政策性银行和商业银行。银行业务具体包括：发放贷款、融资租赁、金融商品转让、其他金融业务。
2.2证券业： 证券公司是 20 世纪 80 年代诞生的金融组织，但刚开始并没有得到充分的发 展。1992 年我国颁布了《国务院关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》，开始了整顿
与规范证券市场的历程，证券公司以其中介身份，在证券市场改革与发展的浪潮中幡然起航。证券业在经历了一段时间的低靡后，在股权分置改革成功、上市公司质量提升、价值投资理念确立、监管措施不断完善等的推动下，开始走向成熟、规范和国际化。证券公司的主要业务包括： 经纪业务、投资业务、资产管理业务、投资银行业务。
3.3保险业：保险是一种经济补偿制度，是指根据合同约定，投保人支付保险费，保险人对特定被保险事项发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任的行为，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。我国保险公司的业务范围包括： 财产保险：也包括实物保险、责任保险、信用保险等业务。人身保险：包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等业务。
二、我国金融税制的历史沿革
1949 年到1978 期间，这个时期国家实行的是高度集中的计划经济管理体制，金融行业受到严格的管理，相关的金融业务主要是银行的存、贷款业务，银行和保险的营业税，税率为4％，所得税同其他行业一致，实行全额累进税率，国营企业实行利润上缴制度。1958 年通过《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》，规定银行、保险等相关的金融业务免税，至此金融行业进入了零纳税期。 为适应建设社会主义市场经济制度的要求，1978 年我国实行改革开放后，金融行业得到了迅速发展，标识着我国的金融税制基本形成。1994 年至今的完善阶段，1994 年国家实行了全面的税制改革，1997 年将金融、保险企业所得税税率统一为 33％，扩充了金融行业范围，出台了特定金融业务以及关于黄金业务的相关税收规定。
三、金融行业现行金融税制问题
1、金融行业税负过重，行业内部存在税负不公平现象
同国内其他行业相比，如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等，金融行业营业税税率偏高，所得税方面除农村信用社外，其他金融公司不实行照顾性税率，违背了鼓励金融行业发展的初衷。
2、金融税制存在重复征税和漏征税问题
重复征税与征税漏洞主要存在于证券市场相关的交易活动中。例如：根据现行税收制度的规定，个人购买公司股份所取得的利润分红虽然是对上市公司在缴纳企业所得税后净利润的分配，个人投资者仍然应就这部分税后利润再缴纳个人所得税，从而导致重复征税现象。金融行业还普遍存在着税收特例的现象，如国家关于特定金融资产管理公司接收银行不良资产的免税规定，以及对保险公司的部分税收优惠政策采用列名方式等。
3、金融税制滞后于金融创新
衍生金融工具产生的最原始动机是对风险进行配置，以远期合约或选择权的方式对风险进行规避，金融全球化促进了衍生金融工具的发展，同时也为税收政策的制定带来了难题，对相关的税收制度提出了挑战。
四、金融行业税务筹划的概念和策略
所谓金融行业税务筹划，是指金融公司根据其战略管理的要求，以最大化金融公司利益为目标，在当前金融行业背景下，针对现行金融税制的缺失以及国家相关的优惠政策，在遵循税收国际惯例和不违反税法的前提下，对金融公司涉税事项进行纳税成本优化方案的选择。
1、延期纳税策略 延期纳税策略是对货币时间价值的应用，是指金融公司根据税法的有关规定，采用各种经济业务安排，将应纳税款推迟缴纳的方式。延期纳税并不减少应纳税额，它只是推迟税款的支付时间以获取相应的货币时间价值，同时也有利于公司现金周转和降低通货膨胀给公司带来的影响，金融公司可以通过以下两种方式实现延期纳税：第一，利用延期申报和延期缴纳税款的权利，直接获得延期纳税的好处；第二，对税法允许的会计政策进行选择，如采用加速折旧和费用摊销等方法，间接获取延期纳税的好处。
2、利用税收优惠政策：就是利用税法关于免税收入等规定，尽量获取减免税收益，如税法规定对无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，所以公司在准备将无形资产变现时，可以考虑利用税收优惠政策的节税收益，权衡是否进行税务筹划以减免税负支出。
3、税负转嫁策略：税负转嫁是指纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而是通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分纳税负担转移给他人的过程。③按照税负转嫁的不同途径，税负转嫁可以分为：前转，即用提高价格的方法，把所纳税款向前转嫁给消费者；后转，即用压低购入价格的方法把税款向后转嫁给商品或劳务的供应者；混转，即前转与后转的结合等。
4、正确认识金融行业税务筹划
金融行业税务筹划的必要性源于金融公司的逐利本性和经济主体现金流量的稀缺性；特定税种的税负弹性和效用决定了特定税务筹划方案的可行性；税务筹划方案不确定性的存在要求金融公司在进行税务筹划时应对风险进行分析，并对税务筹划方案可能引起的风险进行控制。税务筹划做为金融公司财务管理的重要内容，服务于金融公司的战略管理安排，其终极目标为寻求企业价值的最大化，理想状态则表现为帕累托最优状态的实现，从而成本效益
原则成为贯穿金融公司税务筹划始终的方案选择标准。
2001年我国加入WTO以来，金融行业对外开放程度逐步加深，时至今日金融行业迎来了崭新的篇章，金融市场的全面开放为我国金融行业的发展带来机遇的同时也带来了挑战，我国金融行业将面临着国际化的洗礼。金融公司要从幼稚蜕变为成熟，不仅需要国家宏观政策的调控，而且需要微观金融公司完善自身的战略管理理念，加强对金融公司的税务筹划研究。
参考文献：
[1]常向东,李永海.企业税务筹划风险探讨[J].兰州商学院学报,2009,02:110-113.
