实训一 增值税会计实训
（适用于一般纳税人）
一、企业基本概况
企业名称：江南实业有限责任公司 企业性质：国有企业 企业法定代表人：董史章 企业办税员：解生水
企业地址及电话：江南市开发区88号 98754822
开户银行及账号：中国工商银行江南分理处 [***********]8 纳税人识别号：[**************] 二、实训资料
该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税。存货按实际成本核算，包装物单独核算。20×8年12月份发生下列经济业务，取得和开出的增值税专用发票均为防伪税控系统开具的发票，20×8年12月的增值税纳税申报表于20×9年1月8日向税务机关进行申报（本年累计数略）：
1．12月2日，缴纳上月的增值税48 580元。
2．12月3日，从宏达工厂购入甲材料200吨，每吨2 000元，收到增值税专用发票，价款400 000元，税款68 000元，价税合计468 000元。材料已验收入库，款项由银行支付。
3．12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300 000元，税款51 000元，价税合计351 000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费（取得普通发票）10 000元。
4．12月5日，用支票直接向某农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100 000元。
5．12月6日，向一小规模纳税人购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46 800元，以现金支票支付全部价款。
6．12月8日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A 产品10台，每台50 000元，增值税税率为17％，对方按不含税价款的10％收取手续费。收到支票一张存入银行。
7．12月10日，购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，以转账支票支付全部价税款。
8．12月12日，销售B 产品20台，每台20 000元，总价款400 000元，税款68 000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，总价款2 000元，税款340元。款项470 340元已存入银行。
9．12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58 500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。
10．12月15日，将B 产品2台转为本企业生产用，每台实际成本12 000元，税务机关认定的计税价格每台为20 000元，未开具发票。
11．12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2 000元。
12．12月20日，将单位成本为28 000元的A 产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50 000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。
13．12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5 000
元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费1 000元，装卸费200元，用支票支付。
14．12月22日，购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元，运费600元，合计141 000元，以转账支票支付全部款项。
15．12月24日，生产加工一批新产品C 产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。
16．12月25日，销售使用过的进口摩托车2辆（原作为固定资产核算），每辆原值5 000元，每辆取得含税销售额5 304元，开具普通发票。只做有关增值税业务处理。
17．12月27日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。
18．12月28日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。
19．12月30日，企业上月销售的B 产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。
20．12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
三、实训要求
1．根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。 2．计算江南实业有限责任公司本月应纳增值税。 3．登记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细账户、“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细账、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。
4．填制一般纳税人增值税纳税申报表（如表1-1所示）和增值税纳税申报表附列资料表一、表二（如表1-2、表1-3所示）。
5．填写增值税缴款书。 四、实训材料
1．记账凭证（自备）
2．应交增值税专用账页（自备）
3．一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报表附列资料表一、表二、表三。 4．中华人民共和国税收缴款书1张。如表1-4所示。
增 值 税 纳 税 申 报 表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税务所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间： 年 月
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 月
注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表三）
（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）
申报抵扣所属期： 年 月
纳税人识别号：
注：本表“金额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“金额”项数据相等； 本表“税额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“税额”项数据相等
表1-4 中华人民共和国
_____税收缴款书
（无银行收讫章无效） 逾期不缴按税法规定加收滞纳金
《中华人民共和国税收缴款书》填写说明：
本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。不同的税费种类，或相同的税费种类但
不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’ 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。
实训一 增值税会计实训
（适用于一般纳税人）
一、企业基本概况
企业名称：江南实业有限责任公司 企业性质：国有企业 企业法定代表人：董史章 企业办税员：解生水
企业地址及电话：江南市开发区88号 98754822
开户银行及账号：中国工商银行江南分理处 [***********]8 纳税人识别号：[**************] 二、实训资料
该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税。存货按实际成本核算，包装物单独核算。20×8年12月份发生下列经济业务，取得和开出的增值税专用发票均为防伪税控系统开具的发票，20×8年12月的增值税纳税申报表于20×9年1月8日向税务机关进行申报（本年累计数略）：
1．12月2日，缴纳上月的增值税48 580元。
2．12月3日，从宏达工厂购入甲材料200吨，每吨2 000元，收到增值税专用发票，价款400 000元，税款68 000元，价税合计468 000元。材料已验收入库，款项由银行支付。
3．12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300 000元，税款51 000元，价税合计351 000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费（取得普通发票）10 000元。
4．12月5日，用支票直接向某农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100 000元。
5．12月6日，向一小规模纳税人购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46 800元，以现金支票支付全部价款。
6．12月8日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A 产品10台，每台50 000元，增值税税率为17％，对方按不含税价款的10％收取手续费。收到支票一张存入银行。
7．12月10日，购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，以转账支票支付全部价税款。
8．12月12日，销售B 产品20台，每台20 000元，总价款400 000元，税款68 000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，总价款2 000元，税款340元。款项470 340元已存入银行。
9．12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58 500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。
10．12月15日，将B 产品2台转为本企业生产用，每台实际成本12 000元，税务机关认定的计税价格每台为20 000元，未开具发票。
11．12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2 000元。
12．12月20日，将单位成本为28 000元的A 产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50 000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。
13．12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5 000
元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费1 000元，装卸费200元，用支票支付。
14．12月22日，购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元，运费600元，合计141 000元，以转账支票支付全部款项。
15．12月24日，生产加工一批新产品C 产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。
16．12月25日，销售使用过的进口摩托车2辆（原作为固定资产核算），每辆原值5 000元，每辆取得含税销售额5 304元，开具普通发票。只做有关增值税业务处理。
17．12月27日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。
18．12月28日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。
19．12月30日，企业上月销售的B 产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。
20．12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
三、实训要求
1．根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。 2．计算江南实业有限责任公司本月应纳增值税。 3．登记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细账户、“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细账、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。
4．填制一般纳税人增值税纳税申报表（如表1-1所示）和增值税纳税申报表附列资料表一、表二（如表1-2、表1-3所示）。
5．填写增值税缴款书。 四、实训材料
1．记账凭证（自备）
2．应交增值税专用账页（自备）
3．一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报表附列资料表一、表二、表三。 4．中华人民共和国税收缴款书1张。如表1-4所示。
增 值 税 纳 税 申 报 表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税务所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间： 年 月
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间： 年 月
注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表三）
（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）
申报抵扣所属期： 年 月
纳税人识别号：
注：本表“金额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“金额”项数据相等； 本表“税额”“合计”栏数据应与《附列资料（表二）》第1栏中“税额”项数据相等
表1-4 中华人民共和国
_____税收缴款书
（无银行收讫章无效） 逾期不缴按税法规定加收滞纳金
《中华人民共和国税收缴款书》填写说明：
本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。不同的税费种类，或相同的税费种类但
不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’ 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。