出口退税账务处理(存在出口与内销)该怎么做?

某自营出口企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2010年2月的有关经营业务为：购进原料一批，取得专用发票上注明的价款200万元，进项税额34万元通过认证。上月末留抵税额3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，试计算该企业的“免、抵、退”税额。

①不得免、抵税额=200×（17%-15%）=4万元

②当期应纳税额=100×17%-（34-4）-3=-16

③“免、抵、退”税额=200×15%=30万元

④应退税额=16万元

⑤当期免抵税额=30-16=14万元

会计处理：

1、根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：

借：主营业务成本     4

袋：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 4

2、根据“当期免抵税额”：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14

贷：应交税费 -应交增值税（出口退税）                             14

3、根据“当期应退税额” ：

借：其他应收款--应收补贴款                    16

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）   16

某自营出口企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2010年2月的有关经营业务为：购进原料一批，取得专用发票上注明的价款200万元，进项税额34万元通过认证。上月末留抵税额3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，试计算该企业的“免、抵、退”税额。

①不得免、抵税额=200×（17%-15%）=4万元

②当期应纳税额=100×17%-（34-4）-3=-16

③“免、抵、退”税额=200×15%=30万元

④应退税额=16万元

⑤当期免抵税额=30-16=14万元

会计处理：

1、根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：

借：主营业务成本     4

袋：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 4

2、根据“当期免抵税额”：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14

贷：应交税费 -应交增值税（出口退税）                             14

3、根据“当期应退税额” ：

借：其他应收款--应收补贴款                    16

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）   16


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