[2]卢强.企业税务筹划研究[D].天津财经学院,2004.
[3]杨华.企业有效税务筹划研究[D].天津财经大学,2009.
[4]李登明.企业税务筹划研究[D].南京林业大学,2003.
[5]丘艾莉.企业税务筹划理论与实务研究[D].广西大学,2004.
[6]王栋.银行间债券市场非金融企业债务融资研究[D].山东大学,2009.
[7]袁航.商业银行的税务风险管理[D].云南财经大学,2014.
题 目
学生姓名
学 号
系 部
专 业 税务筹划课程论文 我国金融业企业纳税实务与税务筹划策略 王升 2014806087 经济管理学院 农村与区域发展
摘 要
世纪之初，我国金融行业随着金融国际化浪潮取得了突飞猛进的发展，并逐渐占据国民经济的核心地位，主导着我国经济发展的命脉。金融行业本身的高风险与高收益的特性要求我们对金融行业进行特别的关注，对金融行业税务筹划问题进行探讨具有重要的战略意义。
从金融公司的角度来讲，税务筹划是公司财务管理的重要内容，它在提高金融公司综合竞争力的同时，也可以提高其抵御风险的能力。本文从金融行业的纳税方面进行综合的分析，提出金融行业的合理的税务筹划的策略。
关键词：金融行业；纳税实务；税务筹划； 策略
一、我国金融税制的现状分析
1、我国金融行业概述
金融行业在经历了上个世纪的曲折发展后，初步建立了结构和功能相对健全的现代金融体系。世界经济的不断发展，各国产业结构的调整，农业所占比重下降，逐渐地推动着金融业的发展，形成金融行业在国民经济占主要份额的局面。我国自从加入WTO后，不断完善多层次多功能金融市场体系，银行交易与信息系统服务日臻完善 。世纪之交，金融行业乘着经济全球化的春风，得到了飞速发展，赶上了金融国际化的步伐，但这并不意味着金融行业的发展历程已经终结，其实金融行业正是风华正茂、高速发展的时期，对金融行业税务筹划的研究，也将因其行业特殊的经济地位而被赋予重要的意义。
金融最初是指货币资金融通的总称，经济的发展刺激资金盈余与需求不断扩张的同时，促进了金融行业的发展。时至今日，金融行业已经发展成为社会资金运动的总枢纽，凡是与货币资金的筹集、分配、融通、运用及管理有关的各种活动都属于金融行业的业务范围，目前我国已基本建立证券期货市场，货币市场和银行间外汇市场，实现主体多元化的发展，包括商业银行，社会保障基金，信托公司，证券公司，保险公司等机构。
1.1 银行业：银行业是我国金融行业的主体，维系着国家的经济安全，在金融体系中发挥 着核心作用。本文的研究对象银行，是指吸收存款、发放贷款和从事其他中间业务的机构，具体包括中央银行、政策性银行和商业银行。银行业务具体包括：发放贷款、融资租赁、金融商品转让、其他金融业务。
2.2证券业： 证券公司是 20 世纪 80 年代诞生的金融组织，但刚开始并没有得到充分的发 展。1992 年我国颁布了《国务院关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》，开始了整顿
与规范证券市场的历程，证券公司以其中介身份，在证券市场改革与发展的浪潮中幡然起航。证券业在经历了一段时间的低靡后，在股权分置改革成功、上市公司质量提升、价值投资理念确立、监管措施不断完善等的推动下，开始走向成熟、规范和国际化。证券公司的主要业务包括： 经纪业务、投资业务、资产管理业务、投资银行业务。
3.3保险业：保险是一种经济补偿制度，是指根据合同约定，投保人支付保险费，保险人对特定被保险事项发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任的行为，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。我国保险公司的业务范围包括： 财产保险：也包括实物保险、责任保险、信用保险等业务。人身保险：包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等业务。
二、我国金融税制的历史沿革
1949 年到1978 期间，这个时期国家实行的是高度集中的计划经济管理体制，金融行业受到严格的管理，相关的金融业务主要是银行的存、贷款业务，银行和保险的营业税，税率为4％，所得税同其他行业一致，实行全额累进税率，国营企业实行利润上缴制度。1958 年通过《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》，规定银行、保险等相关的金融业务免税，至此金融行业进入了零纳税期。 为适应建设社会主义市场经济制度的要求，1978 年我国实行改革开放后，金融行业得到了迅速发展，标识着我国的金融税制基本形成。1994 年至今的完善阶段，1994 年国家实行了全面的税制改革，1997 年将金融、保险企业所得税税率统一为 33％，扩充了金融行业范围，出台了特定金融业务以及关于黄金业务的相关税收规定。
三、金融行业现行金融税制问题
1、金融行业税负过重，行业内部存在税负不公平现象
同国内其他行业相比，如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业等，金融行业营业税税率偏高，所得税方面除农村信用社外，其他金融公司不实行照顾性税率，违背了鼓励金融行业发展的初衷。
2、金融税制存在重复征税和漏征税问题
重复征税与征税漏洞主要存在于证券市场相关的交易活动中。例如：根据现行税收制度的规定，个人购买公司股份所取得的利润分红虽然是对上市公司在缴纳企业所得税后净利润的分配，个人投资者仍然应就这部分税后利润再缴纳个人所得税，从而导致重复征税现象。金融行业还普遍存在着税收特例的现象，如国家关于特定金融资产管理公司接收银行不良资产的免税规定，以及对保险公司的部分税收优惠政策采用列名方式等。
3、金融税制滞后于金融创新
衍生金融工具产生的最原始动机是对风险进行配置，以远期合约或选择权的方式对风险进行规避，金融全球化促进了衍生金融工具的发展，同时也为税收政策的制定带来了难题，对相关的税收制度提出了挑战。
四、金融行业税务筹划的概念和策略
所谓金融行业税务筹划，是指金融公司根据其战略管理的要求，以最大化金融公司利益为目标，在当前金融行业背景下，针对现行金融税制的缺失以及国家相关的优惠政策，在遵循税收国际惯例和不违反税法的前提下，对金融公司涉税事项进行纳税成本优化方案的选择。
1、延期纳税策略 延期纳税策略是对货币时间价值的应用，是指金融公司根据税法的有关规定，采用各种经济业务安排，将应纳税款推迟缴纳的方式。延期纳税并不减少应纳税额，它只是推迟税款的支付时间以获取相应的货币时间价值，同时也有利于公司现金周转和降低通货膨胀给公司带来的影响，金融公司可以通过以下两种方式实现延期纳税：第一，利用延期申报和延期缴纳税款的权利，直接获得延期纳税的好处；第二，对税法允许的会计政策进行选择，如采用加速折旧和费用摊销等方法，间接获取延期纳税的好处。
2、利用税收优惠政策：就是利用税法关于免税收入等规定，尽量获取减免税收益，如税法规定对无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，所以公司在准备将无形资产变现时，可以考虑利用税收优惠政策的节税收益，权衡是否进行税务筹划以减免税负支出。
3、税负转嫁策略：税负转嫁是指纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而是通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分纳税负担转移给他人的过程。③按照税负转嫁的不同途径，税负转嫁可以分为：前转，即用提高价格的方法，把所纳税款向前转嫁给消费者；后转，即用压低购入价格的方法把税款向后转嫁给商品或劳务的供应者；混转，即前转与后转的结合等。
4、正确认识金融行业税务筹划
金融行业税务筹划的必要性源于金融公司的逐利本性和经济主体现金流量的稀缺性；特定税种的税负弹性和效用决定了特定税务筹划方案的可行性；税务筹划方案不确定性的存在要求金融公司在进行税务筹划时应对风险进行分析，并对税务筹划方案可能引起的风险进行控制。税务筹划做为金融公司财务管理的重要内容，服务于金融公司的战略管理安排，其终极目标为寻求企业价值的最大化，理想状态则表现为帕累托最优状态的实现，从而成本效益
原则成为贯穿金融公司税务筹划始终的方案选择标准。
2001年我国加入WTO以来，金融行业对外开放程度逐步加深，时至今日金融行业迎来了崭新的篇章，金融市场的全面开放为我国金融行业的发展带来机遇的同时也带来了挑战，我国金融行业将面临着国际化的洗礼。金融公司要从幼稚蜕变为成熟，不仅需要国家宏观政策的调控，而且需要微观金融公司完善自身的战略管理理念，加强对金融公司的税务筹划研究。
参考文献：
[1]常向东,李永海.企业税务筹划风险探讨[J].兰州商学院学报,2009,02:110-113.
[2]卢强.企业税务筹划研究[D].天津财经学院,2004.
[3]杨华.企业有效税务筹划研究[D].天津财经大学,2009.
[4]李登明.企业税务筹划研究[D].南京林业大学,2003.
[5]丘艾莉.企业税务筹划理论与实务研究[D].广西大学,2004.
[6]王栋.银行间债券市场非金融企业债务融资研究[D].山东大学,2009.
[7]袁航.商业银行的税务风险管理[D].云南财经大学,2014.